Hoàn thiện thủ tục nhập kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần xây dựng và Phục chế công trình văn hoá
MỤC LỤC
Thủ tục nhập kho
Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ký kết ,phiếu báo giá để tiến hành mua hàng.Khi hàng về đến nơi , nếu xét thấy cần thiết có thể lập biên bản kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá hàng mua về các mặt số lượng , khối lượng , chất lượng và quy cách, căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm,ban kiểm nghiệm lập “Biên bản kiểm. Thủ kho sau khi cân , đong , đo , đếm sẽ ghi số lượng thực nhập và Phiếu nhập và sử dụng để phản ánh số lượng nhập và tồn của từng thứ vật tư vào Thẻ kho , trường hợp phát hiện thừa , thiếu , sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải khai báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng người giao lập biên bản .Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao Phiếu nhập kho cho kế toán vật tư làm căn cứ để ghi sổ kế toán.
Các chứng từ kế toán có liên quan
Đối với các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định Nhà nứơc,phải lập kịp thời , đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu , nội dung và phương pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Ngoài ra tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp, kế toán có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn ,như : Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu số 04 – VT); Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu số 03- VT); Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( Mẫu số 04 – VT ). *Sơ đồ kế toán tổng hợp CC,DC theo phương pháp kê khai thường xuyên(tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ
Đặc điểm chung của công ty CP Xây Dựng Và Phục Chế Công Trình Văn Hoá
Đặc điểm hoạt động SXKD của công ty là: do công ty có chức năng và nhiệm vụ như trên nên đặc điểm tổ chức SXKD của công ty là tính sản phẩm phân tán, tổ chức thi công theo các công trình, khối lượng thi công lớn, sản phẩm làm ra được tiêu thụ ngay tại chỗ. • Hội đồng quản trị là cơ quan cao nhất của công ty giữa 02 nhiệm kỳ ĐHĐCĐ, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của ĐHĐCĐ. - Thực hiện công việc tạp vụ: phục vụ nước uống, giữ gìn vệ sinh chung trong công ty, hội trường, phòng làm việc của lãnh đạo công ty, tạo cảnh quan môi trường làm việc sạch sẽ, thoải mái,….
- Hợp đồng mua, bán vật tư, thiết bị, hợp đồng giao nhận thầu thi cụng xõy lắp… Tổ chức ký kết, thực hiện, theo dừi thực hiện hợp đồng, phối hợp với phòng tài chính – kế toán để quyết toán và thanh lý hợp đồng. • Phòng kỹ thuật chất lượng là phòng chức năng của công ty có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty tổ chức quản lý và giám sát kỹ thuật, thi công, hướng dẫn các đơn vị SXKD thực hiện đúng các quy trình, quy phạm tiêu chuẩn kỹ thuật của ngành và của công ty. • Phòng tài chính kế toán là phòng chức năng của công ty có trách nhiệm giúp việc giám đốc công ty tổ chức, thực hiện công tác tài chính kế toán và quản lý tài sản, vật tư của công ty theo đúng quy định hiện hành của pháp luật.
• Các đơn vị sản xuất trực thuộc của công ty có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện thi công xây lắp các công trình, sản xuất cơ khí, vật liệu xây dựng, quản lý dự án, kinh doanh nhà ở và dịch vụ…. - Lập biện pháp đảm bảo vệ sinh môi trường, an toàn lao động cho người lao động trong quá trình SXKD, chịu trách nhiệm trước pháp luật và công ty về công tác vệ sinh môi trường, an toàn lao động của đơn vị và nhân công thuê ngoài theo hợp đồng thời vụ. Sau đó, nhân viên tiếp liệu mang hoá đơn lên phòng kế toán, sau khi đã kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp của hoá đơn kế toán viết “ Phiếu nhập kho nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ”.
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
Của: Giám đốc Công ty cổ phần xây dựng và phục chế công trình văn hoá Ban kiểm nghiệm gồm. - Khi có yêu cầu sử dụng xuất dùng cho bộ phận vật tư viết phiếu xuất kho vật tư hạn mức vật tư. - Đối với vật tư đổ tại chân công trình thì bộ phận vật tư làm phiếu nhập xuất cùng một lúc.
