Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trong hoạt động du lịch tại Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh

Tài khoản sử dụng

- Cung cấp dịch vụ : Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán, cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phơng thức cho thuê hoạt động. - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ : Phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lợng dịch vụ, lao vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và xác định là tiêu thụ. - Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá : Dùng để phản ánh các khoản thu từ trợ cấp, trợ giá của Nhà nớc khi doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm hàng hóa và dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nớc.

* Tài khoản 512 - Doanh thu nội bộ“ ” : Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, sản phẩm tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn, Liên hiệp xí nghiệp. *Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp“ ” : Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp cho Ngân sách nhà nớc. Bên có : - Số thuế GTGT đầy ra phải nộp của hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ - Số thuế GTGT phải nộp của hoạt động tài chính, hoạt động khác.

Giá vốn hàng bán có thể là giá thành công x- ởng thực tế của sản phẩm hay giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ hoặc giá trị mua thực tế của hàng hoá tiêu thụ.

Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch, dịch vụ

1.2 - Đặc điểm hoạt động kinh doanh trong du lịch, dịch vụ và nhiệm vụ của kế toán.

Đặc điểm và nhiệm vụ của kế toán trong các tổ chức du lịch

Xác định chính xác doanh thu và kết quả của toàn đơn vị cũng nh của từng hoạt. Cung cấp tài liệu phục vụ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phõn tớch hoạt động kinh tế tài chớnh, phục vụ cụng tỏc lập và theo dừi thực hiện kế hoạch, công tác thống kê và thông tin kinh tế. 1.3 - Tổ chức hạch toán chi tiết về tiêu thụ các hoạt động kinh doanh dịch vụ chủ yếu trong du lịch.

Hạch toán chi phí các hoạt động kinh doanh chủ yếu trong du lịch 1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu tính vào giá thành sản xuất. Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản về chi phí lao động trực tiếp phải trả. Gồm các khoản lơng chính, lơng phụ và các khoản phụ cấp có tính chất lơng, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ ( phần tính vào chi phí).

Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng Tài khoản 622 - Chi phí“ nhân công trực tiếp”. - Tính ra tổng số tiền lơng và các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hay công nhân thực hiện lao vụ, dịch vụ trong kỳ. Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm, thực hiện lao vụ, dịch vụ.

Tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng phân xởng, bộ phận sản xuất dịch vụ. - Khi xuất dông cụ dụng cụ sản xuất có giá trị nhỏ cho loại hoạt động của các bộ phận sản xuất, bộ phận kinh doanh. Còn loại có giá trị lớn phải phân bổ dần thì đợc hạch toán thông qua Tài khoản 142 - Chi phí trả tr“ ớc ”.

- Cuối kỳ tính phân bổ chi phí sản xuất chung và kết chuyển vào các TK có liên quan cho từng loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ theo tiêu thức thích hợp. Cũng nh các doanh nghiệp trong các lĩnh vực hoạt động khác, chi phí quản lý doanh nghiệp trong ngành du lịch là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của các doanh ntghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại nh: chi phí kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí quản lý khác.

Để hạch toán các khoản chi phí này, kế toán sử dụng Tài khoản 642 - “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản 642 có thể đợc mở thêm một số TK cấp hai để phản ánh một số nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiêp.

Nội dung chi phí sản xuất - kinh doanh trong kinh doanh du lịch 1.Nội dung chi phí trực tiếp trong kinh doanh du lịch, dịch vụ

- Tiền trả cho các khoản ăn, uống, ngủ, tiền thuê phơng tiện đi lại, vé đò, phà, tiền vé vào cửa các di tích danh lam, thắng cảnh. - Tiền lơng và các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT,KPCĐ) của cán bộ hớng dẫn du lịch. - Chi phí trực tiếp khác: công tác phí của cán bộ hớng dẫn du lịch, chi phí giao dịch, ký kết hợp đồng du lịch, hoa hồng cho các môi giới.

- Chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) của nhân viên bếp, bar, nhà ăn, buồng ngủ và của nhân viên phục vụ các dịch vụ khác. - Khấu hao tài sản cố định sản xuất kinh doanh - Chi phí điện, nớc, vệ sinh. - Các chi phí trực tiếp khác: Nhiên liệu, công cụ dụng cụ, bao bì luân chuyển.

* Hoạt động kinh doanh vận chuyển : Trong hoạt động kinh doanh du lịch, việc vận chuyển khách du lịch đi tham quan theo tuyến du lịch có ý nghĩa tất lớn. - Chi phí vật liệu trực tiếp : Nhiên liệu, dầu, mỡ và các vật liệu khác. - Chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng (BHXH, HBYT, KPCĐ), tiền th- ởng trong lơng của lái phụ xe.

Các chi phí này đợc tập trung cho mọi hoạt động kinh doanh dịch vụ, kinh doanh vận chuyển, kinh doanh hàng hoá. Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. Chi phí tiền lơng, các khoản phụ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu, dụng cụ, đồ dùng cho văn phòng, khấu hao TSCĐ, thuế vốn, thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản lệ phí, các khoản chi phí về sửa chữa TSCĐ, lãi tiền vay phải trả, tiền điện thoại, điện tín, chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí.

Khái niệm kết quả kinh doanh và công thức tính

* Kết quả hoạt động khác ( Lợi nhuận từ hoạt động khác) : Là những hoạt động diễn ra không thờng xuyên, không dự tính trớc hoặc có dự tính nhng ít có khả năng thực hiện và cả những hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính.

Hạch toán kết quả kinh doanh

1.5 - chứng từ và những sổ sách kế toán phục vụ cho hạch toán về tiêu thụ tại doanh nghiệp sản xuất - cung cấp dịch vụ.

Hình thức Nhật ký - Sổ cái

Đặc trng cơ bản của hình thức “ Nhật ký - Sổ cái” là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Căn cứ để ghi vào Nhật ký - Sổ cái là các chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gèc.  u điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, áp dụng thích hợp ở đơn vị kế toán nhỏ số ngời làm kế toán ít.

Nhợc điểm: Không áp dụng ở những đơn vị kinh tế quy mô vừa và lớn, sử dụng nhiều tài khoản và có nhiều ngời làm công tác kế toán vì kết cấu sổ không tiện.

Hình thức Chứng từ - Ghi sổ

Thực trạng công tác hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.

Thực trạng phơng pháp hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty du lịch thanh niên quảng

Là một doanh nghiệp Nhà nớc tiến hành sản xuất kinh doanh du lịch, dịch vụ. Hiện nay Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh đang áp dụng Hình thức “Nhật ký - Chứng từ”. Căn cứ vào những chứng từ gốc đã đợc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp kế toán tiến hành ghi chép vào các sổ theo dõi chi tiết, lập ra các Bảng phân bổ, Bảng kê lên Nhật ký - Chứng từ.

Tổ chức hạch toán tổng hợp và chi tiết về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty. Kế toán tiến hành kiểm tra về quy cách cũng nh số lợng, rồi lập Phiếu nhập kho. + Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào Sổ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán.

Kế toán kiểm tra và tiến hành lập phiếu nhập kho, và vào “sổ theo dõi công nợ” phải trả với nhà cung cấp. - Hàng ngày căn cứ vào Phiếu nhập kho, Thủ kho ghi sổ kho hàng hoá. - Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT của cỏc nhà cung cấp, kế toỏn vào sổ theo dừi cụng nợ phải trả.

- Hàng ngày khi thu mua thực phẩm của các nhà cung cấp lẻ, của nhân viên tiếp phẩm. Đối với loại hàng thực phẩm khi thu, mua thờng tiến hàng thanh toán ngay.