Thực trạng tổ chức và hạch toán Kế toán tại Công ty Cổ phần dịch vụ viễn thông & di động HTI

Đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán

Thực hiện thanh toán nội bộ cho cán bộ cho cán bộ công nhân viên trong công ty, các chứng từ hóa đơn chi tiêu hành chính, tiền mặt và chuyển khoản…. Kế toán vật tư kiêm kế toán quỹ: Chịu trách nhiệm thu chi tiền quỹ của công ty và mọi chức trách thủ quỹ; quản lý quỹ, ghi chép đối chiếu các nghiệp vụ nhập – xuất – tồn quỹ vật tư hàng hóa, làm thẻ vật tư, thường xuyên đối chiếu với kho để khớp số dư.

Đặc điểm vận dụng các chế độ, chính sách kế toán

Công ty ghi nhận Tài sản cố định theo giá gốc, khấu hao Tài sản cố định được trích theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao Tài sản cố định thực hiện theo hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003TC-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cố định của Bộ Tài Chính. Công tác kế toán của công ty nói chung đã cung cấp tương đối đầy đủ, chính xác các thông tin về mọi mặt của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đặc biệt là về vốn bằng tiền và các khoản thanh toán, góp phần quan trọng vào việc quản lý vốn, phát huy hết tiềm năng lưu chuyển của vốn trong kinh doanh.

Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu 1. Kế toán tài sản cố định

Khi TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành bàn giao, đơn vị phải lập các chứng từ sau: Hợp đồng sửa chữa, biên bản nghệm thu khối lượng sửa chữa lớn đã hoàn thành, biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành, lập báo cáo quyết toán số chi phí sửa chữa lớn hoàn thành và trình duyệt quyết toán theo quy định của công ty. + Quỹ tiền mặt của công ty giảm do phát sinh các nghiệp vụ sau: Thanh toán tiền mua hàng hóa bằng tiền, thanh toán tiền lương cho nhân viên, trả nợ người bán bằng tiền mặt, nộp thuế, gửi tiền mặt vào ngân hàng, chi mua tiền văn phòng phẩm, thanh toán dịch vụ mua ngoài: tiền điện, điện thoại, nước….  Tiền gửi ngân hàng công ty tăng do phát sinh các nghiệp vụ sau: Người mua thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản hoặc séc, nộp tiền vào tài khoản, ngân hàng cho vay, chuyển tiền vào tài khoản, lãi tiền gửi, vay ngân hàng để mở LC.

+ Trường hợp vay ngân hàng để mở L/C, căn cứ vào hợp đồng tín dụng nhận nợ và giấy báo có của ngân hàng.Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng ghi nhận khoản vay để mở L/C, kế toán mở sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ. Các khoản làm giảm tiền gửi chủ yếu là do các loại nghiệp vụ sau phát sinh tại công ty: Thanh toán tiền nợ người bán, trả tiền dịch vụ Internet, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, trả nợ tiền vay ngắn hạn ngân hàng bằng chuyển khoản, phí dịch vụ của ngân hàng, phiếu báo lãi tiền vay ngân hàng, thanh toán hàng mua nhập khẩu. Các công việc tính lương, tính thưởng và các khoản phải trả cho người lao động phải căn cứ vào cỏc chứng từ theo dừi thời gian lao động, kết quả lao động và cỏc chứng từ khác có liên quan như: biên bản làm việc, giấy nghỉ phép… Ngoài ra còn có các chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng và chi phí kinh doanh, bảng thanh toán tiền lương, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền thưởng, phiếu xác nhận sản phâm rhoặc công việc hoàn thành….

Căn cứ hóa đơn GTGT của nhà cung cấp, kế toán đơn vị tập hợp, liệt kê vào Bảng kê chi tiết chi phí dịch vụ mua ngoài và xác định đối tượng để phân bổ cho phù hợp, kế toán ký lập bảng trình Giám đốc xác nhận sau đó chuyển cho kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành phòng tài vụ kiểm tra và đưa vào hạch toán và ghi sổ kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo từng khoản mục chi phí tương ứng. Cuối niên độ, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành có trách nhiệm tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và chi phí dở dang đầu kỳ theo từng đơn vị sử dụng và đối tượng sử dụng chi phí vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất.

