MỤC LỤC
* Nội dung: Vỡ là cụng ty thành viờn của công ty cổ phần cà phờ Trung Nguyờn nên doanh thu của công ty chính là số tiền hoa hồng đợc hởng. Trên thực tế DTHH mà công ty được hưởng được ghi nhận ngay sau khi công ty nhận hàng chứ không phụ thuộc vào doanh số hàng bán ra của công ty. * Chứng từ sử dụng : Định kỳ, khi xác định DTHH được hưởng, kế toán lập hoá đơn GTGT và các chứng từ khác có liên quan để phản ánh DTHH.
* Tài khoản sử dụng : Để phản ánh doanh thu hoa hồng bán hàng được hưởng, công ty sử dụng TK 511 : “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Sau khi đã có chữ ký xác nhận của kế toán trởng, phiếu thu đợc chuyển cho thủ quỹ và căn cứ vào số tiền ghi trên phiếu thu, thủ quỹ tiến hành nhập quỹ tiền mặt. Căn cứ vào phiếu thu và sổ công nợ, kế toán công nợ tiến hành nhập dữ liệu vào máy, máy sẽ tự động tính ra số công nợ chi tiết theo từng khách hàng, kế toán công nợ không cần tiến hành công việc ghi sổ.
Đồng thời với việc quản lý công nợ khách hàng trên máy, khi khách hàng trả nợ kế toán tiền mặt căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc ( phiếu thu, hoá đơn GTGT ) để ghi chứng từ ghi sổ. Tuy không hạch toán vào TK 632 nhng khi xuất kho hàng hoá công ty vẫn tính trị giá hàng xuất kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc. Việc áp dụng phơng pháp này là xuất phát từ tình hình thực tế của công ty nhằm tiết kiệm chi phí trong công tác bảo quản, lu giữ hàng hoá đồng thời tránh đợc tình.
Căn cứ vào đơn hàng đăng ký trên sổ của từng GSKD, kế toán bán hàng chỉ cần tiến hành nhập các dữ liệu cần thiết nh mã hàng, số lợng, máy sẽ tự động tính ra tổng tiền của lô hàng đó và tự. Nh vậy chỉ cần bằng thao tác nhập dữ liệu về số lợng hàng hoá, kế toán có thể biết đợc một cách chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá của công ty mình. Thủ kho sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của hoá đơn thì tiến hành làm thủ tục xuất kho hàng hóa đồng thời ghi l- ợng hàng xuất vào thẻ kho.
Do hàng hoá của công ty đa dạng, phong phú về chủng loại, mẫu mã..nên thủ kho chỉ ghi thẻ kho theo từng loại hàng hoá chứ không chi tiết cho từng mặt hàng cụ thể. Nếu số liệu đúng khớp chứng tỏ thủ kho đã xuất đúng số lợng ghi trên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và việc tổ chức công tác kế toán hàng hóa đã. - Do công ty là đại lý bán hàng đúng giá hởng hoa hồng nên giá bán ra chính là giá nhập vào và do Tổng cụng ty quy định, công ty không đợc quyền thay đổi giá bán.
- Nếu có các đơn đặt hàng từ trớc thì ngời mua cũng đã đợc tận mắt xem xét hàng hoá rồi mới quyết định mua hàng của công ty. Trong quá trình kinh doanh, công ty chỉ phát sinh khoản giảm trừ doanh thu đó là chiết khấu thơng mại, rất ớt phỏt sinh hang bỏn bị trả lại, giảm giỏ hang bán.
Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt. (1) Chi phí nhân viên quản lý : Gồm tiền lơng, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lơng nhân viên quản lý theo quy định. (2) Chi phí vật liệu quản lý : Bao gồm các loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban của doanh nghiệp; cho sửa chữa TSCĐ.
(3) Chi phí đồ dùng văn phòng : Chi phí về đồ dùng, dụng cụ văn phòng dùng cho công tác quản lý chung của doanh nghiệp. (4) Chi phí khấu hao TSCĐ : Khấu hao của những TSCdùng chung cho doanh nghiệp nh văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc. (7) Chi phí dịch vụ mua ngoài : Các khoản chi về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài nh tiền điện, nớc, thuê sửa chữa TSCĐ dùng chung của doanh nghiệp.
(8) Chi phí bằng tiền khác : Bao gồm các khoản chi bằng tiền ngoài các khoản đã kể trên nh chi hội nghị, tiếp khách, chi công tác phí, chi đào tạo cán bộ, chi trả lãi tiền vay cho SXKD. Là một doanh nghiệp có quy mô nhỏ nên theo chế độ kế toán đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ thì để hạch toán chi phí bán hàng, chi phí QLDN, kế toán không sử dụng TK 641- CHBH mà hạch toán chung vào TK642. Đây là một cách quản lý hay của công ty nhằm khuyến khích tinh thần làm việc của nhân viên, tạo động lực thúc đẩy họ làm việc tốt hơn, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.
Cuối tháng, căn cứ vào sổ doanh số bán hàng, bảng chấm công, bảng tính lơng và phân bổ tiền lơng, bảng tính tiền thởng, kế toán bán hàng tiến hành tính. Trên cơ sở số liệu đã tập hợp đợc về chi phí tiền lơng và BHXH, kế toán ghi chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ tập hợp vào sổ cái TK642. Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty phát sinh trong tháng bao gồm : - Tiền điện, nớc, điện thoại, fax, nối mạng Internet.
Căn cứ vào số tổng trên các chứng từ ghi sổ đã lập liên quan đến chi phí QLDN, kế toán tiến hành cộng số phát sinh đồng thời kết chuyển sang TK911. * Khái niệm hoạt động tái chính: Hoạt động tái chính là hoạt động giao dịch liên quan đến đầu t tài chính, cho vay vốn, góp vốn liên doanh, chuyển nh- ợng chứng khoán ngắn hạn, giao dịch bán chững khoán, lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán, đầu t khác khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ. Doanh thu từ cho thuê TS, cho ngời khác sử dụng tài chính (bằng phát minh, sáng chế, nhãn hiệu thơng mại bản quyền tác giá, phần mệm máy tÝnh…).
Đợc dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền tổ chức lợi nhuận đợc chia và doanh thu hoạt động tài chính của chức năng. Bên nợ:- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phơng pháp trực tiếp (nếu có) - K/c doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911- XĐKQKD.
- Chi phí đất chuyển nhợng, cho thuê cơ sở hạ tầng đợc xác định đã bán. Đợc sử dụng để phản ánh những khỏan chi phí hoạt động tài chính hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán và cuối kỳ để kế tóan kết chuyển toàn bộ chi phớ tài chớnh và cỏc khoản rừ phỏt sinh trong kỳ để xỏc định KQKD. Các khỏan lỗ chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số d cuối kỳ của các khỏan phải thu dài hạn có góc ngoại tệ.
- Chi phí chuyển nhợng, cho thuê cơ sở hạ tầng đợc xác định là tiêu thụ. Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán cuối kỳ kế tóan kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. * Nội dung : Kết qủa bán hàng là phần chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần trừ đi giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả xỏc định kết quả kinh doanh = DTHH - Chiết khấu TM – Chi phÝ QLDN.