Kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính: Các bước thực hiện

Thực hiện kiểm toán HTK

Trớc khi tiến hành các thử nghiệm phân tích kiểm toán viên nên rà soát lại môt lợt ngành nghề kinh doanh của khách hàng ,xem xét tình hình biến động thực tế cũng nh xu hớng vận động của ngành nhằm tạo ra một căn cứ để phân tích .Ví dụ mặt hàng kinh doanh của khách hàng kỳ này đang đợc a thích trên thị trờng thì có nghĩa là kiểm toán viên sẽ kỳ vọng vào số vòng quay của HTK sẽ tăng lên ,Tuy nhiên khi kết quả thu đợc không nh mong muốn thì cần phải tiên hành rà soát lại các mối quan hệ giã số d của HTK với số hàng hoá mua vào trong kỳ cũng nh sẽ giúp cho kiểm toán viên đánh giá chính xác hơn về sự thay đổi đối với HTK trong kú. + Kiểm tra xem xét đối tợng tập hợp chi phí và tính giá thành của doanh nghiệp có gì thay đổi so với kỳ trớc không.Xem xét có những khoản mục chi phí nào không thuộc phạm vi của chi phí sản xuất mà đợc tính và giá thành sản xuất không hoặc ngợc lại có những khoản mục chi phí sản xuất nhng lại không đợc tính vào giá thành sản xuât mà tính vào chi phí bán hàng hay chi phí quản lý doanh nghiệp làm ảnh hởng đến kết quả kinh doanh hoặc gía trị HTK trên bảng cân đối tài sản tạo ra những sai sót trọng yếu các ph… ơng pháp tính toán và phơng pháp phân bổ chi phí có đợc nhất quán với kỳ trớc không.

Kết thúc kiểm toán

Việc gửi th xác nhạn đói với bên thứ 3 sẽ cho phép KTV xác minh đợc HTK có thực không thẻ hiện đợc tính hiênhữu , quyền và nghĩa vụ ,tính giá và đo lờng đối víi HTK. Sau khi thực hiên việc trên KTV đi vào tổng hợp các thông tin và chuẩn bị công tác họp với khách hàng để tiến hành kết thúc kiểm toán.

Thực trạng công tác kiểm toán HTK do công ty VAE tiến hành với khách hàng

Thực tế tiến hành kiểm toán HTK tại VAE

• -Chọn một số NVL về xuất nhập kho hàng hoá, NNVL CCDC SPDD và dự phòng giảm giá HTK và kiểm tra xem xét các nghiệp vụ này có tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ từ khi bắt đầu phát sinh nghiệp vụ đến khi kết thúc việc kiểm tra phaỉ bao gồm việc đánh giá tính tuân thủ theo các qui chế quản lý HTK và các qui định pháp luật. *Trên cơ sở laoi hình sản xuất kinh doanh của công ty ,tinh toán và phân tích tỷ trộng HTK trên tông tài sản tông số HTK/doanh thu,hoặc HTK trên giá vốn hàng bán và so sánh với kỳ trớc .Xác định các nguyên nhân biến động lớn nh hàng ế. Dối với những khách hàng thờng xuyên mà công ty đã tiến hành kiểm toán trong năm tài chính trớc thì việc thu thập thông tin chung ban đầu về khách hàng là tơng đối thuận lợi ,chỉ cần lấy hồ sơ kiểm toán chung của khách hàng đó ,còn.

Đơn vị tiền tệ áp dụng trong kế toán là đồng tiền Việt Nam (VNĐ).Hạch toán theo nguyên tắc giá gốc phù hợp theo qui đinh của chế độ kế toán doanh nghiệp do bộ tài chính ban hành Quyết định số 114TC?QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995. HTK của công ty đợc hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên .Giá trị HTK bao gồm giá mua cộng chi phí vận chuyển ,chi phí thu mua Giá trị hàng… xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền. Khi tiến hành kiểm toán công ty xi măng HG ,KTV của công ty VAE cần phải tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ cuả xi măng HG bằng việc tiến hành các phân tích các nghiệp vụ của công ty ,xem xét việc bảo quản HTK có tuân thủ các qui định hiện hành hay không?.

Sau khi tiến hành phân tích tỷ suất và thông qua quá trình khảo sát HTKSNB cảu công ty Xi măng HG ,KTV cảu công ty VAE tiến hành đánh giá HTKSNB của công ty xi măng HG .thông qua các tỷ suất tài chính thu đợc nh trên có nhân xét. Tóm lại sau khi tiến hành kiểm toán HTK tại nhà máy xi măng HG ,KTV chỉ tiến hành kiểm tra 3 khoản mục chính của HTK nh trên.Đối với việc kiểm tra tính giá HTK đã đợc lông ghép vào trong việc kiểm tra thành phẩm ;giá của thamnhf phẩm bao gồm giá trin của NVL,CCDC xuất dùng trực tiếp trong kỳ theo phơng pháp bình quân gia quyền kết quả thu đợc nh sau;. Đây là khách hàng thờng niên cho nên công việc chuẩn bị cho quá trình kiểm toán không cần phải chuẩn bị nhiêù nh đối với khách hàng thứ nhất ở trên KTV chỉ cần thông qua hợp đồng kiểm toán đã đợc ký kết từ trớc và tiến hành kiểm toán.

Định hớng và một số giải pháp nâng cao công tác kiểm toán HTK tại công ty VAE

• Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán HTK tại công ty VAE Mặc dù kế hoạch kiểm toán HTK mà công ty lập ra cũng đã bao phủ gần hết

Vì vậy, tại công ty VAE, Ban giám đốc Công ty cũng đã nhận thức đợc tầm quan trọng và ảnh hởng của vấn đề toàn cầu hoá ngay nay, thiếu kinh nghiệm trong công tác kiểm toán mà công ty đã lên kế hoạch và tiến hành thực hiện đào tạo nhân lực, xây dựng các nguyên tắc, qui chế hoạt động nghiêm túc, hợp lý. Nếu đứng từ phía Nhà nớc, các cơ quan chủ quản và bản thân các công ty kiểm toán thì cần phải đặt cho mình những mục tiêu chiến lợc phát triển , để khi chúng ta đối đầu với những thách thức từ nphía bên ngoài , chúng ta không phải chịu sự cạnh tranh khốc liệt và thậm chí là thua ngay trên sân nhà. Trong kỉêm toán BCTC kiểm toán viên cần phải đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và xác lập đợc vùng rủi ro trong kiểm toán BCTC của khách hàng để xác minh đợc tính hiện hữu của HTKSNB mà còn làm cơ sở cho việc xác.

Khi có sự giảm giá của nguyên liệu, vật liệu, CCDC mà giá thành sản xuất sản phẩm cao hơn giá thuần có thể thực hiện đợc thì nguyên liệu, vật liệu CCDC tồn kho đợc đánh giá giảm xuống bằng với giá trị thuần có thể thực hiện. Do đó, để đảm bảo tính trung thực và hợp lý KTV của công ty VAE cần phải dựa vào chuẩn mực kiểm toán số 540 – Kiểm toán các ớc tính kế toán và chuẩn mực Kế toán nh đã trình bày ở trên để thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp để phục vụ cho công tác kiểm toán và ra các kết luận kiểm toán trong việc tiến hành ghi nhận trong việc lập dự phòng giảm giá HTK tại công ty khách hàng. Đối với kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán HTK nói riêng đợc trình bày nh trên; em nhận thấy rằng Kiểm toán hàng tồn kho rất là khó khăn, chiếm phần lớn thời gian trong một cuộc kiểm toán, luôn luôn tiềm ẩn những gian lận, rủi ro.

Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh, anh Trần Quốc Tuấn – CPA, Phó giám đốc Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam cùng toàn thể các anh, chị kiểm toán viên tại công ty đã giúp đỡ em thực hiện tốt luận văn này.

Môc lôc