Trong đó Giá đơn vị bình quân được tính theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ ( giá bình quân gia quyền toàn bộ luân chuyển trong kỳ). Họ tên người nhận hàng:Trần Văn Tú Bộ phận: kỹ thuật Lý do xuất kho: phục vụ thi công. Tổng số tiền(viết bằng chữ): Bốn năm triệu đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: 01.
Tổng số tiền(viết bằng chữ): Ba triệu sáu trăm chín mươi nghìn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: 01.
VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Giá thực tế vật liệu xuất kho tính theo phương pháp: Bình quân gia quyền cuối kỳ. Giá thực tế vật liệu xuất kho tính theo phương pháp: Bình quân gia quyền cuối kỳ. Giá thực tế vật liệu xuất kho tính theo phương pháp: Bình quân gia quyền cuối kỳ.
Giá thực tế vật liệu xuất kho tính theo phương pháp: Bình quân gia quyền cuối kỳ.
THÁNG 3/2007
Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
Do đặc điểm của công ty là áp dụng hình thức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên sử dụng TK152” Nguyên liệu, vật liệu” , tài khoản 153 “Công cụ dụng cụ” và tài khoản 621” Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK 627”Chi phí sản xuất chung” để phản ánh tình hình nhập – xuất nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ. Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác: TK111 – Tiền mặt,. Công ty sử dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyờn.
Phương phỏp này theo dừi tỡnh hỡnh hiện cú, tỡnh hỡnh biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên liên tục. Cơ sở để kiểm nhận là hoá đơn GTGT của người bán, khi chưa có hoá đơn GTGT thì căn cứ vào hợp đồng mua bán của hai bên. Sau khi kiểm nhận, thủ kho chuyển hoá đơn GTGT lên phòng kế toán viết phiếu nhập kho nguyên liệu vật liệu, nếu có thừa thiếu hoặc không đúng khổ thì lập biên bản chờ xử lý.
Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: 10 ngày ghi sổ 1 lần.
SỔ CÁI
Những thành tích đạt được và một số hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty CP Xây dựng và phục chế công
Là một doanh nghiệp nhà nước được thành lập từ năm 1985, công ty CP Xây dựng và phục chế công trình văn hoá chịu sự kiểm tra kiểm sát của ban lãnh đạo Tổng công ty Xây dựng Việt Nam song công ty đã tự ý thức được vai trò cũng như trách nhiệm của mình. Với sự giúp đỡ của ban giám đốc công ty, của đảng ủy và lãnh đạo tổng công ty, cùng với sự đóng góp nhiệt tình của cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, cùng với sự lựa chọn sáng suốt hướng đi đúng đắn của mình, hơn 20 năm qua công ty đã chỉ đạo đơn vị thực hiện tốt nhiệm vụ của nhà nước giao phó. Mặc dù còn gặp nhiều khó khăn nhất là từ khi có sự chuyển đổi cơ cấu từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường song công ty đã ổn định và duy trì được sản xuất, tạo đủ việc làm, đảm bảo cuộc sống cho nhân viên thuộc công ty.
Để có được kết quả như vậy chúng ta không thể không kể đến sự đóng góp của cán bộ nhân viên phòng tài chính kế toán – một cánh tay đắc lực giúp cho lãnh đạo công ty thực hiện các hoạt động sản xuất của mình ngày càng có hiệu quả hơn. Để đạt được mục đích này các doanh nghiệp cần sử dụng đồng bộ nhiều biện pháp, tổ chức , kỹ thuật quản lý song một trong những biện pháp cơ bản được nhiều doanh nghiệp biết đến , thực hiện và có hiệu quả hơn cả là không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm.Điều này chỉ có thể thực hiện được khi công ty tăng cường quản lý vật liệu và hoàn thiện công tác kế toán vật liệu. Đối với công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty nói riêng có một số những ưu điểm: - Công tác hạch toán ban đầu ở công ty đã theo đúng quy định ban hành từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ cụ thể là phiếu nhập kho vật tư, phiếu xuất kho vật tư.
Thứ nhất, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyênkế toán vật liệu xong trong quá trình theo xuất vật liệu kế toán chưa phân tích vật liệu xuất dùng cho từng công trình cụ thể cho nên việc kiểm tra đối chiếu với nhật ký công trình cụ thể và chính xác tuyệt đối.