Tổ chức và hoạt động kế toán của Công ty cổ phần LILAMA 10

Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

- Kế toán trưởng: Kế toán trưởng phải trực tiếp thông báo, cung cấp thông tin cho giám đốc công ty, đề xuất các ý kiến về tình hình phát triển của công ty, về chính sách huy động vốn, … chịu trách nhiệm chung về thông tin do phòng tài chính kế toán cung cấp; thay mặt giám đốc công ty tổ chức công tác kế toán của công ty và thực hiện các nghĩa vụ với ngân sách nhà nước hướng dẩn nhân viên của mình thực hiện ghi sổ sách, thực hiện công việc kế toán. + Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ hiên có, tình hình tăng, giảm và hiện trạng của TSCĐ trong phạm vi toàn công ty cũng như từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc gìn giữ, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ trong toàn công ty.

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

• Phần mềm kế toán máy áp dụng tại công ty

Công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung do đó hế thống sổ gồm có: Sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, sổ nhật ký đặc biệt , Sổ thẻ chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng cân đối phát sinh các tài khoản, và tuỳ theo yêu cầu của công ty mà còn có thêm nhiều loại sổ khác nữa như các loại sổ, thẻ TSCĐ, Sổ chi tiết vật tư hàng hoá, công nợ khách hàng. Bên cạnh những báo cáo cơ bản và bắt buộc đó phòng kế toán của công ty còn lập một số báo cáo khác phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như (báo cáo giá vốn hàng bán, báo cáo báo cáo hàng tồn kho, báo cáo công nợ…) đây là những báo cáo kế toán quản trị hết sức quan trọng giúp doanh nghiệp khắc phục những tồn tại trong quá khứ và có hướng hoạch định kế hoạch cho tương lai. Cuối tháng, chương trình tự động ghi sổ và lên các báo cáo, biểu tổng hợp, lập các bút toán kết chuyển, phân bổ chương trình kế toán tự động chuyển số liệu từ Sổ kế toán chi tiết vào Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh, chuyển số liệu từ Sổ nhậy ký chung vào Sổ cái tài khoản rồi vào Bảng cân đối số phát sinh( đồng thời kế toán tổng hợp phải đối chiếu giữa sổ trờn mỏy với sổ theo dừi của kế toỏn chi tiết).

Do đặc điểm vốn có của ngành xây dựng, lắp đặt, các tài sản cố định của Công ty cổ phần LILAMA 10 ngoài trụ sở làm việc, thiết bị quản lý , nhà ở phục vụ cho cán bộ công nhân viên của Công ty, chủ yếu là các máy móc thiết bị thi công các công trình đặc trưng có tính chất công việc mà Công ty thực hiện như: Máy khoan, máy tiện, máy cắt tôn, máy hàn, cần trục, máy lu, máy trộn bê tông, các loại phương tiện vận chuyển….

Tài khoản sử dụng

- Phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật - Phân loại TSCĐ theo theo tình hình sử dụng. Tài khoản 217: Tài sản cố định thuê tài chính và các tài khoản khác có liên quan.

Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Do Công ty tổ chức thi công công trình theo hình thức khoán gọn cho các đơn vị nội bộ, không tổ chức bộ máy kế toán riêng ở từng đội công trình cho nên đa số vật tư mua vào theo tờ trình được nhập xuất thẳng đến công trình ( tập kết tại chân công trình) mà không nhập qua kho Công ty. Tuy nhiên đối với một số NVL mua vào với khối lượng lớn mà chưa sử dụng ngay thì vẫn tiến hành nhập kho, hoặc NVL dư thừa của công trình này sẽ được nhập trở lại kho Công ty và xuất dùng cho các công trình khác khi cần thiết. Hiện nay, kế toán tại Công ty cổ phần LILAMA 10 hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song đồng thời áp dụng cách tính giá thực tế cho NVL , CCDC nhập, xuất.

Khi vật tư được chuyển tới kho công trình ( kho công trình chỉ là kho tạm thời), thủ kho tiến hành làm thủ tục hợp lệ để chuyển toàn bộ số hàng hóa đúng theo yêu cầu đến kho.

