Quy trình Kế toán chi tiết vật tư tại Công ty Cổ phần Phát triển kỹ thuật xây dựng

Thủ tục nhập-xuất kho vật liệu

Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng thi công cùng một lúc nhiều công trình lớn dàn trải trên cả nớc nên các NVL chính để cung cấp cho các công trình đều do chủ đầu t đảm nhiệm mua. Trớc khi hàng nhập kho có Ban kiểm nghiệm chất lợng, qui cách, chủng loại xem có đúng không sau đó nhân viên giám định vật t lập phiếu nhập kho. Theo kế hoạch lập mua vật t cho từng công trình nên vật t mua cho công trình nào thì xuất luôn cho công trình đó (thờng thì vật liệu đợc chuyển tới tận từng công trình).

Cuối kỳ (tháng) thủ kho phải mang toàn bộ phiếu nhập, xuất kho và thẻ kho.

Kế toán chi tiết vật liệu tại công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng

Hàng ngày nhận đợc các chứng từ nhập hoặc xuất vật liệu của thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, hoàn chỉnh cỏc chứng từ, sau đú ghi vào sổ chi tiết vật t theo dừi từng loại, từng thứ vật liệu, kế toán ghi sổ mỗi nghiệp vụ nhập hoặc xuất ghi theo chỉ tiêu số lợng & giá trị. Sau khi đợc kế toán trởng và giám đốc duyệt, các chứng từ này đợc chuyển qua phòng tài vụ để làm thủ tục nhận tiền tại công ty về đội hoặc chuyển thẳng vào Ngân hàng để trả trực tiếp cho đơn vị bán hàng. Vật t mua về đợc chuyển thẳng vào kho của đội và đợc xất dùng trực tiếp thi công công trình, các đội không lập phiếu nhập kho và xuất kho Giá vật liệu xuất dùng cho công trình đợc tính theo giá thực tế mua vào không tính chi phí thu mua ( vận chuyển, bốc dỡ..).

Nhng tai công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng, hạch toán vào TK 621 chỉ tính giá trị vật t mua vào ghi trên hoá đơn, phần chi phí thu mua hạch toán vào các tài khoản khác nh: chi phí vận chuyển bốc dỡ hạch toán vào TK 6237- chi phí dịch vụ mua ngoài máy thi công, chi phí thuê ngoài bốc dỡ hạch toán vào TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài sản xuất chung, Phần thuế GTGT sẽ. Trên cơ sở đó công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng đã hình thành một đội ngũ cán bộ công nhân viên trong toàn công ty , số lợng lao động này đảm bảo đợc tốt những công việc hiện nay trong toàn công ty. Trong đó: Số liệu về tổng số tiền giao khoán đợc lấy từ bảng giá trị lơng của cả tổ sản xuất trong tháng, tổng số công và số công của từng công nhân trong tháng lấy từ bảng chấm công do tổ trởng theo dõi.

Để hạch toán tiền lơng phải trả công nhân sản xuất, kế toán sử dụng TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp, bao gồm lơng công nhân sản xuất, lơng bộ phận gián tiếp ở đội, lơng công nhân vận hành máy thi công. Trong điều kiện hiện nay, để thuận tiện cho việc thi công đồng thời tiết kiệm đợc chi phí lu kho, bến bãi thì việc nhập nguyên vật liệu vào kho sau đó chuyển đến các đơn vị thi công đợc công ty hạn chế sử dụng. Trong điều kiện hiện nay, mặc dù công nghệ, máy thiết bị mới đã đợc áp dụng vào sản xuất nhng vẫn còn hạn chế, lao động thủ công vẫn đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, chi phí nhân công vẫn chiếm tỷ trọng tơng đối lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp.

Để nâng cao chất lợng quản lý, tạo quyền chủ động cho các đội, công ty giao máy thi công cho các đội tuỳ theo chức năng quản lý của đội đó, việc điều hành xe máy và theo dừi sự hoạt động sản xuất của chỳng đợc đặt dới sự điều khiển trực tiếp của các đội và có sự giám sát chặt chẽ của lãnh đạo công ty. Máy thi công sử dụng cho công trình nào thì đợc hạch toán trực tiếp vào công trình đó, trờng hợp máy sử dụng cho nhiều công trình thì kế toán tiến hành phân bổ theo tiêu thức chi phí nhõn cụng trực tiếp. Hạch toán chi phí nhân viên điều khiển máy vào TK 6231 chỉ bao gồm tiền lơng của tổ lái xe tải vận chuyển vật liệu, công cụ, trở nhân công phục vụ cho thi công công trình, còn lơng nhân viên vận hành máy thi công của công ty phục vụ cho công trờng nào thì hạch toán trực tiếp vào TK 622 của công trình đó.

- Khoản mục công tác phí ở công ty công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng bao gồm các khoản phí, lệ phí phục vụ công tác quản lý nh lệ phí giao thông, lệ phí cầu, phà..Toàn bộ những chi phí này đợc kế toán công ty phản ánh vào TK 6275- Công tác phí.

Kế hoạch tổng hợp thành phẩm, hàng hoá

Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng áp dụng phơng thức khi hoàn thành bàn giao công trình cho chủ đầu t, sẽ đợc chủ đầu t trả tiền theo nhiều hình thức, nh là: trả tiền theo định mức ngân sách cấp, mỗi năm hoặc mỗi tháng trả khoảng. Các chứng từ về sản xuất tiêu thụ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Chứng từ xuất kho để gián tếp làm ra sản phẩm (công trình xây dựng hoàn thành ).

Kế toán tiền mặt

Trình tự ghi sổ tiền mặt tại Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng Phiếu. Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ: Ba trăm năm mơI triệu đồng chẵn.

Kế toán tiền gửi Ngân hàng

Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng là một đơn vị xây dựng cho nên để thanh toán các khoản thanh toán với khách hàng về tiền xây dựng công trình, kế toán sử dụng tài khoản 131.

Các khoản thanh toán với ngân sách nhà nớc

Kính gửi ông: Giám đốc công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng Và phòng: tài chính kế toán. Căn cứ chứng từ vay tiền đê trả ngời bán, kế toán tiến hành lập uỷ nhiệm chi bằng tiền gửi ngân hàng, chuyển trả tiền cho công ty xi măng CHINFON, HP do. Kế toán thanh toán với ngời bán căn cứ vào chứng từ gốc để vào sổ chi tiết cho mỗi cá nhân mua sắm theo đúng số tiền và cột tài khoản ghi nợ ( phần cột ghi nợ TK 331) theo số và ngày của chứng từ.

Khi nhận đợc các chứng từ xin thanh toán, kế toán thanh toán với ngời bán kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành phân loại chứng từ, định khoản kế toán theo giá trị thực tế của số vật t đã ghi trong phiếu nhập kho số:639, và hoá. Số tiền này đợc ghi vào sổ chi tiết, thanh toán với ngời bán, theo tên ngời mua sắm phần ghi có tài khoản 331. * Sau khi thanh toán công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng trích trả tiền mua quá xi măng cho công ty xi măng CHINFON-HP, do ông Hồ Thanh Sơn thanh toán, trả.

Tài khoản này dùng để thanh toán các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của đơn vị cấp dới, với cấp trên, hoặc giữa các doanh nghiệp với nhau. Cuối tháng kết chuyển các khoản chi phí, các khoản thu nhập vào tính lãI, lỗ trong hoạt động tàI chính. Nguồn vốn là số vốn dùng vào mục đích xây dựng của doanh nghiệp, số vốn này có thể đợc hình thành từ ban đầu hay đợc bổ sung thêm trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng của một thời kỳ nhất định, tháng, quý, hay một niên độ kế toán( năm) : bao gồm kết quả của hoạt động sản suất kinh doanh tài chính, kết quả hoạt độnh bất thờng. Căn cứ vào số d đầu kỳ của các tài khoản, và số phát sinh luỹ kế của các tài khoản trên bảng nhật ký chung.

Phơng pháp lập báo cáo

Kế toán cộng sổ phát sinh của từng tài khoản (lũy kế cả năm) và rút ra d cuối kỳ. Phơng pháp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ có hai phơng pháp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ. Phơng pháp gián tiếp: Phơng pháp này, báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc lập bằng cách ; Đều chỉnh lợi tức thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hởng của các nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền hoặc chi tiền đã làm tăng, giảm lợi tức, loại trừ các khoản lãi lỗ từ hoạt động đầu t, và hoạt động tài chính đã tính vào lợi nhuận trớc thuế, điều chỉnh các khoản mục thuộc vốn lu động.

Theo phơng pháp này, báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc lập bằng cách; xác định và phân tích trực tiếp các khoản thu chi bằng tiền trên các sổ kế toán vốn bằng tiền theo từng hoạt động và theo từng nội dung thu chi. Phơng pháp này đợc lập căn cứ vào các số liệu của bảng cân đối kế toán, sổ kế toán, theo dõi thu, chi, sổ theo dõi các khoản phải thu , nợ phải trả.