Quy trình lập báo cáo tài chính

Những chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán có nội dung phù hợp với số dư các tài khoản thì căn cứ trực tiếp vào số dư các tài khoản đẻ ghi vào các chỉ tiêu tương ứng theo nguyên tắc: số dư Nợ của các tài khoản ghi vào các chỉ tiêu tương ứng ở phần “ Tài sản”; còn số dư Có của các tài khoản ghi vào các chỉ tiêu tương ứng ở phần “ Nguồn vốn”. Các trường hợp ngoại lệ: các tài khảon liên quan đến dự phòng và tài khoản hao mòn TSCĐ tuy có số dư Có nhưng vẫn phản ánh các chỉ tiêu tương ứng ở phần “ Tài sản” bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) ( hoặc ghi đỏ). Các chỉ tiêu thanh toán liên quan đến các tài khoản 131 “ Phải thu của khách hàng”; tài khoản 331 “ Phải trả cho người bán” phải căn cứ vào số dư của các tài khoản ( sổ) chi tiết , tổng hợp lại để ghi vào chỉ tiêu tương ứng.

Giá vốn hàng bán: Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn của hàng hóa, gia thành sản xuất của thành phẩm đã bán, chi phí trực tiếpcủa khối lượng dịch vụ đã hoàn thành đã cung cấp, chi phí khác được tính vào giá vốn hoặc ghi giảm giá vốn trong kỳ báo cáo.

Những ưu điểm

Sổ sách, chứng từ được cất giữ cẩn thận và lưu sổ ở ngoài đề phòng trường hợp máy tính có sự cố. Về tài khoản kế toán: Công ty đã sử dụng các tài khoản kế toán trong hệ thống tài khoản kế toán theo quy định. Hệ thống báo cáo tài chính được lập bao gồm: Báo cáo của ban giám đốc, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính theo đúng quy định và được lập đúng thời hạn để nộp cho các co quan có thẩm quyền.

Về công tác kế toán TSCĐ: Cách phân loại TSCĐ được sử dụng trong Công ty theo công dụng kinh tế là tương đối phù hợp với tình hình tài sản hiện có và yêu cầu quản lý trong Công ty.

Những tồn tại và nguyên nhân

Điều đó dẫn tới tình trạng khi đơn vị chuyển khoản hoặc nộp tiền vào tài khoản, lượng tiền mặt giảm ngay nhưng lại chưa có căn cứ ghi tăng tiền gửi ngân hàng hoặc giảm các khoản phải trả vì chưa có chứng từ ngân hàng. Với trường hợp khách hàng báo đã trả nợ cho công ty qua ngân hàng, công ty cũng chưa hạch toán giảm các khoản phải thu trong khi thực tế khoản phải thu này không còn do chưa nhận được sổ phụ ngân hàng. Do sự áp dụng phương pháp chứng từ ghi sổ chưa được khoa học nên quá trình hạch toán vốn bằng tiền vào các sổ tổng hợp tiền mặt và tiền gửi ngân hàng chưa nhiều khi bị trùng lắp, thiếu sót dẫn tới tình trạng số liệu giữa sổ chi tiết và sổ cái không khớp nhau.

Thực tế Công ty đã tích lũy được nhiều TSCĐ vô hình như: kinh nghiệm trong sản xuất, lắp đặt, sửa chữa; uy tín trên thị trường của Công ty ngày một nâng cao; đội ngũ công nhân kỹ thuật có tay nghề cao; vị trí kinh doanh thuận lợi.

Kiến nghị

Tất cả các tài sản này đều áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng thì đối với một số TSCĐ có tốc độ hao mòn nhanh thì trong thời gian đầu chi phí thực tế lớn hơn chi phí ghi sổ và sau đó thì ngược lại. - TSCĐ vô hình: Ngày nay, trong điều kiện nền kinh tế phát triển với tốc độ và trình độ cao, TSCĐ vô hình đã chiếm một vai trò quan trọng trong cơ cấu TSCĐ của các doanh nghiệp và tạo ra những lợi nhuận đáng kể khi doanh nghiệp biết khai thác hợp lý giá trị vô hình của nó. Như vậy là không đúng với tình hình thực tế và không giúp choc ho Công ty thấy được tình trạng năng lực huy động TSCĐ vào SXKD đồng thời ảnh hưởng tới việc lập kế hoạch nâng cấp, đổi mới và sửa chữa TS.

Với cách phân loại như trên, Công ty sẽ biết được tỷ trọng từng loại TSCĐ hiện có, hiện trạng của từng loại, và có kế hoạch mua sắm, nâng cấp cũng như thanh lý TSCĐ một cách kịp thời, tránh hiện tượng hao mòn vô hình trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển như hiện nay.