Hoạt động kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của khách hàng tại Công ty kiểm toán Hà Nội

Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà Nội, tên giao dịch Quốc tế là “Hà Nội company profession of auditing and accounting” viết tắt là “Cpa Hanoi” có trụ sở tại 75 Tô HIến Thành, Hà Nội. Các nhân viên đợc tham gia khoá học cơ bản và nâng cao về chứng khoán và thị trờng chứng khoán, có đủ điều kiện đợc cấp chứng chỉ hành nghề trên thị trờng chứng khoán của Uỷ ban chứng khoán Nhà nớc. Công ty cũng luôn chú trọng đến vấn đề giao lu và mở rộng quan hệ hợp tác với các Công ty kiểm toán và các tổ chức nghề nghiệp khác nh Trung ơng hội kế toán Việt Nam, Câu lạc bộ kế toán trởng và các Công ty kiểm toán Quốc.

Trong tơng lai, để có thể tham gia vào hoạt động kiểm toán các Công ty trên thị trờng chứng khoán Việt Nam, Ban giám đốc Công ty có dự định tăng tổng số vốn điều lệ lên 2 tỷ VND (vì mức vốn điều lệ tối thiểu để tham gia kiểm toán các Công ty trên thị trờng chứng khoán là 2 tỷ VND).

Tổ chức bộ máy quản lý của CPA HANOI

Điều này cũng đã khẳng định sự đóng góp và uy tín của Công ty trên thị trờng kiểm toán toàn quốc (chủ yếu là miền Bắc) trong những năm qua. Song song với việc mở rộng thị trờng kiểm toán Quốc tế, có thể dới hình thức tham gia liên doanh, liên kết hoặc kiểm toán các khách hàng sẽ đợc mở cửa sau 2 năm Hiệp định Th-. Giữa các phòng nghiệp vụ trong Công ty luôn có sự phối hợp với nhau trong công việc nhằm bảo đảm công việc hoàn thành tốt, đúng thời hạn.

Bộ máy kế toán chỉ có một ngời, thực hiện ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung với niên độ kế toán từ 1/1 đến 31/12, sử dụng hệ thống sổ sách do Bộ tài chính ban hành và hớng dẫn sử dụng.

Tổ chức phân công nhiệm vụ của CPA HANOI

- Chủ nhiệm kiểm toán: là các Kiểm toán viên chính, đồng thời giữ cơng vị Trởng phòng, phụ trách các phòng nghiệp vụ hoặc trợ lý cho Giám. - Kiểm toán viên chính: Là những ngời có chứng chỉ Kiểm toán viên từ 3 năm trở lên có nhiệm vụ điều hành, thực hiện các công việc kiểm toán đ- ợc giao, tuyên truyền và giới thiệu về Công ty. - Trợ lý Kiểm toán viên: Nhiệm vụ chủ yếu là học hỏi và thực hành tong phần công việc, đợc Chủ nhiệm kiểm toán giúp đỡ về mặt chuyên môn;.

Với đội ngũ nhân viên có trình độ, kinh nghiệm và tận tình trong công việc cộng với phơng châm làm việc của Công ty là nhanh chóng, chất lợng và uy tín nên lợng khách hàng của CPA HANOI ngày một tăng.

Các loại hình dịch vụ cung cấp và khách hàng của CPA HANOI

Công ty tiến hành xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp, thiết kế xây dựng kiểm toán nội bộ phù hợp và theo yêu cầu của doanh nghiệp. CPA HANOI có thể trả lời hoặc cung cấp các văn bản mới nhất về thuế cho khách hàng, trợ giúp khách hàng trong việc tính theúe, lập báo cáo cho mục. Bên cạnh các dịch vụ chính trên, Công ty còn tổ chức các khoá học ngắn hạn hoặc dai hạn về kế toán - kiểm toán, về chế độ kế toán, kiểm toán Việt Nam.

-Các dự án do Chính Phủ các nớc và tổ chức Quốc tế tài chợ: Dự án tăng c- ờng năng lực Chính quyền địa phơng tại tỉnh Ninh Bình - do Chính phủ NaUy tài trợ; Dự án cải tạo và nâng cấp đê biến 7 tỉnh miền Trung- PAM5322.

Hệ thống kế toán của CPA HANOI

-Các cá nhân trong xã hội (chủ yếu là them định giá trị tài sản). Để tạo nên uy tín và thu hút đợc nhiều khách hàng thì một trong những yếu tố quan trọng nhất là công ty kiểm toán phải đa ra đợc chơng trình kiểm toán phù hợp với đối tợng kiêmtoán. Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán là một bộ phận của kiểm toán báo cáo tài chính và quá trình kiểm toán cũng đợc thực hiện bao gồm 3 giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.

