Giải pháp cải thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế Hai Bà Trưng
MỤC LỤC
Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh
Các tháng trớc hoặc sau Tết nguyên đán, nếu số hộ có đơn nghỉ kinh doanh quá nhiều, tổ kiểm tra không kiểm tra xong trớc ngày 10 thì Tổ kiểm tra phải lập danh sách các hộ đ kiểm tra và chã a kiểm tra cho Tổ KH-NV để tính giảm thuế, sau đó tiếp tục tiến hành kiểm tra sau và thông báo kết quả kiểm tra cho Tổ KH-NV. Đội thuế nhận quyết toán, kiểm tra thủ tục kê khai trên tờ quyết toán, sau đó chuyển quyết toán cho Tổ KH-NV xem xét để xác định số thuế phải nộp và thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa, nộp thiếu… Trong quá trình xem xét, nếu phát hiện nghi ngờ về tờ khai quyết toán, Tổ KH-NV thông báo cho Tổ Kiểm tra xác minh tại cơ sở.
Những nhân tố ảnh hởng đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
Qua việc theo dõi tình hình thu nộp thuế, Tổ Kiểm tra phối hợp với các đội thuế lựa chọn các ĐTNT nợ đọng thuế lớn, nợ kéo dài hoặc nghi ngờ về trốn lậu thuế để lập kế hoạch kiểm tra. Tổ KH-NV hàng tháng tổ chức thẩm hạch biên lai theo phơng pháp chọn điểm, chọn địa bàn hoặc chọn ĐTNT … nhằm phát hiện biên lai giả, biên lai tẩy xoá, cạo sửa, số tiền trên các liên của cùng một số biên lai không bằng nhau.
Đặc điểm tình hình hoạt động của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận hai bà trng
Sự tập trung của các hộ kinhã doanh vào các lĩnh vực thơng mại - dịch vụ đ góp phần đáp ứng đã ợc nhiều nhu cầu về đời sống vật chất, văn hoá của nhân dân, có tác dụng thúc đẩy trở lại đối với sản xuất. Với sự phát triển mạnh mẽ cả về số lợng lẫn quy mô, các hộ kinh doanh đ đóng góp một phần đáng kể vào tổng thu Ngânã sách Nhà trớc trên địa bàn quận.
Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại chi cục thuế hai bà trng
Ban Lãnh đạo
• Một Chi cục trởng: Là chủ tài khoản, phụ trách chung kế hoạch thu thuế, phụ trách Tổ Thanh tra - Kiểm tra và Tổ Nhân sự - Hành chính - Tài vụ. • Bốn Chi cục phó: trực tiếp phụ trách các đội thuế phờng, chợ, tổ nghiệp vụ và các đội thuế ở đầu mối giao thông.
Các tổ, đội thuế
- Xem xét quyết toán thuế của các ĐTNT kê khai, xác định số thuế phải nộp và thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa hoặc nộp thiếu để đa vào thông báo thuế tiếp theo. - Theo dừi quản lý và kiểm tra cỏc đối tợng sử dụng hoỏ đơn, chứng từ trên địa bàn, phối hợp với các bộ phận chức năng để kiểm tra, xác minh biên lai thuế, hoá đơn, chứng từ, phòng chống và ngăn chặn việc mua, bán, sử dụng hoá đơn, chứng từ giả, bất hợp pháp.
Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá
Tình hình quản lý đối tợng nộp thuế (ĐTNT)
- Bên cạnh các nguồn thu có tính chất thờng xuyên, cố định trên địa bàn, Chi cục cũng chú trọng đến công tác khai thác các nguồn thu khác nh: thu cho thuê nhà, thuê cửa hàng, thu xây dựng, trông giữ xe đạp, xe máy … Trong năm 2002, Chi cục đ thu của 2.136 lã ợt hộ có nhà cho thuê. • Cạnh đó có những hộ kinh doanh nhỏ có thu nhập thấp, theo nguyên tắc chỉ nộp thuế môn bài và thông qua việc xem xét của hội đồng t vấn đợc cấp giấy miễn thuế có thời hạn, song một phần những hộ này không đợc làm thủ tục miễn thuế theo quy định mà đợc bàn giao về cho phờng để thu thuế không xuất biên lai.
Tình hình quản lý doanh thu
Đây là một tỷ lệ lớn đòi hỏi Chi cục phải thờng xuyên rà soát lại doanh thu để chuyển bớt các hộ có quy mô.
Kết quả điều chỉnh thuế
Tuy vậy, công tác này ở Chi cục vẫn cha đợc quan tâm đúng mức: số lợt hộ tiến hành điều chỉnh còn quá thấp so với số hộ công bố ổn định thuế, còn nhiều hộ từ 2-3 năm nay vẫn cha xem xét lại mức doanh thu và mức thuế nên nhìn chung mức doanh thu khoán hiện nay thấp hơn doanh thu thực tế kinh doanh.
Kết quả điều tra doanh thu một số hộ khoán
Với loại hộ này, đối tợng nộp thuế có nghĩa vụ phải kê khai và xác định đúng số thuế phải nộp và chịu trách nhiệm về số liệu đ kê khaiã theo quy định của pháp luật. Cơ quan thuế chỉ phải kiểm tra, giám sát quá trình ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ dùng làm căn cứ tính thuế của các hộ kinh doanh.
Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai
Tình hình đôn đốc thu nộp thuế
Đôn đốc thu nộp thuế là khâu thiết thực đem lại số thu thực tế cho Ngân sách Nhà nớc. Với một số lợng lớn hộ nộp tiền thuế thông qua cán bộ thuế đó không chỉ ảnh hởng đến quỹ thời gian để cán bộ thuế đi sâu quản lý mà còn dễ phát sinh tiêu cực nh cán bộ thuế xâm tiêu tiền thuế ….
