Quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán tài chính
MỤC LỤC
Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Do đặc điểm chung của loại hình Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán là kế toán các phần hành khá đơn giản, chỉ tập trung và một số nghiệp vụ về lương về tạm ứng , ghi nhận doanh thu hợp đồng, chi phí công tác, phương pháp quản lí hơn nữa CPA VIETNAM lại có quy mô chưa lớn, số loại hình dịch vụ cung cấp trên thực tế chưa nhiều nên khối lượng công việc kế toán còn ít và không phức tạp. Cùng với đội ngũ kiểm toán viên và các chuyên gia giàu kinh nghiệp trong các lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế…Từ khi mới thành lập cho đến nay hệ thống khách hàng của Công ty ngày càng tăng lên điều này thể hiện ở số lượng khách hàng năm 2006 tăng gấp hai lần so với năm 2005. Ngoài ra còn rất nhiều khách hàng thuộc các lĩnh vực khác nhau như các Công ty thuộc Tổng Công ty Than Việt Nam, Tổng Công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam,… Khách hàng của CPA VIETNAM ở hầu hết các tỉnh và thành phố trong cả nước.
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty
Từ đó giúp các doanh nghiệp được kiểm toán nâng cao công tác quản lý tài chính kế toán, cũng như hoàn thiện tốt hơn hệ thống kế toán, hệ thổng kiểm soát nội bộ. Để có thể lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp kiểm toán viên có thể căn cứ vào những tiêu thức sau nhằm lựa chọn phương pháp kiểm toán cho phù hợp với từng trường hợp cụ thể. Kiểm toán viên quan tâm tới những rủi ro sai sót đáng kể đối với những mục tiêu kiểm toán nào đó và kiểm toán viên tiến hành xử lý những sai sót đó bằng những thủ tục kiểm tra chi tiết số liệu.
Quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do CPA VIETNAM thực hiện
- Thực hiện thử nghiệm kiểm soát: Để đảm bảo việc thiết kế các thủ tục kiểm toán thích hợp và có khả năng phát hiện những khả năng sai phạm tiềm tàng của doanh nghiệp trong chu trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương thì kiểm toán viên phải tiến hành phỏng vấn, điều tra và thu thập các văn bản và chế độ chính sách tiền lương làm cơ sở cho việc ghi chú về hệ thống kiểm toán tại đơn vị. Các tài liệu kiểm toán viên thu thập như: Quy chế tuyển dụng lao động và ký kết hợp đồng, quy chế chấm công và ghi nhận kế quả sản xuất…Kiểm toán viên có thể tiến hành phỏng vấn nhân viên kế toán, quản đốc phân xưởng, Ban Giám đốc về chính sách tiền lương được phê duyệt…Ngoài ra kiểm toán viên có thể tiến hành quan sát điều tra việc chấm công, hạch toán và ghi sổ. - Đối với tài khoản 3382,3383,3384: Kiểm toán viên so sánh số dư tài khoản đó với số liệu trên bảng trích Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn, các bảng kê khai phải nộp và đối chiếu với việc thanh toán các khoản đó kết hợp với việc kiểm tra chứng từ thanh toán tiền, thủ tục phê duyệt và thông báo với cơ quan bảo hiểm.
Kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Nhà máy Đóng tàu Hạ Long do CPA VIETNAM thực hiện
Lập kế hoạch kiểm toán - Phân công công việc
Qua việc quan sát phỏng vấn kiểm toán viên thấy rằng khi tuyển dụng nhõn viờn thỡ trong hợp đồng cú ghi rừ chức vụ, hệ số lương, lương cơ bản. Lao động được chấp nhận hồ sơ xin việc sẽ thử việc sau đó nếu đảm bảo các yêu cầu và phù hợp với tình hình của đơn vị sẽ được tuyển chính thức. Các phòng ban, tổ đội sẽ có bảng chấm công để xác định ngày công thực tế, hệ số thi đua và giờ làm thêm.
Qua tìm hiểu chi tiết về khách hàng nhóm kiểm toán đã có những đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Các kiểm toán viên đã thống nhất đưa ra mức rủi ro kiểm soát tối đa với hệ thống kiểm soát tối đa của khách hàng.Giảm mức rủi ro kiểm soát tối đa là điều kiệm để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản, xây dựng thực hiện các thủ tục một cách hợp lý. Tuy nhiên để đạt được điều này nhóm kiểm toán viên đã đi vào tìm hiểu hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ, họ sử dụng bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Kiểm toán viên xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ về tiền lương của nhà máy có gì thay đổi so với năm trước không. Qua đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện các thủ tục phân tích kiểm toán viên cho rằng rủi ro kiểm toán và rủi ro tiềm tàng của nhà máy là thấp kết hợp với mức rủi ro mong muốn đặt ra kiểm toán viên xác định rủi ro phát hiện cao và do đó số lượng thu thập bằng chứng cần thu thập ít. Sau khi tiến hành các công việc trên kiểm toán viên lên chương trình kiểm toán tiền lương nhân viên tại nhà máy đóng tàu Hạ Long.
