Phân tích thực trạng công tác kế toán vật tư tại Doanh nghiệp quản lý và sử dụng NLV - CĐCC tại Công ty TNHH Xây dựng TM Việt Hùng Sơn

Khái niệm Vật Tư

Nguyên liệu vật liệu của doanh nghiệp là đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng chủ yếu cho quá trình chế tạo ra sản phẩm. Giá trị nguyên liệu vật liệu thường chiếm tỷ lệ cao trong giá thành sản phẩm. Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ về giá trị và thời gian sử dụng quy định cho tài sản cố định.

Phân loại Vât tư

Trường hợp vật tư thu nhặt từ phế liệu thu hồi thì được đánh giá theo giá thực tế (giá có thuế tiêu thụ hoặc giá ước tính). Theo phương pháp này, khi xuất kho, tính theo đơn giá của vật liệu tồn kho đầu kỳ, sau đó đến đơn giá của lần nhập trước xong mới tính theo đơn giá của lần nhập sau. Sử dụng phương pháp này nếu giá trị vật liệu mua vào ngày càng tăng thì vật liệu tồn kho sẽ có giá trị lớn, chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm thấp và lãi gộp sẽ tăng lên.

Do đó mà đơn giá của vật liệu trong kho cuối kỳ sẽ là đơn giá của lần nhập đầu tiên hoặc là đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ. Phương pháp này áp dụng cho từng trường hợp cụ thể nhận diện được từng loại mặt hàng theo từng hóa đơn và đối với đơn vị có ít loại mặt hàng và có giá trị lớn.

KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT TƯ

Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép, hàng ngày căn cứ chứng từ nhập và xuất kho vật liệu thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan. Cuối mỗi ngày hoặc định kỳ thủ kho tiến hành phân loại chứng từ sau khi ghi vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán. Hàng ngày (hoặc định kỳ) khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho đưa lên, kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng từ, đối chiếu các chứng từ nhập, xuất kho với các chứng từ có liên quan như: hóa đơn mua hàng, hợp đồng vận chuyển, … Ghi đơn giá vào phiếu và tính thành tiền trên từng chứng từ.

Kế toán căn cứ vào bảng toongr hợp để lên sổ đối chiếu luân chuyển cả về số lượng và giá trị, đồng thời đối chiếu số lượng vật liệu trên sổ đối. Kiểm tra việc phân loại của thủ kho, ghi giá hạch toán và tính tiền cho từng chứng từ, tổng hợp số tiền của các chứng từ ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ để ghi số tiền vào bảng lũy kế nhập, xuất tồn kho vật liệu.

KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT KHO VẬT TƯ

Trị giá thực tế của NVL nhập kho trong kỳ (do mua ngoài, tự chế biến, nhận góp vốn…). Trị giá thực tế của CCDC nhập kho do mua ngoài, nhận góp vốn, liên doanh hay từ các nguồn khác. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152: Giá chưa thuế.

Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 152: Giá thanh toán. Nếu NVL không nhập kho mà giao thẳng cho bộ phận sản xuất Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp. + Nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn góp liên doanh bằng vật tư, hàng hóa.

Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ 153: Giá chưa thuế. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 153: Giá thanh toán. Phương pháp này áp dụng với CCDC có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài khi xuất dùng kế toán phải xác định thời gian (hoặc số lần) sử dụng để phân bổ giá trị của nó vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho của vật tư hàng hoá trên sổ kế toán. Vào đầu kỳ để kết chuyển số dư đầu kỳ, vào cuối kỳ để phản ánh thực tế hàng hoá, vật tư tồn cuối kỳ. Phương pháp kiểm kê định kỳ thường được áp dụng cho các doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư với nhiều mẫu mã đa dạng, được xuất kho nhiều lần trong kỳ.

MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP KHÁC VỀ VẬT TƯ

- 5% áp dụng cho hàng phục vụ nông nghiệp, nông thôn, y tế, giáo dục, phúc lợi xã hội, cùng một số ngành khác do luật quy định như: sản phẩm công nghiệp, cơ khí, chế tạo. - Trường hợp thừa: Khi kiểm nhận, nhập kho số lượng thực tế nhập cao hơn số lượng ghi trong hóa đơn bán của người bán hàng. - Trường hợp thiếu: Khi doanh nghiệp tiến hành nhập kho hàng mua xác định về số lượng nhập ít hơn so với số lượng ghi trên hóa đơn.

