MỤC LỤC
- Hoàn thành nhiệm vụ được giao trong công tác quản lí và SCTX cầu đường, bảo trì hệ thống điện chiếu sáng, đảm bảo các mục tiêu “sáng, xanh, sạch, đẹp, an toàn, thông suốt và hiệu quả” thì hệ số K = 1,0. - Nếu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ nêu trên đơn vị ổn định, thực hiện tốt công tác an toàn lao động thì hệ số K > 1. - Hoàn thành kế hoạch thu phí trong tháng, không có hiện tượng tiêu cực thì K = 1,0 - Nếu hoàn thành vượt mức kế hoạch thu phí trong tháng nội bộ đơn vị đoàn kết, ổn.
- Lãnh đạo chỉ đạo các đơn vị đều hoàn thành kế hoạch trong tháng được giao thì K = 1,3. - Lãnh đạo chỉ đạo các đơn vị hoàn thành xuất sắc vượt mức kế hoạch được giao thì K. Hệ số này áp dụng cho cán bộ giữ chức vụ Hạt phó, Đội phó, Phó Phòng trở lên nhằm động viên kịp thời cán bộ giữ các vị trí lãnh đạo.
• Cách tính lương cho những người còn lại là nhân viên của tổ thì sẽ ko có hệ số lãnh đạo M. Tiền lương = Ngày công thực tế làm việc x đơn giá tiền lương ngày theo cấp bậc chức vụ x hệ số tiền lương nội bộ (K) x hệ số trách nhiệm lãnh đạo đơn vị (M) x hệ số thành tích cá nhân A, B, C.
Căn cứ vào số lao động hiện có của Công ty bao gồm cả số lao động dài hạn và tạm thời, cả lực lượng lao động trực tiếp và gián tiếp, cả lao động ở bộ phận quản lý và lao động ở bộ phận sửa chữa duy tu đường bộ, phòng TCCB-LĐ lập các sổ danh sách lao động cho từng khu vực (văn phòng Công ty, các đội công trình, các đội thu phí, các Hạt ..) tương ứng với các bảng thanh toán lương sẽ được lập cho mỗi nhóm nhân viên ở mỗi khu vực. Hàng ngày căn cứ vào sự cú mặt của từng người trong danh sỏch theo dừi trờn Bảng chấm công, người phụ trách việc chấm công đánh dấu lên Bảng chấm công ghi nhận thời gian làm việc của từng người trong ngày tương ứng từ cột 1 - cột 31. Cuối tháng, Bảng chấm công ở các văn phòng được chuyển về phòng kế toán tương ứng để làm kế toán căn cứ tính lương, tính thưởng và tổng hợp thời gian lao động sử dụng trong toàn Công ty.
Bộ phận nhân viên hưởng lương khoán công việc thì mức lương khoán đã được tớnh cho thỏng làm việc nờn Cụng ty khụng theo dừi thời gian sử dụng lao động của số nhân viên này. Trước khi tính lương, kế toán tập hợp các chứng từ hạch toán thời gian lao động (Bảng chấm công ..) kết quả lao động (hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu sản phẩm..) và kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của toàn bộ số chứng từ này để dùng làm căn cứ tính lương. Từ các bảng thanh toán lương của từng bộ phận, Phòng TCKT sẽ tính toán và lập ra bảng Tổng hợp thanh toán lương của toàn Công ty, bảng này được lập riêng cho Khối văn phòng.
Trong khuôn khổ báo cáo thực tập này em chỉ xin phép lập riêng bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH cho khối Văn phòng Công ty và cụ thể chi tiết 1 bảng thanh toán tiền lương lập cho phòng Tài Chính Kế Toán của Công ty. - Công ty dùng tài khoản này để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thưởng và các khoản thu nhập khác của người lao động. Vì đặc thù của kế toán tiền lương gắn liền với các khoản trích theo lương nên ở đây em chưa hệ thống lên sổ cái TK 334 mà sau khi trình bày xong kế toán các khoản trích theo lương lúc đó em sẽ lập ra sổ cái TK 334 một cách đầy đủ hơn.
Không phân tách độc lập như quỹ lương, quỹ BHXH của Công ty được kế toán bảo hiểm Công ty trích lập cho cả nhân viên văn phòng Công ty (nhân viên quản lý Công ty), cả nhân viên ở các đội, hạt, trạm thu phí. Hiện nay, theo chế độ hiện hành, Công ty trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% tổng quỹ lương cấp bậc của người lao động trong cả Công ty thực tế trong kỳ hạch toán. - Công nhân ở các đội, hạt xây dựng trực thuộc Công ty và một số nhân viên khác thuộc diên không tham gia đóng BHXH thì Công ty không trích quỹ BHXH cho những người này.