Phân tích chi phí lương(nguồn lương) thực tính trong mối quan hệ với doanh thu, so sánh với các chỉ tiêu giao kế hoạch của HĐQT/Ban giám đốc.
Thực hiện kế hoạch kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Kiểm tra việc tính toán và kê khai hàng tháng các khoản BHXH , BHYT , KPCĐ theo quy định của nhà nước. Đối chiếu với số phát sinh Có tài khoản phải trả tương ứng( Sử dụng phương pháp phân tích nếu có thể).
Nguồn hình thành quỹ tiền lương, quỹ tiền thưởng và sử dụng quỹ tiền lương, tiền thưởng
Cơ chế trả lương của Nhà máy như sau
- Đối với sản phẩm tập thể các đơn vị phải thực hiện bình quân chấm điểm - Việc chia lương thực hiện công khai từ tổ sản xuất đến người lao động biết để kiểm tra và giám sát theo quy chế dân chủ ở doanh nghiệp Nhà nước ban hành kèm theo nghị định số 07/NĐ- CP ngày 12/2/1999 của Chính Phủ, Quyết định số 936/ QĐ- CP ngày 20/5/1999 của Tổng Công ty về việc ban hành quy chế dân chủ. - Nhà máy giao quyền cho các đồng chí Quản đốc đơn vị sản xuất xây dụng quy chế trả lương của các đơn vị và có sự thống nhất của ban chấp hành công đoàn bộ phận gửi về Nhà máythẩm định và phê duyệt. Hàng tháng căn cứ vào bảng xác nhận khối lượng công việc hoàn thành của phòng kế hoạch và bảng chấm công của từng người Quản đốc đơn vị ký nhận vào bảng chia lương chi tiết của đơn vị mình và gửi lên phòng tổ chức lao động tiền lương để phê duyệt và thẩm định.
- Người giữ trọng trách có chức vụ cao mà hoàn thành nhiệm vụ thì được hưởng thu nhập cao hơn người có chức vụ thấp hoàn thành nhiệm vụ và cao hơn người có chức vụ và không hoàn thành nhiệm vụ. - Tiền lương tối thiểu Lmin năm 2006 tại Nhà máy áp dụng là 450.000 đ/tháng Hàng tháng các bộ phận phòng ban có bảng chấm công theo quy định và phòng lao động tiền lương căn cứ vào xác nhận mức độ hoàn thành kế hoạch của Nhà máy để tính lương, thưởng cho từng phòng ban và từng bộ phận theo quy chế khoán. - Căn cứ vào số lượng lao động và xem báo cáo thay đổi nhân sự để phòng lao động tiền lương tiến hành thông báo cho cơ quan chức năng để tiến hành tính BHXH, BHYT, Thuế TNCN… Sau đó tiến hành đối chiếu kiểm tra các bảng tính của các cơ quan chức năng với các thay đổi thực tế.
- Cuối kỳ phòng lao động tiền lương nộp các bảng tính lương, Giấy đối chiếu công nợ BHXH, BHYT cho phòng kế toán để tiến hành thanh toán và ghi sổ - Căn cứ vào bảng tính lương kế toán tiền mặt sẽ tiến hành thanh toán lương theo 2 đợt. Dựa vào kết quả thu thập được về hệ thống kiểm soát nội bộ với tiền lương và các khoản trích theo lương tại Nhà máy Đóng tàu Hạ Long kiểm toán viên nhận thấy việc hạch toán lương và các khoản trích theo lương được thực hiện theo đúng quy định. Lý do thay đổi nhân sự là do Nhà máy muốn thay đổi bộ máy kế toán thủ công còn tồn tại ở Nhà máy trước bằng những người có trình độ chuyên môn cao hơn để thiết kế bộ máy kế toán chi tiết và hiệu quản hơn.
Do đó kiểm toán viên đã xem lại những kiến nghị trong thư quản lý của kiểm toán nội bộ của Tổng Công ty chủ yếu là những kiến nghị hoàn thiện sổ sách, chứng từ kế toán cũng như việc hạch toán kế toán tại Nhà máy và xem xét việc hạch toán 6 tháng cuối năm.