Trường hợp thừa là do đã xác định số kiểm kê thực tế cao hơn số lượng ghi trên sổ kế toán (Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn) hoặc sổ chi tiết NVL - CCDC, hàng hóa. Xử lý trường hợp thừa: Căn cứ vào tình hình thực tế để xác định nguyên nhân làm cho NVL - CCDC thừa, dùng làm căn cứ để xử lý. Doanh nghiệp có tổ chức kinh doanh dịch vụ, cho thuê thì hạch toán như kinh doanh thuần túy.

Doanh nghiệp kinh doanh hàng thuần túy có cho thuê CCDC giá trị cho thuê.

Ngày 05/10: nhận hóa đơn của Công ty TNHH Thanh An, giấy đề nghị nhập vật tư và phiếu chi tiền mua hàng

Số tiền bằng chữ: Tám mươi sáu triệu không trăm hai mươi ngàn đồng chẵn. (ký, ghi rừ họ tờn, đúng dấu) Sau khi hàng về kho nhân viên mua hàng làm giấy đề nghị nhập kho, công ty lập bộ phận kiểm nghiệm vật tư. Số tiền bằng chữ: Ba mươi hai triệu một trăm hai mươi ngàn đồng chẵn.

Công ty TNHH Xây Dựng TM Việt Hùng Sơn GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ.

Ngày 15/10: Nhận hóa đơn số 0995-08 của CN công ty xi măng Hoàng Thạch

Căn cứ các chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, phiếu kiểm nghiệm vật tư, giấy đề nghị nhập vật tư). (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn, đúng dấu) Trên đây là toán bộ quá trình và chứng từ để kế toán tăng NVL (nhập vật tư), đối với kế toán giảm vật tư cũng phải có chứng từ gốc làm căn cứ.

Ngày 12/10: Căn cứ giấy đề nghị xuất vật tư của anh Trần Minh Đức, kế toán lập phiếu xuất kho

Họ tên: Trần Minh Đức Bộ phận: Đội thi công số 1 Lý do xuất: Đổ cọc nhồi móng công trình. Họ tên người nhận: Trần Minh Đức Bộ phận: Đội thi công số 1 Lý do xuất: Đổ cọc nhồi móng công trình. Số tiền bằng chữ: Hai mươi triệu tám trăm bốn mươi lăm ngàn đồng chẵn.

Công ty TNHH Xây Dựng TM Việt Hùng Sơn GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ. Số tiền bằng chữ: Hai mươi chín triệu hai trăm bốn mươi lăm ngàn đồng chẵn.

Ngày 17/10: Kế toán lập phiếu xuất kho theo hóa đơn GTGT số 10/01ĐTP

(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn, đúng dấu) Căn cứ các chứng từ nhập xuất hàng ngày, thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho để theo dừi số lượng nhập, xuất, tồn kho vật tư, cụng cụ dụng cụ ở kho, mỗi thẻ kho chi tiết cho từng loại vật tư - CCDC. Định kỳ kế toán đối chiếu chi tiết, kiểm tra việc ghi chép của thẻ kho so với sổ chi tiết nhập xuất vật tư - CCDC. Công ty TNHH Xây Dựng TM Việt Hùng Sơn Mẫu S07-DN SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU.

Công ty TNHH Xây Dựng TM Việt Hùng Sơn Mẫu S07-DN SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU. Công ty TNHH Xây Dựng TM Việt Hùng Sơn BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU. Căn cứ chứng từ nhập, xuất trên, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.

Công ty TNHH Xây Dựng TM Việt Hùng Sơn Mẫu số: S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ. Công ty TNHH Xây Dựng TM Việt Hùng Sơn Mẫu số: S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ. Công ty TNHH Xây Dựng TM Việt Hùng Sơn SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ.

Tình hình nhập, xuất công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Xây Dựng TM Việt Hùng Sơn như sau. (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn, đúng dấu) Sau khi hàng và hóa đơn cùng về, công ty lập bộ phận kiểm nghiệm vật tư, bộ phận này kiểm nghiệm quy cách hàng hóa và kế toán viết phiếu nhập. Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận Ông: Dương Thanh Quang Đại diện bên giao.

Ngày 05/10: căn cứ phiếu đề nghị xuất vật tư của bộ phận thi công công trình, kế toán lập phiếu xuất kho

Họ tên: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình Lý do xuất: Phục vụ thi công GĐ 1.

Ngày 08/10: nhận giấy yêu cầu xuất giàn giáo loại phân bổ 10 tháng kế toán lập phiếu xuất kho

Công ty TNHH Xây Dựng TM Việt Hùng Sơn SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ. Đối với trường hợp xuất công cụ dụng cụ loại phân bổ nhiều lần, kế toán tiến hành nhập vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ.