Vai trò của thông tin kế toán trong vượt qua khủng hoảng kinh tế

THÔNG TIN KẾ TOÁN (ACCOUNTING INFORMATION) 1. Khái niệm thông tin kế toán

Kết quả của kế toán được trình bày tốt nhất bởi mô hình thông tin, và được trình bày trên các Báo cáo tài chính, với những ghi chú giải trình của quá trình lập Báo cáo tài chính và những thông tin khác của doanh nghiệp đã được kiểm toán, theo nghĩa kiểm toán viên đã phán xét độc lập để chứng nhận sự việc những báo cáo này trình bày trung thực với tình hình và kết quả của doanh nghiệp và phù hợp với nguyên tắc kế toán được thừa nhận chung. Các thông tin kế toán tài chính cần thiết bao gồm các nguồn lực trực tiếp tạo ra dòng tiền, các nghĩa vụ bao gồm nợ phải trả và vốn chủ sở hữu trực tiếp tạo ra dòng tiền, sự kết hợp giữa các nguồn lực để tạo ra tiền, khả năng các dòng tiền ra để phân phối cổ tức, khả năng thanh toán của doanh nghiệp… Hay nói các khác là phản ánh các dòng vật chất và dòng tiền tệ trong mối quan hệ giữa doanh nghiệp với môi trường kinh tế bên ngoài từ đó nhà quản trị doanh nghiệp sử dụng thông tin về kế toán để xác định mục tiêu kinh doanh, đề ra các quyết định để thực hiện, đánh giá thực hiện mục tiêu và điều chỉnh nếu thấy cần thiết để hoạt động kinh doanh của họ đạt hiệu quả cao hơn.

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

• Hệ thống thông tin kế toán trình bày trên báo cáo tài chính

Doanh thu (Revenues): Dòng vào hay các hình thức nâng cao giá trị khác của tài sản hoặc việc thanh toán các khoản phải trả của doanh nghiệp (hoặc kết hợp cả hai) trong một kỳ kế toán xuất phát từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ hoặc thực hiện các công việc khác tạo thành hoạt động chủ yếu và thường xuyên của doanh nghiệp. Không thể hiện đầy đủ các nguồn lực của doanh nghiệp: Do đặc trưng của Bảng cân đối kế toán là chỉ phản ánh các yếu tố được tiền tệ hoá, cho nên nó thường bỏ qua, không đo lường hết các yếu tố quan trọng khác cấu thành nên nguồn lực của doanh nghiệp như trình độ, năng lực, kinh nghiệm, uy tín… của lực lượng lao động nhưng những yếu tố này là yếu tố quyết định cho khả năng tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.

NHU CẦU THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG

Phần này phản ánh những thay đổi trong hai khoản trách nhiệm pháp lý ngoài vốn, những chứng từ phải trả hay các khoản nợ dài hạn, các khoản nợ dài hạn đến hạn trả cũng như những thay đổi của các tài khoản vốn cổ đông và trách nhiệm pháp lí dài hạn. Mặc dù có nhiều cách khác nhau trong việc thể hiện thông tin kế toán tài chính, tuy nhiên những Báo cáo tài chính cho mục đích chung thường trình bày những thông tin kế toán tài chính phù hợp với những quyết định về đầu tư đối với nhà đầu tư, và tín dụng đối với những người cho vay.

KHỦNG HOẢNG KINH TẾ

Khi nền kinh tế rơi vào tình trạng khủng hoảng, vấn đề được nhiều người đặt ra là: Thực tế hiện nay, thông tin kế toán được cung cấp cho các đối tượng sử dụng thông tin như doanh nghiệp, chính phủ, nhà đầu tư, các giới nghiên cứu kinh tế, công chúng…chưa hữu ích và thuyết phục để những đối tượng này có thể dự báo được tương lai cho doanh nghiệp cũng như nền kinh tế. Phải chăng thông tin kế toán chưa thật sự là công cụ để chính phủ thực hiện tốt chức năng quản lý, kiểm soát và dự báo vĩ mô nền kinh tế, cũng như thông tin kế toán chưa thực sự là tư liệu đầy đủ và thuyết phục giúp các nhà kinh tế có thể sử dụng để nghiên cứu và phân tích, từ đó tham mưu cho chính phủ về những vấn đề đang xảy ra trong mỗi doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế nói chung?.