Kết quả thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể N¨m Số thuế ghi
Tuy nhiên, số thuế nợ đọng phát sinh hàng năm còn lớn, đòi hỏi chi cục cần phải tiếp tục tập trung đôn đốc.
Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2002
Tình hình triển khai kế toán hộ kinh doanh
Nhận thức đợc đầy đủ ý nghĩa và sự cần thiết của công tác kế toán hộ, Chi cục Thuế Hai Bà Trng đ rất quan tâm và tích cực triển khai côngã tác ngày trong những năm qua. Năm 2002, Chi cục tiếp tục duy trì số hộ hiện đang thực hiện sổ sách kế toán và thờng xuyên rà soát, phân loại hộ kinh doanh trên địa bàn.
Báo cáo thực hiện triển khai kế toán hộ năm 2002
Đánh giá tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể
Với sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ viên chức trong Chi cục,. Số thu từ các hộ kinh doanh cá thể của Chi cục lớn thứ hai Thành phố, chỉ sau quận Hoàn Kiếm.
Kết quả thu thuế hộ cá thể
Những hạn chế cần khắc phục
Qua báo cáo tổng kết công tác hàng năm, mỗi cán bộ thuế trong Chi cục đều rất phấn khởi tự hào về kết quả thu thuế năm sau tăng hơn năm trớc và năm nào cũng hoàn thành vợt mức nhiệm vụ kế hoạch thu đợc giao. - Cha đa hết các hộ có thực tế kinh doanh vào diện quản lý thu thuế cha thu thuế đầy đủ về số lợng cũng nh giá cả hàng hoá tiêu thụ, áp dụng sai thuế suất quy định cho từng ngành nghề, mặt hàng và thờng là áp dụng với thuế suất thấp hơn.
Nguyên nhân thất thu thuế
Tình hình sử dụng hoá đơn của các hộ này có những hiện tợng nh: bán khống liên 2, liên lu ghi số tiền ở mức thấp; báo mất cả quyển hoá đơn nhng thực tế vẫn giữ lại để bán hoá đơn khống cho những đối tợng có nhu cầu; đăng ký thuế để mua hoá đơn, nộp thuế từ 1 đến 2 tháng, sau đó xuất hoá đơn các liên khớp nhau với số tiền rất lớn, Chi cục vừa phát hiện để. Chi cục tiếp tục duy trì hoạt động của Tổ Thờng trực giải đáp các vớng mắc về chính sách thuế cho các hộ kinh doanh trên địa bàn, theo dừi và nắm chắc tỡnh hỡnh biến động về giỏ cả thị trờng, về tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng hoỏ đơn bỏn hàng … Tổ Thờng trực theo dừi tỡnh hình triển khai các luật thuế, tăng cờng đối thoại với các đối tợng nộp.
Các chuẩn mực của quản lý thuế
- Tất cả các đối tợng ngừng kê khai thuế GTGT đợc liên hệ trong vòng 10 ngày tính từ ngày nộp tờ khai hàng tháng. GTGT đợc liên hệ trong vòng 10 ngày từ ngày nộp thuế hàng tháng để thu các khoản thuế nợ đọng.
Phơng hớng nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế hộ cá thể thời gian tới
- Tiếp tục đẩy mạnh khai thác các nguồn thu mà các hộ cá thể cha kê khai nộp thuế nh cho thuê nhà làm văn phòng, trụ sở giao dịch, cửa hàng, thu xây dựng, các điểm trông giữ xe …. - Củng cố tổ chức, kiện toàn bộ máy cán bộ, sắp xếp lực lợng cho phù hợp với năng lực công tác, phát động phong trào thi đua đoàn kết, phấn.
Các giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể
- Để quản lý chặt chẽ đối tợng nộp thuế, chống thất thu về hộ, Chi cục cần chỉ đạo Tổ Kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tợng kinh doanh trên từng địa bàn phát hiện hộ mới ra kinh doanh cha kê khai nộp thuế, các hộ kinh doanh sáng tối, kinh doanh không có cửa hàng … kết quả kiểm tra phải đợc thông báo thờng xuyên cho L nh đạo Chi cục để đã a ngay vào diện quản lý thu thuế và có chỉ đạo xử lý kịp thời. Tuỳ theo đặc điểm địa bàn và quy mô của đối tợng kinh doanh, bố trí phân công lại cán bộ quản lý cho phù hợp với năng lực, trình độ của từng ngời nhằm phát huy năng lực và nâng cao hiệu quả công tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách và chịu trách nhiệm toàn bộ theo địa bàn; không nhất thiết phải bố trí theo kiểu bình quân mà xem xét để tăng cờng cán bộ quản lý các hộ kinh doanh lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai, tăng cờng cán bộ cho bộ phận thanh tra của Chi cục để bộ phận này đủ sức đảm nhiệm toàn bộ kiểm tra quyết toán và kiểm tra hoàn thuế tại Chi cục.
Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp
Để đạt đợc mục tiêu này thuế GTGT phải đợc hoàn chỉnh theo hớng mở rộng diện thu, đơn giản hoá thuế suất, có thể thiết kế hai mức thuế suất là 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩ và thuế suất 10% áp dụng cho các loại hàng hoá dịch vụ khác. Ngoài ra chỉ nên miễn giảm thuế cho từng ngày nghỉ là hợp lý nhất vì theo quy định hiện nay khuyến khích ngời cần nghỉ 10 ngày cố nghỉ hoặc khai gian đến 15 ngày, những ngời cần nghỉ 20 ngày cố nghỉ hoặc khai gian đến cả tháng và tiêu cực bắt nguồn từ đó.