Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cơ khí 30 - 4: Phương pháp kê khai thường xuyên và kiểm kê định kỳ
MỤC LỤC
Các phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Với những nội dung, u nhợc điểm nêu trên phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển đợc áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp có khối lợng nghiệp vụ nhập xuất không nhiều, không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết vật liệu, do vậy không có điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình kế toán nhập xuất hàng ngày. Phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho lf phơng pháp ghi chép phản ánh thờng xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho các loại vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá… trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp khi có các chứng từ nhập, xuất hàng tồn kho.
Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
Tài khoản kế toán sử dụng
Nh vậy xét theo góc độ kế toán chi tiết thì việc hạch toán chi tiết đối với vật liệu trong các doanh nghiệp tiến hành kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và kiểm kê định kỳ không có gì khác nhau. Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại vật t, hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với ngời bán nhng cha về nhập kho doanh nghiệp, còn đang trên đờng vận chuyển hoặc đã về đến doanh nghiệp nhng đang chờ kiểm nhận nhập kho.
Phơng pháp kế toán tổng hợp các trờng hợp tăng nguyên vật liệu
Trờng hợp vật t hàng hoá nhập khẩu, doanh nghiệp phải tính thuế nhập khẩu theo giá trị tại cửa khẩu (giá CIF) và tính thuế GTGT phải nộp cho ngân sách Nhà nớc. Nếu xác định vật liệu thừa không phải của doanh nghiệp, kế toán phải phản ánh giá trị vật liệu thừa vào tài khoản 002 “Vật t hàng hoá nhập giữ hộ hoặc gia công”.
Phơng pháp kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu
Những nghiệp vụ kinh tế có định khoản kế toán liên quan đến bên có, bên nợ tài khoản 331 đợc phản ánh trớc hết vào sổ chi tiết mở coh tài khoản 331 - Sổ chi tiết số 6 cuối tháng ghi chuyển số liệu từ sổ chi tiết tài khoản 331 vào nhật ký chứng từ số 5 (mẫu số 05/NKCT). Trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ (đối với chứng từ gốc ít phát sinh) hoặc căn cứ vào chứng từ gốc cùng loại đã đợc kiểm tra, phân loại.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kú
Tài khoản sử dụng
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, để ghi vào các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết. Cuối tháng hoặc cuối quý phải tổng hợp số liệu và khoá các sổ, thẻ kế toán chi tiết, lập các bảng tổng hợp chi tiết.
Liên hệ với các chuẩn mực và kế toán quốc tế 1. Vai trò và nhiệm vụ của kế toán quốc tế
Hệ thống tài khoản kế toán Quốc tế
- Từ loại 1 ữ loại 3 : là tài khoản của kế toán tổng quát, những tài khoản này có thể có quan hệ đối ứng với nhau. - TK 69: Phần tham gia của nhân viên thuế lợi tức và tơng tự Loại VII: Các tài khoản thu nhập (lợi tức) không có số d.
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cơ khí 30-4 Công ty 30-4 đợc thành lập năm 1968 với diện tích mặt bằng 2000m 2
Về ngành nghề kinh doanh chính: Công ty Cơ khí 30 - 4 chuyên sản xuất và thi công các công việc về cơ khí phục vụ các công trình giao thông và xây dựng dân dụng vừa và nhỏ nh: làm nhà các công trình công nghiệp loại vừa và nhỏ phục vụ cho ngành giao thông vận tải. Hiện nay với nhiều loại máy móc thiết bị hiện đại cùng với đội ngũ kỹ s, công nhân lành nghề có nhiều kinh nghiệm trong xây dựng cơ bản, nên Công ty có thể đảm nhiệm đợc công việc có khối lợng lớn, phức tạp, yêu cầu công nghệ thi công và kỹ thuật cao.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
* Phòng tài chính - Kế toán: tham mu cho giám đốc về mặt tài chính, theo dừi hoạt động sản xuất của cụng ty dới hỡnh thỏi tiền tệ, là cụng cụ quan trọng để quản lý kinh tế, quản lý công ty đồng thời làm tham mu đắc lực cho lãnh đạo. * Phòng kế hoạch dự toán: có nhiệm vụ lập kế hoạch ngắn hạn và dài hạn bỏo cỏo tổng cụng ty, đồng thời lập kế hoạch giao cho cỏc đơn vị theo dừi việc thực hiện kế hoạch, giúp giám đốc chỉ đạo sản xuất kinh doanh, lập dự toán các công trình giam gia đấu thầu.
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Công ty
Đồng thời lập kế hoạch mua sắm và giám sát tình hình sử dụng, dự trữ vật t của cỏc đơn vị, theo dừi thực trạng mỏy múc thiết bị toàn cụng ty để giỳp giám đốc có kế hoạch bổ xung, mua sắm kịp thời tính toán sử dụng máy móc hiệu quả. Ngoài ra mỗi phân xởng sản xuất trực thuộc công ty đều có nhân viên kế toán riêng, nhng chỉ làm công tác tổng hợp số liệu, tập hợp chứng từ và gửi về phòng kế toán công ty.
Đặc điểm nguyên vật liệu ở Công ty
- Có nhiệm vụ giữ tiền, thu và chi theo lệnh thu chi của lãnh đạo công ty qua chứng từ. Đó là đặc điểm nguyên vật liệu, hệ thống kho tàng của Công ty, yếu tố trực tiép cấu thành nên thực thể sản phẩm.