THỰC TRẠNG KHỦNG HOẢNG KINH TẾ TÀI CHÍNH THẾ GIỚI VÀ VAI TRề THễNG TIN KẾ TOÁN

Sau khi cuộc khủng hoảng xảy ra, nước Mỹ mới nhìn nhận một nguyên nhân cơ bản dẫn đến khủng hoảng là những yêu cầu của pháp luật về sự minh bạch hóa thông tin kế toán tài chính và năng lực kiểm tra, giám sát của các cơ quan nhà nước đã không bắt kịp với những biến đổi sâu rộng của thị trường trong hơn hai mươi năm qua. Để tìm hiểu một cách sâu rộng nguyên nhân và thực trạng khủng hoảng kinh tế tài chính Mỹ, đề tài sẽ phân tích các đại diện cho sự sụp đổ và khủng hoảng của nền kinh tế Mỹ năm 2008 là ngân hàng đầu tư Lehman Brothers Holding Inc và hai vụ lừa đảo tài chính nổi tiếng của quỹ đầu tư Bennard Madoff và ngân hàng Stanford International Bank để chứng minh thông tin kế toán của các tập đoàn kinh tế này chưa thật sự hữu ích cho mục đích ra quyết định kinh tế của các đối tượng sử dụng thông tin là doanh nghiệp, chính phủ, nhà đầu tư…Đồng thời, chính bản thân các tập đoàn tài chính này cũng xem nhẹ vai trò thông tin kế toán trong kiểm soát rủi ro và ra quyết định kinh doanh, chính phủ Mỹ không sử dụng thông tin kế toán để kiểm soát và quản lý hoạt động của các doanh nghiệp trong nền kinh tế và những nhà đầu tư cũng không sử dụng thông tin kế toán như một công cụ trợ giúp đắc lực cho các quyết định đầu tư.

PHÂN TÍCH THÔNG TIN KẾ TOÁN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA ĐỊNH CHẾ TÀI CHÍNH LEHMAN BROTHERS VÀ

• Vì sao Lehman Brothers Holding Inc sụp đổ?

Nếu chỉ phân tích những thông tin kế toán trên Báo cáo thu nhập thì người sử dụng thông tin kế toán chỉ biết được thu nhập của Lehman Brothers hình thành chủ yếu từ những nguồn nào, họ chưa có đầy đủ thông tin để biết được bản chất thật sự của những hoạt động kinh doanh đó là gì và rủi ro gì đang tiềm ẩn từ những hoạt động này bởi vì chỉ tiêu lợi nhuận chưa phải là chỉ tiêu duy nhất để phản ánh sức khỏe và triển vọng phát triển của một doanh nghiệp. Tài sản của Lehman Brothers tập trung chủ yếu ở các tài sản là công cụ tài chính và các tài sản ngắn hạn khác (Financial instruments and other inventory positions owed) khoản 226,596 tỷ USD chiếm 45% tổng giá trị tài sản, các loại chứng khoán cầm cố (Securuties received as collateral) khoảng 6,099 tỷ USD, các hợp đồng cho vay liên quan đến nghiệp vụ Repo chứng khoán (Collateral agrements) khoảng 219, 507 tỷ USD chiếm tỷ trọng 43% giá trị tài sản.

PHÂN TÍCH VỀ HAI VỤ LỪA ĐẢO TÀI CHÍNH CỦA QUỸ ĐẦU TƢ BERNARD MADOFF VÀ TẬP ĐOÀN STANFORD FINANCIAL GROUP

• Quỹ đầu tƣ Bernard Madoff 1. Bernard Madoff là ai?
• Vụ lừa đảo tài chính của Allen Stanford 1. Giới thiệu về Allen Stanford

Cùng trong vòng xoáy của cuộc khủng hoảng kinh tế của Mỹ năm 2008, tiếp theo sự sụp đổ lịch sử của hàng loạt các ngân hàng và các định chế tài chính lớn rung chuyển nền tài chính toàn cầu là các vụ lừa đảo tài chính nghiêm trọng cũng xuất phát từ nước Mỹ, điển hình là hai vụ lừa đảo tài chính của nhà tỷ phú Benard Madoff và Allen Stanford. Hoặc nếu như không có bản in báo cáo thường niên thì nhà đầu tư có thể tìm trên trang web của các công ty đó tất cả các báo cáo tài chính cho phép nhà đầu tư hiểu về công ty đó một cách sâu sắc mà không phải tìm kiếm qua hàng trăm trang trên mỗi trang web mới thấy được các thông tin họ cần.