9 Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp du lịch
MỤC LỤC
Kế toán giá vốn hàng bán : a. Nội dung
Đối với doanh nghiệp quy mô lớn, khối lượng chủng loại vật liệu , hàng hóa nhiều chủng loại, phức tạp, tình hình nhập xuất diễn ra thường xuyên nên việc xác định đơn giá xuất kho hết sức khó khăn, tốn kém và không hiệu quả nên các đơn vị này sử dụng giá hạch toán để tính giá xuất kho. Đối với đơn vị áp dụng phương pháp thường xuyên thì kế toán hạch toán giá xuất kho thường xuyên theo trình tự thời gian, còn nếu áp dụng theo phương pháp định kỳ thì giá xuất kho được xác định vào cuối kỳ.
Kế toán chi phí bán hàng : a. Nội dung
Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được tính vào chi phí cho những sản phẩm đã xác định tiêu thụ trong kỳ theo nguyên tắc tương xứng để xác định một cách chính xác kết quả kinh doanh. Đối với chi phí phát sinh trong kỳ này nhưng hàng hóa chưa xác định tiêu thụ trong kỳ tại TK 1422_ Chi phí chờ kết chuyển và được phân bổ ở các kỳ sau.
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Xác định kết quả sản xuất kinh doanh (XĐKQKD) có ý nghĩa quan trọng đối với Công ty vì nhìn vào kết quả cuối cùng mà doanh nghiệp có kế hoạch kinh doanh cụ thể. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh trung thực giúp đơn vị đánh giá xác thực về tình hình hoạt động , nắm được điểm mạnh, điểm yếu của đơn vị từ đó xác định vị trí của đơn vị trên thương trường cũng như chu kỳ sống của đơn vị.
Yêu cầu và phương pháp tính : a. Yêu cầu
Từ các chứng từ , sổ sách trên kế toán sẽ kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập và chi phí bất thường, thu nhập và chi phí hoạt động tài chính , chi phí đã trích ở các kỳ trước để xác định kết quả kinh doanh. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được hạch toán chi tiết cho từng hoạt động kinh doanh (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động thương mại, lao vụ, dịch vụ, hoạt động tài chính …).
Kế toán xác định kết quả kinh doanh hoạt động tài chính a. Thời điểm xác định kết quả kinh doanh
Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT và đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì thu nhập hoạt động tài chính là tổng thu nhập (tổng giá thanh toán, giá có thuế GTGT). Thu nhập hoạt động tài chính được phản ánh trên tài khoản 515 bao gồm các khoản thu nhập tài chính được coi là thực hiện trong kỳ , không phân biệt các khoản thu nhập đó thực tế đã thu hay sẽ thu trong kỳ sau. Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua bán chứng khoán, tài khoản 515 chỉ phản ánh chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, phản ánh số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu (không phản ánh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán).
Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT và đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu tuế GTGT thì thu nhập khác là tổng thu nhập (tổng giá thanh toán). * Để hạch toán kết quả hoạt động tài chính và kết quả khác, kế toán sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” (kết cấu nội dung phản ánh, nguyên tắc hạch toán của TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” xem ở phần hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh). Trong hình thức kế toán Nhật ký, chứng từ, các nghiệp vụ về hạch toán kết quả hoạt động tài chính và kết quả khác được thực hiện trên sổ chi tiết dùng cho tài khoản TK 911 – xác định kết quả kinh doanh và Nhật ký chứng từ số 8 (phần ghi Có TK 911) (Xem phần hạch toán kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh).
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY DU LỊCH ĐỒNG NAI
- Tham mưu cho ban giám đốc (BGĐ) về tổ chức nhân sự như : tuyển nhân viên, đề bạt và khen thưởng cán bộ, công nhân viên, hướng dẫn nghiệp vụ du lịch , xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên, quản lý văn phòng, nhân sự. Tham mưu cho BGĐ về tất cả các hoạt động kinh tế phát sinh trong kỳ, tình hình tài chính của từng đơn vị, tình hình chi tiêu, tiến độ thực hiện kế hoạch kinh doanh của đơn vị , hiệu quả mang lại của từng thương vụ trong từng thời kỳ và báo cáo cho BGĐ biết tình hình sử dụng vốn và thanh toán công nợ của đơn vị. - Tổ chức kiểm tra kế toán và thi hành các chính sách chế độ tài chính của các bộ phận đơn vị, phổ biến, hướng dẫn thi hành kịp thời các chính sách qui định của Nhà nước cho các bộ phận cá nhân liên quan.