Tổ chức ghi sổ NVL, CCDC

Để tiện cho việc theo dừi quản lý NVL, CCDC phự hợp với đặc điểm tổ chức bộ máy , Công ty cổ phần LILAMA 10 đã sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết đối với NVL và CCDC.

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng trợ cấp BHXH Mẫu số 03 – LĐTL Bảng thanh toán tiền thưởng Mẫu số 05 – LĐTL. Phiếu xác nhận công việc hoàn thành Mẫu số 06 – LĐTL Hợp đồng giao khoán Mẫu số 08 – LĐTL. Trên cơ sở những chứng từ này, kế toán tiền lương có thể tính lương cho công nhân.

Từ bảng thanh toán tiền lương cụ thể của từng phòng ban, từng đội, từng Xí nghiệp, kế toán sẽ tổng hợp số tiền phải trả và các khoản trích.

Kế toán chi phí sản xuất

Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp. Hiện nay công ty đang thi công nhiều công trình khác nhau do đó khối lượng công việc và số liệu lớn, các tài khoản chi phí được chi tiết thành nhiều tiểu khoản khác nhau mổi tiểu khoản lại được chi tiết cho nhiều công trình. Chứng từ về lao động sống gồm bảng phân bổ tiền lương và BHXH Chứng từ về vật tư: Bảng phân bổ vật liệu, CCDC, Bảng phân bổ chi phí trả trước về CCDC, Bảng kê mua hàng( Bảng kê hoá đơn mua vật liệu, CCDC sử dụng trực tiếp cho xây dựng không qua kho).

Quy trình luân chuyển chứng từ: Các chứng từ chi phí được nêu ở trên được tổ chức lập luân chuyển tại kế toán phần hành tương ứng sau đó chuyển giao cho Kế toán tổng hợp để Kế toán tổng hợp phân loại chứng từ và tập hợp chi phí.

Đánh giá công tác kế toán của Công ty cổ phần LILAMA 10

Song trên thực tế phần lớn vật liệu Công ty mua về nhập kho sử dụng trực tiếp tại công trình, và tại công trình khi ghi nhận giá thực tế nhập của vật tư lại căn cứ trên hóa đơn mua hàng, như vậy chi phí vận chuyển,bốc dỡ chưa được tính vào giá trị nguyên vật liệu theo đúng quy định, do vậy việc tập hợp chi phí và tính giá thành chưa đảm bảo được chính xác. Về hệ thống TK sử dụng: Hệ thống TK của Công ty áp dụng hiện nay theo đúng chế độ kế toán mà Bộ Tài chính ban hành, tuy nhiên trong TK chi phí, Công ty đã hạch toán chi phí vật liệu chạy máy thi công, chi phí nhân công điều khiển máy, chi phí khấu hao máy thi công và chi phí thuê ngoài máy thi công vào TK 6278 ( Chi tiết chi phí máy thi công), mà không phản ánh vào tài khoản 623 ( Chi phí máy thi công) như vậy sẽ không thuận lợi trong việc quản lý và hạch toán chi phí máy thi công. Vì các công trình thi công của công ty ở xa trụ sở công ty , một số công trình có kế toán tại chổ ,nhưng hầu hết công trình thì việc xuất tiền lương thưởng cho công nhân phải đến trụ sở Công ty mới nhận được, do vậy tiền lương của công nhân viên có khi qua tháng mới nhận được do điều kiên xa xôi, tiên thưởng có khi mấy tháng lấy một lần.

Do đó Công ty cần giám sát quá trình mua bán nguyên vật liệu của từng công trình thông qua sổ sách của kế toán công trình gửi lên công ty và so sánh với giá cả thị truờng tại thời điểm mua bán để đánh giá sự trung thực trong mua bán nguyên vật liệu của từng công trình đồng thời phải kiểm tra số lượng của vật tư mua về thông qua một kế toán viên của Công ty xuống công trình kiểm tra số dư của nguyên vật liệu thi công.