Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại Chi nhánh xăng dầu Vĩnh Phúc theo phương pháp nhập trước xuất trước

Phiếu thu tiền mặt

Việc thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt gặp rất nhiều khó khăn, nên hình thức nộp tiền chủ yếu đợc áp dụng là nộp tiền qua ngân hàng gần nhÊt. Định kỳ nhân viên cửa hàng nộp Hóa đơn GTGT, Bảng kê hàng hóa và Giấy nộp tiền vào ngân hàng cho phòng Kế toán tại Chi nhánh để tiền hành ghi sổ sách. Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ đợc tính theo phơng thức nhập trớc xuất trớc tức là giá trị thực tế của hàng tồn kho cuối kỳ chính là giá trị thực tế của lô hàng nhập về gần nhất tại thời điểm cuối tháng.

Đến cuối tháng, căn cứ vào lợng hàng hóa bán ra trong tháng, cửa hàng trởng lập bảng kê xuất hao hụt gửi lên phòng Kinh doanh để cập nhập số liệu, sau đó sẽ chuyển sang cho phòng Kế toán để làm căn cứ ghi sổ sách.  Hàng ngày, tại các cửa hàng bán lẻ trởng cửa hàng sẽ tiến hành lập hóa đơn cho số l- ợng hàng hóa bán ra nhng cha đợc lập hóa đơn sau số ghi nhận vào Thẻ kho và Bảng kê hàng hóa.  Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và Bản kê hàng hóa do các cửa hàng bán lẻ gửi lên phòng Kinh doanh sẽ tiến hàng cập nhập số liệu vào máy rồi chuyển những chứng từ này cho phòng Kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán.

 Cứ 5 ngày các cửa hàng bán lẻ nộp Hóa đơn GTGT và Bảng kê hàng hóa bán ra lên phòng kinh doanh, phòng kinh doanh sau khi đã cập nhật số liệu sẽ chuyển những tài liệu này cho phòng Kế toán – Tài chính để làm căn cứ ghi sổ sách.  Đối với khoản tiền cửa hàng bán lẻ tuy đã gửi vào ngân hàng nhng phòng Kế toán cha nhận đợc Giấy báo có của ngân hàng nên vẫn hạch toán trên TK 13111. Tuy nhiên, đối với phơng thức bán đại lý Chi nhánh sẽ đợc hởng phần chiết khấu do Công ty cấp (khoản chiết khấu này đúng bằng khoản thù lao mà Chi nhánh trả cho khách hàng là các đại lý bán lẻ.

Sau khi số liệu đã đợc phán ánh hết lên các NKCT và các sổ chi tiết, Kế toán sẽ tiến hành cộng số liệu từ NCKT và các sổ chi tiết để ghi chép lên Sổ cái của từng tài khoản. Kế toán sẽ tính chính xác giá vốn thực tế của từng loại mặt hàng rồi tiến hành điền số liệu vào cột số lợng và giá vốn hàng bán cha chiết khấu.  Đối với doanh nghiệp thơng mại, chi phí kinh doanh phát sinh chủ yếu là chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí thu mua hàng hóa.

 Hàng tháng, căn cứ vào bảng thanh toán lơng và các chứng từ khác (giấy báo nghỉ ốm, ) kế toán tiến hành kiểm tra, ghi chép sổ sách và đ. nhóm hàng hóa).  + Chi phí công cụ, dụng cụ, bao bì: Bao gồm toàn bộ số tiền phân bổ các loại công cụ , dụng cụ, bao bì trực tỉếp sử dụng vào hoạt động kinh doanh. Đối với những TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh nào thì đợc hạch toán cho hoạt động kinh doanh đó, còn đối với những tài sản dùng chung cho nhiều hoạt động kinh doanh thì sẽ đựơc tập hợp và thực hiện phân bổ cho từng loại hoạt động kinh doanh theo những tiêu thức cụ thể.

 + Chi phí vận chuyển: là những khoản chi phí phát sinh trong quá trình vận chuyển hàng hóa: Chi phí thuê xe chuyên chở xăng dầu ….  + Chi phí dịch vụ thuê ngoài: là những chi phí mua ngoài sử dụng cho hoạt động kinh doanh trong kỳ của Chi nhánh nh: Chi phí điện thoại, chi phí điện nớc và chi phí khác.  + Chi phí lãi vay: là các khoản chi phí về tiền vay, là khoản tiền Chi nhánh phải trả cho ngân hàng, các tổ chức tín dụng tài chính về các khoản vay ngăn hạn, khoản tiền lãi vay phải trả.

 Căn cứ vào các Hóa đơn, chứng từ nh Phiếu chi, Hóa đơn mua dịch vụ mua ngoài (điện, nớc) phục vụ cho hoạt động bán hàng và hoạt động quản lý doanh nghiệp, Phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, Bảng tính khấu hao TSCĐ Kế toán tiến hành ghi số liệu vào sổ chi tiểt chi phí… bán hàng, Bảng tổng hợp chi phí bán hàng, Bảng kê chi phí bán hàng và cuối tháng ghi số liệu tổng cộng vào Sổ cái TK641.