Quy trình kiểm toán nợ ngắn hạn trong kiểm toán tài chính tại Công ty TNHH Kim khí Hà Nội

Khái quát chung về Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính

Tuy số nhân viên của Công ty còn ít song mỗi thành viên từ nhân viên, trợ lý kiểm toán đến các KTV cao cấp và Ban lãnh đạo của Công ty đều có ý thức nỗ lực hết mình trong mọi công việc để khẳng định vị trí của Công ty trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ Kế toán và Kiểm toán, đồng thời xây dựng Công ty ngày càng lớn mạnh, là doanh nghiệp mang một dấu ấn riêng và đạt được niềm tin của mọi khách hàng. Vì vậy hiện nay ACA GROUP đang xây dựng cho mình một chiến lược phát triển dài hạn hướng tới tương lai, trong đó có thể kể đến chiến lược hoàn thiện hoá chương trình Kiểm toán, chiến lược phát triển nhân viên, chiến lược mở rộng quy mô hoạt động, đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp và chiến lược thu hút khách hàng.

Thực trạng quy trình kiểm toán Nợ ngắn hạn trong kiểm toán tài chính do ACA GROUP thực hiện

- Công việc thực hiện trước kiểm toán: đối với mọi khách hàng, ACA GROUP đều tiến hành các công việc: Tổ chức buổi họp đầu tiên với khách hàng, xác định phạm vi công việc, tập hợp thông tin chung về khách hàng, đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát, kựa chọn nhóm kiểm toán, lập và thảo luận các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán…. - Kết thúc kiểm toán: sau khi thực hiện xong các thủ tục kiểm toán cần thiết để thu thập đầy đủ các bằng chứng, đưa ra các bút toán điều chỉnh, ACA GROUP tiến hành họp tổng kết với khách hàng, thống nhất với khách hàng về các điều chỉnh cần thiết nhằm đưa ra BCTC phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Kiểm tra các khoản phải trả về tính hợp lệ, tính đầy đủ, tính đúng kỳ

Theo đó, các thủ tục kiểm tra chi tiết của chương trình kiểm toán mẫu đối với phần hành này sẽ được bổ sung những thủ tục mới cần thiết (do KTV tự thiết kế ) hoặc loại bỏ những thủ tục không cần thiết. Sau đó, chọn các hoá đơn mua hàng chưa thanh toán, kiểm tra xem các hoá đơn này có chỉ ra một khoản công nợ phải trả tại ngày kết thúc năm không và nếu có thì đã được phản ánh vào sổ kế toán.

Kiểm tra giá trị và việc trình bày các khoản phải trả

Xác định xem các khoản thanh toán đại diện cho một khoản công nợ tại ngày kết thúc năm tài chính có được phản ánh trên Bảng tổng hợp số dư phải trả hay không?. Yêu cầu khách hàng cung cấp và xem xét các điều khoản cam kết trong các hợp đồng mua hàng quan trọng cần trình bày trên BCTC.

Xác nhận công nợ phải trả

Đối với các khoản không nhận được thư trả lời, kiểm tra các nghiệp vụ thanh toán sau ngày khoá sổ hoặc các Hoá đơn mua hàng trong kì chưa được thanh toán và các Phiếu nhập hàng. Phỏng vấn khách hàng về số dư các khoản phải trả lớn đang có tranh chấp (bị từ chối thanh toán hoặc chỉ chấp nhận thanh toán một phần) và kiểm tra nếu thấy cần thiết.

Có lý do nào để tin rằng tồn tại các khoản phải trả bên liên quan trọng yếu

Khẳng định rằng tất cả các khoản thanh toán cho các khoản nợ tại ngày kết thúc năm đều đã được phản ánh là khoản phải trả tại ngày khoá sổ. Tất cả các khoản vay và nợ gồm cả tiền lãi vay phải trả được hạch toán và tính toán một cách chính xác.

Xác nhận nợ

Các khoản vay và nợ được hạch toán tương ứng với thực tế các hoạt động đầu tư. Các nguyên tắc kế toán sử dụng tương ứng với các Chuẩn mực áp dụng trong khuôn khổ kiểm toán.