Đánh giá nguyên vật liệu
+ Trờng hợp vật t do đội xe của Công ty tự vận chuyển thì giá nhập kho chính là giá mua ghi trên hoá đơn. Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu trăm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Ngày 10 tháng 9 năm 2003 Phụ trách cung tiêu.
Tổ chức thu mua nguyên vật liệu
Đối với công trình không thuộc đối tợng khoán của Công ty mà khi có nhu cầu mua vật t thì viết giấy đề nghị tạm ứng, rồi trình giám đốc duyệt và chuyển sang phòng kế toán chi tiền tạm ứng đi mua vật t. Nhân viên tiếp liệu có trách nhiệm đi mua vật t và áp tải về kho (hoặc công trình) kèm theo các chứng từ hợp lệ, hợp lý.
Tình hình sử dụng nguyên vật liệu
Việc chuyên trở vật liệu hầu hết do đội xe tự vận chuyển, đôi khi cũng do đơn vị bán vận chuyển.
Thủ tục nhập kho
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng trên và số hàng thực tế đã về, phòng vật t viết phiếu nhập kho theo giá trị thực tế vật liệu không gồm thuế GTGT, số thuế này kế toán sẽ ghi vào bảng kê thuế GTGT đợc khấu trừ. Trong trờng hợp bên bán tiến hành vận chuyển thì chi phí vận chuyển đợc phản ánh luôn trên hoá đơn bán hàng nh số tiền ghi trên giá vật t xi măng trong hoá đơn bán hàng.
Thủ tục xuất kho
+ Xuất cho khách hàng ngoài Công ty: Trong trờng hợp này trình tự lập và luân chuyển chứng từ nh trờng hợp trên. Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Ba trăm linh một triệu hai trăm bốn tám nghìn năm trăm đồng chẵn.
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Số tồn kho cuối tháng = (Số tồn kho đầu kỳ) + (Nhập trong kỳ) - (Xuất trong kỳ) + ở phòng kế toán : định kỳ vào cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu chứng từ với thẻ kho, ký nhận vào thẻ kho. Cuối tháng khi nhận đợc thể kho do thủ quỹ gửi lên, kế toán căn cứ vào số tồn kho về số lợng mà thủ kho đã ghi ở thẻ kho để tính ra số tồn kho của từng thứ, loại vật liệu để ghi sổ số d (Mẫu 06).
Kế toán tổng hợp nhập vật liệu
Số chênh lệch giữa tiền tạm ứng mua vật t và số vật liệu nhập kho mua bằng tiền tạm ứng đợc theo dừi trờn sổ số d của TK 141 chung cho cỏc nghiệp vụ tạm ứng và hoàn tạm ứng khác với ghi sổ chi tiết tài khoản 141. Cuối tháng hoặc cuối quý khóa ở sổ NKCT số 5, xác định tổng số phát sinh bên có tài khoản 331 đối ứng nợ với các tài khoản liên quan và lấy số liệu tổng cộng của Nhật ký chứng từ số 5 để ghi vào sổ cái (có tài khoản 331, nợ các tài khoản ).
Kế toán tổng hợp xuất vật liệu
Công ty Cơ khí 30-4 là một trong những Công ty có quy mô, địa bàn hoạt động tơng đối lớn so với các đơn vị cùng ngành nên để theo kịp các Công ty khác và đảm bảo việc làm cho công nhân quả là một điều không dễ dàng. Với bộ máy quản lý gọn nhẹ các phòng ban chức năng đủ để đáp ứng nhu cầu chỉ đạo và kiểm tra các hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty đã đảm bảo quản lý và hạch toán các yếu tố chi phí vật liệu của quá trình sản xuất một cách tiết kiệm và hiệu quả.
Về kế toán chi tiết vật liệu
Đây là một thuận lợi để Công ty có thể áp dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất và đặc biệt là sử dụng máy vi tính cho công tác kế toán để giảm bớt đợc khối lợng công việc mang lại hiệu quả cao hơn. Chẳng hạn nh khi kế toán theo dõi chi tiết cho việc nhập, xuất kho thì thép không thể đơn thuần là một loại gồm rất nhiều loại nh: thép Thái Nguyên, thép Nam Đô mà mỗi loại thép lại có đơn giá riêng vì thế giá trị thực tế nhập, xuất kho cho từng loại khác nhau.
Về kế toán tạm ứng và theo dõi tạm ứng
Công ty cần xem xét tiến hành phân loại lại vật liệu đúng tính chất và công dụng của vật liệu không nên nhóm chung tất cả các loại vật liệu sử dụng vào tài khoản 152. Mặt khác Công ty nên xây dựng hệ thống sổ điểm vật liệu thống nhất trong toàn Cụng ty để thuận tiện cho việc theo dừi sự biến động của vật liệu.
Việc lập và luân chuyển chứng từ kế toán
Việc để số d lớn nh vậy sẽ gõy khú khăn cho kế toỏn theo dừi tạm ứng cũng nh việc ứ đọng vốn liên quan tới lãi vay vốn vật t, hàng hoá.
Về việc sử dụng hệ thống sổ kế toán
Cụ thể là sổ chi tiết tài khoản 141 cần mở chi tiết cho từng đối tợng cụ thể đó là các cá nhân hay mỗi đội. Mặt khác sổ chi tiết TK 331 hay Nhật ký chứng từ số 5 Cụng ty nờn mở chi tiết cho từng khỏch hàng để thuận tiện cho việc theo dừi công nợ.