Chịu trách nhiệm lên sổ cái, bảng tổng hợp cân đối số phát sinh theo định kỳ và lập báo cáo tài chính cho toàn Công ty , bảng tổng kết tài sản và báo cáo kết quả kinh doanh làm cơ sở cho phòng tài vụ lập kế hoạch tài chính quý sau. Khi nhận được chứng từ kế toán của các đơn vị trực thuộc gửi đến , kế toán phụ trách từng bộ phận tiến hành định khoản và nhập vào máy tính, máy tính tự động tổng hợp và lên tài khoản chữ T, lập báo biểu kế toán. Khi phát sinh doanh thu (hàng hóa đã xác định tiêu thụ) căn cứ hóa đơn GTGT (3 liên) Kế toán tiến hành định khoản và ghi vào bảng kê chứng từ hàng hóa , dịch vụ bán ra, đồng thời ghi vào sổ chi tiết bán hàng.
SỔ CÁI
Tại văn phòng công ty, việc tập hợp doanh thu trên cơ sở các bảng kê do Công ty trực thuộc gửi đến, các khoản làm giảm doanh thu đã được kế toán tại các đơn vị trực thuộc theo dừi. Tại Công ty Du lịch Đồng Nai kế toán đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền, cuối kỳ đối với hàng hóa gốc VND và phương pháp thực tế đích danh đối với hàng hóa gốc USD. Chi phí sản xuất kinh doanh tại Công ty Du lịch Đồng Nai bao gồm tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh hàng hóa như : Chi phí vận chuyển, bốc vác, sửa chữa, các thủ tục phí ngân hàng, lương và các khoản trích theo lương.
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Du lịch Đồng Nai là toàn bộ chi phí phát sinh tại văn phòng Công ty bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên văn phòng, chi phí khấu khao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ công tác quản lý …. Khi nhận được chứng từ ban đầu kế toán tiến hành kiểm tra tính chất hợp lý, hợp pháp của chứng từ, lập phiếu chi hoặc sec thanh toán cho các đối tượng có liên quan, đồng thời căn cứ trên các chứng từ đó kế toán định khoản và ghi vào sổ sách. Thu nhập hoạt động tài chính trong Công ty Du lịch Đồng Nai thu nhập từ hoạt động cho thuê kho và mặt bằng, lãi tiền gửi ngân hàng và thu nhập tài chính khác.
Hàng ngày khi phát sinh thu nhập hoạt động tài chính kế toán định khoản và ghi vào bảng kê chứng từ, số liệu sau đó được chuyển sang sổ cái tài khoản 515. Kết quả kinh doanh = Tổng doanh thu + Thu nhập tài chính + Thu nhập khác – Giá vốn hàng bán – Chi phí sản xuất kinh doanh – Chi phí quản lý doanh nghiệp – Chi phí tài chính – Chi phí khác.
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Công tác kế toán đã phát huy tốt vai trò, chức năng của mình trong việc kiểm tra hoạt động Công ty , kịp thời xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp cho ban giám đốc những số liệu trung thực để có thể đưa ra quyết định kịp thời cho hoạt động Công ty. Sau khi xác định kết quả kinh doanh tháng 12 em nhận thấy rằng hoạt động kinh doanh của Công ty trong thời gian qua là có hiệu quả, trong đó chủ yếu là doanh thu từ hoạt động thương mại. Tuy nhiên, doanh thu dịch vụ du lịch còn hạn chế, chủ yếu là khách trong nước, tình trạng dịch Sas lây nhiễm đã ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn doanh thu từ khách nước ngoài đến Việt Nam.
Nhưng theo em Công ty nên hạch toán khoản thu nhập này vào thu nhập hoạt động tài chính vì hoạt động cho thuê mặt bằng này là hoạt động cho thuê tài sản cố định nên nó đã thuộc lĩnh vực tài chính chứ không phải hoạt động kinh doanh chính của Công ty và hơn nữa thu nhập từ lĩnh vực này không lớn lắm. Ví dụ : Ngày 30/12/2004 kế toán doanh thu tại khách sạn Vĩnh An đã gởi báo cáo cho kế toán tổng hợp ở văn phòng công ty nhưng vào chiều hôm ấy hoặc ngày hômsau tức 31/12 doanh thu của khách sạn được phản ánh vào tháng sau trong khi lại phát sinh vào kỳ này. Hiện nay tập trung dân cư khá đông và đây là thành phố công nghiệp đang mở cửa, không chỉ tập trung vào thị trường thành phố, khuyến khích các cửa hàng bán hàng bằng hình thức hoa hồng đại lý.