Liên hệ và tìm hiểu sơ bộ về khách hàng

Trong th chào hàng, công ty tự giới thiệu về mình và ghi rõ các loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp. Nếu khách hàng đa ra lời mời kiểm toán công ty sẽ cử kiểm toán viên xuống tìm hiểu sơ bộ về khách hàng và đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. Công việc tiếp theo sau khi chấp nhận kiểm toán là việc ký kết hợp đồng kiểm toỏn, hợp đồng kiểm toỏn phải ghi rừ nội dung chớnh, điều kiện, trỏch nhiệm của các bên cùng thời gian thực hiện kiểm toán.

Trong đó bảng cân đối kế toán (BCĐKinh tế) và báo cáo kết qủa kinh doanh (BCKQKD) là những tài liệu quan trọng bắt buộc phải có.

Lập kế hoạch kiểm toán

• Lĩnh vực hoạt động của công ty: công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất tôn, thép định hình, máng thép chữ C và các sản phẩm thép khác, công ty kinh doanh thiết kế và lắp đặt các sản phẩm nói trên, tiến hành các dịch vụ có liên quan để thực hiện công việc kinh doanh của công ty. Tìm hiểu hệ thống kế toán của công ty khách hàng là một phần không thể thiếu trong quá trình kiểm toán nói chung và quá trình lập kế hoạch kiểm toán nói riêng, việc tìm hiểu hệ thống kế toán cho phép kiểm toán viên xác định rủi ro tiềm tàng trong các chu trình khoản mục kế toán và từ đó triển khai một kế hoạch kiểm toán tối u. Qua tìm hiểu tại công ty THEP ABC, các kiểm toán viên thấy rằng không có thay đổi về mặt nhân sự trong ban trong ban giám đốc của công ty, các yếu tố khác của môi trờng kiểm soát nh công tác kế hoạch, bộ máy tổ chức cũng… không có thay đổi gì đáng kể so với Hồ sơ kiểm toán năm trớc.

Sau khi hoàn tất các công việc nh tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và phân tích khái quát thì công việc cuối cùng của kiểm toán viên trong bớc lập kế hoạch kiểm toán là đa ra kế hoạch kiểm toán, đây là công việc quan trọng đòi hỏi.

Nhóm kiểm toán và phân công công việc

Một ngày sau khi nhận đợc Phát hành BCKT và th quản lý ý kiến cuối cùng của khách hàng chính thức.

Chơng trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

Để đa ra những đánh giá về hệ thống KSNB của công ty THEP ABC,, KTV đã tiến hành kiểm tra sự hiện diện của các chứng từ mua hàng và thanh toán, kiểm tra dấu hiệu của sự phê chuẩn, của quá trình KSNB, kiểm tra tính liên tục của các đơn đặt hàng, phiếu chi và phỏng vấn BGĐ, kế toán trởng, kế toán công nợ, thủ kho. Trong quá trình xem xét chủng loại hàng hoá mua vào ở các nhà cung cấp nhỏ này, kiểm toán viên nhận thấy đây là những chủng loại hàng hoá mà các nhà cung cấp lớn nh công ty tôn Phơng Nam, công ty Austnam, XN t doanh Xuân Kiên, HTX Phơng Đông 4 hoàn toàn có thể cung cấp với số lợng không hạn chế, chất lợng tốt và giá cả thấp hơn. Trên đây là một số thủ tục phân tích mà kiểm toán viên của công ty CPA Hà Nội áp dụng trong quá trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty THEP ABC, việc phân tích đợc áp dụng nhằm xác định các vùng rủi ro, sau đó tiến hành các thủ tục kiểm tra chi tiết với các khoản mục đã đợc khoanh vùng.

Nhằm đảm bảo việc các khoản nợ phải trả ngời bán đợc ghi nhận đầy đủ, trình bày đúng đắn kiểm toán viên tiến hành đối chiếu giữa bảng kê các khoản phải trả nhà cung cấp trong kì với đơn đặt hàng, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho hàng hoá và các sổ tổng hợp, sổ chi tiết nợ phải trả ngời bán (thông thờng. để tiện việc kiểm soát thì đơn đặt hàng, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho ứng với mỗi nhà cung cấp đợc ghim kèm với nhau). Chu trình mua hàng và thanh toán là một chu trình quan trọng và kết quả kiểm toán chu trình này có ảnh hởng đến toàn bộ cuộc kiểm toán, các bớc kiểm toán nêu trên sẽ cho giúp cho kiểm toán viên thu thập các bằng chứng thích hợp, đầy đủ và có hiệu lực làm cơ sơ cho việc đa ra kết luận sau này. Trên thực tế khi xem xét hồ sơ kiểm toán của công ty CPA Hà Nội, thấy rằng hầu hết các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên đều đợc viết tay, không những thế các giấy tờ làm việc cũng chỉ phản ánh các sai sót phát hiện đợc trong quá trình kiểm toán, trong khi đó các thông tin phơng pháp kiểm tra, quá.