MỤC LỤC
- Bên có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do tính khấu hao TSCĐ và do các nguyên nhân khác. - Bên nợ: Nguồn vốn khấu hao cơ bản tăng do trích khấu hao hoặc thu hồi vốn khấu hao cơ bản đã chuyển cho đơn vị khác. - Bên có: Nguồn vốn khấu hao cơ bản giảm do đầu t đổi mới, hiện đại hoá.
TSCĐ, trả nợ vay đầu t TSCĐ, điều chuyển vốn khấu hao cơ bản cho đơn vị khác. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và h hỏng cần phải sửa chữa, thay thế. Công việc sửa chữa có thể do DN tự làm hoặc thuê ngoài và đợc tiến hành theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch.
Tuỳ theo quy mô, tính chất của công việc sửa chữa, kế toán sẽ phản ánh vào các tài khoản thích hợp.
Công ty t vấn xây dựng giao thông 8 là doanh nghiệp Nhà nớc thuộc Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 đợc thành lập theo quyết định số 3925 QĐ/TCCB-LĐ ngày 16 tháng 08 năm 1995 của Bộ Giao thông vận tải. Tiền thân từ năm 1964 là đội khảo sát thiết kế 42, 45, 47 trực thuộc Ban xây dựng 64 với nhiệm vụ khảo sát thiết kế xây dựng đờng giao thông, sân bay, bến cảng phục vụ cho cuộc kháng chiến chống Mỹ cứu nớc của Việt Nam và nớc Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào. Sau đó, do yêu cầu ngày càng cao của nhiệm vụ khảo sát thiết kế các công trình giao thông và sự lớn mạnh của đơn vị, ngày 11 tháng 06 năm 1973 Bộ Giao thông vận tải thành lập Đoàn khảo sát thiết kế trên cơ sở sát nhập các đội khảo sát thuộc Ban xây dựng 64.
Hiện nay công ty t vấn xây dựng giao thông 8 là đơn vị duy nhất đợc Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 giao nhiệm vụ t vấn xây dựng và xây dựng các công trình giao thông, thí nghiệm ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, với tổng số cán bộ công nhân viên 250 ngời, trong đó 75% có trình độ đại học và trên đại học gồm có các phó tiến sỹ, thạc sỹ, kỹ s các ngành xây dựng cầu đờng, địa chất công trình, địa chất thuỷ văn, thuỷ lợi, kiến trúc, kinh tế, tin học. Với đội ngũ công nhân lành nghề và sự cộng tác của một số chuyên gia đầu ngành nhiều kinh nghiệm, cùng với máy móc thiết bị khảo sát hiện đại và chơng trình thiết kế tự động trên máy vi tính, Công ty đã đảm nhận khảo sát thiết kế, t vấn xây dựng và thí nghiệm xác định chỉ tiêu kỹ thuật các công trình có hiệu quả và chất lợng cao. Các công trình do Công ty đảm nhận đều đợc chủ công trình đánh giá cao về chất lợng.
- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm thu, chi quỹ tiền mặt và quản lý quỹ tại công ty. II/ thực trạng công tác kế toán TSCĐ HH tại công ty t vấn xây dựng giao thông 8.
Đánh giá tài sản cố định, đó là việc biểu hiện bằng tiền giá trị của tài sản cố. Nguyên giá tài sản cố định là toàn bộ các chi phí bình thờng và hợp lý mà doanh nghiệp bỏ ra để có đợc tài sản cố định tính đến thời điểm đa tài sản cố định đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Giá trị còn lại = Nguyên giá - Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ HH của TSCĐ HHcủa TSCĐ HH.
Nh vậy, tất cả cỏc TSCĐ HH hiện cú của Cụng ty đều đợc theo dừi đầy đủ và chính xác theo 3 chỉ tiêu: Nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại. Chính vì vậy, công tác hạch toán TSCĐ HH ở công ty luôn đảm bảo tính nhất quán, chính xác giữa số liệu trên sổ sách chứng từ.
Định kỳ vào cuối năm tài chính, Công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ, mọi trờng hợp phát hiện thừa thiếu TSCĐ đều đợc lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý.
Thanh toán cho ngời bán - Công ty TNHH Nam An bằng TGNH tại Ngân hàng công thơng Việt Nam. Xí nghiệp thí nghiệm nhận bàn giao Nhà thí nghiệm trung tâm đa vào sử dụng, đầu t bằng nguồn vốn XDCB. Sau khi giữ lại 5% tổng giá thanh toán của công trình, công ty đã trả bằng TGNH -VND tại ngân hàng Nông nghiệp Hà Đông.
Kế toán ghi vào sổ cái TK 211 không căn cứ vào chứng từ ghi sổ mà kế toán đã lập tại Công ty, kế toán lập chứng từ ghi sổ chỉ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Xuất phát từ những TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu quả của các bộ phận, căn cứ vào tình hình TSCĐ hiện có của Công ty, Công ty sẽ có kế hoạch thanh lý, nhợng bán TSCĐ cho mỗi năm. Bộ phận có nhu cầu thanh lý, nhợng bán TSCĐ và kế toán trởng lập tờ trình gửi lên Giám đốc xét duyệt.
Khi bộ phận thanh lý giao TSCĐ cho bên mua, Ban thanh lý TSCĐ của Công ty làm thủ tục thanh lý, đồng thời cùng với bên mua lập “ Biên bản thanh lý TSCĐ” theo mẫu quy định. Kế toán làm đầy đủ thủ tục, xác định đúng những khoản thiệt hại và thu nhập (nếu có). Theo việc đề nghị thanh lý TSCĐ (Phụ lục 10), Hội đồng thanh lý đã tiến hành lập biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 11).
Cuối niên độ kế toán tiến hành xử lý khoản thu, chi về thanh lý theo đúng chế độ hiện hành.
Phơng pháp khấu hao TSCĐ mà Công ty áp dụng là phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng. Việc trích khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng tức là nguyên giá TSCĐ tăng hoặc giảm trong tháng này thì tháng sau mới trích hoặc thôi trích khấu hao. Đối với những TSCĐ cha khấu hao hết đã h hỏng thì giá trị còn lại phải thu hồi 1 lần.
Đối với những TSCĐ đã khấu hao hết mà vẫn sử dụng đợc thì không trích khấu hao n÷a.
Công việc SCL TSCĐ ở Công ty chủ yếu là thuê ngoài và Công ty không thực hiện trích trớc chi phí SCL TSCĐ. - Khi sửa chữa hoàn thành, kết chuyển chi phí sửa chữa thực tế vào chi phí trả.
Vào thời điểm cuối năm, Công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ trong toàn Công ty. Công ty thờng lập Hội đồng kiểm kê để tiến hành kiểm kê từng loại TSCĐ tại từng bộ phận sử dụng. Đối chiếu giá trị TSCĐ theo kiểm kê với giá trị TSCĐ theo sổ sách để phát hiện thừa, thiếu và lập phiếu kiểm kê cho từng TSCĐ.
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ hữu hình tại công ty t vấn xây dựng giao thông 8.