Vì vậy, hàng quý những người này phải trực tiếp đem tiền lên nộp quỹ BHXH trên Công ty với mức 20% lương cấp bậc, Công ty không nộp % nào cho những trường hợp này. Giống như quỹ BHXH, quỹ BHYT được trích lập tập trung tại Công ty với mức trích là 3% tổng quỹ lương cơ bản của người lao động trong cả Công ty thực tế trong kỳ hạch toán và được nộp cho cơ quan BHYT 3 tháng 1 lần. - Công nhân xây dựng ở các đội xây dựng trực thuộc Công ty và một số nhân viên khác không thuộc diện tham gia đóng BHYT thì Công ty không trích lập quỹ BHYT cho những người này.
Khác với quỹ BHXH, BHYT quỹ KPCĐ của Công ty không được trích lập, nộp trực tiếp lên cơ quan công đoàn cấp trên mà quỹ KPCĐ của Công ty sau khi tập trung lại sẽ nộp lên Khu QLĐB II để Khu QLĐB II trực tiếp thanh toán với công đoàn cấp trên. Trường hợp công nhân viên nghỉ ốm đau thai sản…không thể công tác, dựa vào bảng chấm công đã lập, phòng Tổ chức Cán Bộ - Lao động sẽ viết giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH cho công nhân viên đó theo mẫu quy định của công ty.
Tài khoản này có số dư đầu kỳ bên Có, phản ánh các khoản trích theo lương phải trả, phải nộp đầu kỳ. - Nộp các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn lên các cơ quan quản lý cấp trên. Tài khoản có số dư cuối kỳ bên Có, phản ánh các khoản trích theo lương còn phải trả.Đôi khi nó có số dư bên Nợ, phản ánh các khoản chi vượt so với số trích ra so với thực tế.
Viết bằng chữ: Sáu triệu ba trăm linh sáu nghìn ba trăm hai sáu đông Kế toán trưởng Người lập biểu. Số tiền BHXH của bà Phượng được cơ quan BHXH chấp nhận thanh toán, cấp kinh phí về cho Công ty chi trả, kế toán lập chứng từ ghi sổ số : 25/BHXH. Tổng cộng 6.306.326 Viết bằng chữ: Sáu triệu ba trăm linh sáu nghìn ba trăm hai sáu đồng Kế toán trưởng Người lập biểu.
Kế toán căn cứ bảng tính BHXH đã được chấp nhận của cơ quan BHXH chi cho bà Phượng, kế toán lập chứng từ ghi sổ số : 26/TM. Viết bằng chữ: Sáu triệu ba trăm linh sáu nghìn ba trăm hai sáu đồng Kế toán trưởng Người lập biểu 2. Viết bằng chữ: một triệu không trăm tám ba nghìn sáu trăm tám mươi đồng Kế toán trưởng Người lập biểu.
Viết bằng chữ: Ba triệu sáu trăm sáu chín nghìn sáu trăm chín chín đồng Kế toán trưởng Người lập biểu. Viết bằng chữ: Ba triệu sáu trăm sáu chín nghìn sáu trăm chín chín đồng Kế toán trưởng Người lập biểu. Trên đây em đã trình bày các nghiệp vụ liên quan đến kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương diễn ra trong tháng 3/2008.
Vì Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi ra nên thực ra sau mỗi phần em cần làm sổ cái luôn nhưng để cho báo cáo mang tính hệ thống từ đầu đến cuối sau khi trình bày xong hạch toán các khoản trích theo lương em mới đưa ra sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 334, TK 338. Hàng tháng, kế toán Công ty tập hợp các chứng từ hạch toán thời gian lao động, kết quả lao động ở các bộ phận nhân viên để tính lương xong trước ngày cuối tháng, làm căn cứ để trả lương cho CBCNV vào đầu tháng. Các nghiệp vụ hạch toán lương được ghi vào sổ kế toán theo các định khoản (đã nêu ở phần giới thiệu các nghiệp vụ hạch toán tiền lương).
Công ty áp dụng thống nhất hình thức chứng từ ghi sổ vì vậy, các chứng từ hạch toán tiền lương trước tiên được lập thành các chứng từ ghi sổ ( ghi chi tiết cho mỗi đội, hạt một chứng từ ghi sổ ), vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ vào sổ cái cho các tài khoản tương ứng như sổ cái TK 334 - Phải trả công nhân viên, sổ cái TK338 – Phải trả phải nộp khác.