Kiểm tra tiền lãi phải trả

- Hệ thống kiểm soát thích hợp với việc thanh toán các khoản gốc và lãi. Chọn một số khoản vay, nợ đã được kiểm tra ở thủ tục 1 để tính lại số tiền lãi phải trả,….

Kiểm tra các số dư Nợ, vay có gốc ngoại tệ

Việc gửi thư xác nhận được tiến hành càng sớm càng tốt (thường vào ngày đầu tiên đến khách hàng) vì nếu để rời khách hàng mà vẫn chưa nhận được phúc đáp từ phía nhà cung cấp của khách hàng (kể cả sau khi đã gửi lần thứ 2), KTV sẽ không thể quay trở lại khách hàng để thực hiện các thủ tục thay thế nhằm có được bằng chứng hợp lý đảm bảo cho ý kiến của mình về khoản phải trả nhà cung cấp. Để kiểm tra mục tiêu này, KTV tiến hành chọn mẫu một số nghiệp vụ mua hàng trong 5 đến 10 ngày trước thời điểm khoá sổ, thu thập Hoá đơn của người bán, Phiếu nhập kho, báo cáo nhận hàng, sổ nhật ký mua hàng và sổ chi tiết thanh toán với người bán liên qian đến nghiệp vụ này, so sánh đối chiếu ngày trên các chứng từ sổ sách này để xác minh các nghiệp vụ có được ghi sổ đúng kỳ hay không?. Đối với phần thực hiện kiểm toán Nợ ngắn hạn của Công ty X và Công ty Y, sau khi soát xét trưởng nhóm kiểm toán đánh giá công việc kiểm toán đã được thực hiện khá đầy đủ, các bằng chứng thu thập đã mô tả được những thông tin cần thiết về các khoản công nợ của khách hàng X và Y, đồng thời đạt được mục tiêu kiểm toán đã đề ra đối với khoản mục này.

- Công ty Y là khách hàng ACA GROUP kiểm toán năm đầu tiên do đó KTV của ACA đã thực hiện rất nhiều các thủ tục cần thiết để kiểm tra sự tồn tại và đánh giá sự hoạt động có hiệu quả của hệ thống KSNB tại khách hàng Y, điều này giúp cho việc kiểm toán Nợ ngắn hạn tại Công ty Y thuận lợi hơn khi KTV thực hiện các thủ tục kiểm toán.

Nhận xét chung về quy trình kiểm toán Nợ ngắn hạn trong kiểm toán tài chính do ACA GROUP thực hiện

Thực tế làm việc ở ACA GROUP cho thấy việc ghi chép Wps của KTV đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thành chương trình kiểm toán đúng thời hạn và thu thập bằng chứng có tính thuyết phục cao. Hiện nay, khi thực hiện kiểm toán cho khách hàng năm đầu tiên, KTV của ACA GROUP mới thực hiện kiểm tra lại tất cả các số dư đầu kỳ bằng cách đối chiếu khớp đúng với số liệu trên BCTC trong Báo cáo kiểm toán năm trước mà khách hàng lưu lại, xem xét trên thực tế khách hàng có điều chỉnh theo ý kiến của KTV chứ chưa thực hiện đầy đủ các thủ tục để thu thập bằng chứng kiểm toán cho số dư đầu năm theo đúng Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 510 - Kiểm toán năm đầu tiên.

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ ngắn hạn trong kiểm toán tài chính do ACA GROUP thực hiện

Sử dụng các ước tính kế toán trong thực hiện thủ tục phân tích Sử dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Nợ ngắn hạn không những giúp KTV hiểu rừ hơn về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng, dự đoỏn những rủi ro có thể xảy ra đối với chỉ tiêu, còn giúp KTV phát hiện những mặt yếu kém trong công tác kế toán của đơn vị để có thể tư vấn cho khách hàng, cải thiện và nâng cao hiệu quả kinh doanh trong thời gian tới. Do vậy, trong thời gian sắp tới Công ty nên tiến hành mở rộng quy mô và nguồn nhân lực chính quy, duy trì và phát triển chính sách đào tạo của mình để đảm bảo đào tạo ra những chuyên gia kiểm toán nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao về trình độ của KTV, cung cấp những dịch vụ đạt chất lượng tốt nhất và xây dựng, củng cố vị thế của Công ty trên thị trường kiểm toán.