Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính cho khách hàng mới tại AASC

Thiết kế trác nghiệm công việc

Thiết kế trắc nghiệm phân tích

Thiết kế trắc nghiệm trực tiếp số dư

THỰC TẾ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN –

• THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN

Mặc dù đã xây dựng cho mình một quy trình chung cho việc lập kế hoạch kiểm toán song các kiểm toán viên của AASC khi tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính cho khách hàng, đặc biệt là khách hàng mới, luôn ý thức vận dụng linh hoạt và sáng tạo việc lập kế hoạch kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh theo từng khỏch hàng cụ thể. Để thấy rừ hơn công tác lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính đã được các Kiểm toán viên Công ty AASC thực hiện như thế nào, em xin được trình bày về việc lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2005 cho hai khách hàng của Công ty AASC: Công ty liên doanh thẻ thông minh A và Công ty cổ phần B. Với Công ty liên doanh A, qua xem xét Báo cáo tài chính do Công ty cung cấp cũng như phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc Công ty khách hàng, chủ nhiệm kiểm toán thấy rằng Công ty liên doanh A đang hoạt động có lãi và không có nhân tố nào ảnh hưởng tới tính liên tục hoạt động của Công ty cho đến thời điểm kiểm toán.

Còn đối với khách hàng mới như Công ty liên doanh A, nhóm kiểm toán được lựa chọn là nhóm có kiểm toán viên đã có kinh nghiệm trong việc kiểm toán khách hàng hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh tương tự, do đó, có kiến thức và kinh nghiệm hơn về ngành nghề kinh doanh này. Theo lịch làm việc đã thông báo từ trước cho Công ty liên doanh A, kiểm toán viên của Công ty AASC tiến hành gặp gỡ với đại diện của Công ty liên doanh A tại văn phòng của Công ty, và nghe trình bày về những thông tin chung nhất về hoạt động kinh doanh của họ, bao gồm: đặc điểm lịch sử, cơ cấu tổ chức, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh. Thông qua việc phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc Công ty liên doanh A, kiểm toán viên của AASC sẽ nắm được những thông tin khái quát nhất về Công ty A một cách nhanh chóng nhất, kiểm toán viên sẽ có được những nhận định ban đầu dựa trên những thông tin mà đại diện khách hàng đã cung cấp.

+ Tiến hành tư vấn cho khách hàng, Cung cấp thiết bị và dịch vụ phát triển phần mềm gia công cho nước ngoài ; sản xuất và phân phối các thiết bị công nghệ cao chính hãng (OEM) như đầu đọc, các linh kiện điện tử liên quan và lắp ráp máy rút tiền tự động (ATM) ;. Mục đích của việc tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ là để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó sẽ quyết định có nên dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty A để tăng cường hay giảm bớt khối lượng công việc kiểm tra chi tiết hay không. Nhiều Thông tư sửa đổi và bổ sung được ban hành ra nhằm hoàn thiện hơn nữa chế độ kế toán nhiều khi khiến doanh nghiệp lúng túng trong việc áp dụng, doanh nghiệp cần một khoảng thời gian dài để chuyển đổi cho phù hợp với chế độ mới ban hành.

- Đánh giá những điểm mạnh, điểm yếu trong Hệ thống kế toán để xác định mức độ tin cậy vào hệ thống kế toán, xác định rủi ro trong các phần hành để có thể tăng hoặc giảm mức độ và phạm vi kiểm tra trong từng phần hành. Qua đó, kiểm toán viên đưa ra nhận xét ban đầu như sau: tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần B không có gì thay đổi so với năm 2004, các thông tin về hệ thống kế toán được chuyển từ hồ sơ kiểm toán năm trước. Bước tiếp theo của Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, kiểm toán viên thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công ty A trong năm này.

Nếu như so sánh trị số của các chỉ tiêu giữa số dư đầu kỳ và cuối kỳ có thể cho phép kiểm toán viên thấy được sự biến động về mặt số lượng thì việc phân tích bằng các tỷ suất tài chính cho phép kiểm toán viên tìm ra nguyên nhân của từng biến động và đánh giá được tính hợp lý của từng biến động đó. Thủ tục này được thực hiện bằng cách kiểm toán viên sẽ tiến hành đối chiếu trị số của các chỉ tiêu có quan hệ với nhau, nhằm tìm ra những bất hợp lý, sự thiếu logic của các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính, từ đó phục vụ cho việc khoanh vùng rủi ro và đánh giá tính trọng yếu. Thủ tục phân tích xu hướng thường được các kiểm toán viên thực hiện bằng cách so sánh đối chiếu một số chỉ tiêu giữa bảng cân đối với báo cáo kết quả kinh doanh, ví dụ như: khoản phải thu với vốn bằng tiền, hay doanh thu với giá vốn và chi phí.

Với thủ tục phân tích, kiểm toán viên có cái nhìn tổng quát về đơn vị được kiểm toán và chú ý vào những biến động bất thường, từ đó tiến hành thu thập bằng chứng kiểm toán trực tiếp thông qua các thủ tục kiểm tra chi tiết. Thủ tục này được bắt đầu bằng việc xem xét cơ sở dẫn liệu và mục tiêu kiểm toán cụ thể liên quan đến việc đánh giá rủi ro kiểm toán, từ đó đưa ra nhận xét khái quát về khoản mục trên Báo cáo tài chính.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ

Bổ sung thu thập và sử dụng các thông tin trong phân tích. Điều này sẽ rất thuận tiện cho kiểm toán viên khi thực hiện xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục và cho quá trình kiểm tra chi tiết trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.