Thiết kế dự án nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin tỉnh Lào Cai giai đoạn 2010 - 2015

Tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Công ty

Bất kỳ một cuộc kiểm toán nào được tiến hành cũng được lưu trữ hồ sơ một cách khoa học; khi thực hiện kiểm toán, các KTV thực hiện trên máy vi tính nhờ vào việc sử dụng phần mềm kiểm toán. Tương ứng với các giấy tờ làm việc đánh số từ 1000 đến 4000 sẽ là các công việc tổng quát do Ban giám đốc và chủ nhiệm kiểm toán thực hiện với khách hàng, còn từ giấy tờ làm việc đánh số từ 5000 đến 8000 là các công việc mà KTV phải thực hiện kiểm tra chi tiết đối với các khoản mục.

Công tác tổ chức kiểm soát chất lượng tại Công ty

Công ty có một bộ phận chuyên trách thực hiện nhiệm vụ kiểm tra kế hoạch trước khi thực hiện, nhất là đối với các khách hàng lớn, phức tạp thì công việc kiểm tra kế hoạch lại càng phát huy được vai trò quan trọng của mình nhằm soát xét việc thực hiện dịch vụ có tuân thủ chặt chẽ các chu trình đã được đặt ra hay không. Theo quy định thì tất cả các bước công việc mà KTV đã thực hiện phải được lưu vào hồ sơ công việc để thuận tiện trong quá trình kiểm tra, KTV phải giải thích được tất cả các kết quả mà mình đã đưa ra khi bộ phận kiểm soát chất lượng kiểm tra và trách vấn.

Khảo sát, đánh giá khách hàng

Trong trường hợp được khách hàng chấp nhận, Ban lãnh đạo Công ty sẽ tiến hành xem xét kết quả kiểm toán năm trước và các sự kiện phát sinh trong năm để xây dựng các điều khoản mới phù hợp hơn trước khi ký kết hợp đồng. Trong hợp đồng kiểm toỏn nờu rừ mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm của mỗi bên, hình thức báo cáo kiểm toán, thời gian thực hiện và các điều khoản về phí, về xử lý khi tranh chấp hợp đồng.

Lập kế hoạch kiểm toán

Giám đốc là người trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty thông qua các phòng, khách sạn, đội sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các đơn vị dưới quyền và người lao động trong doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ được Giám đốc giao cho, đảm bảo việc làm và đời sống người lao động, chống mọi biểu hiện gây phiền hà trong quá trình thực hiện các nhiệm vụ được giao cho cáb bộ dưới quyền do Giám đốc quản lý. ABC là khách hàng lâu năm của IFC nên KTV không sử dụng Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB mà dựa vào nguồn cung cấp thông tin chủ yếu từ Hồ sơ kiểm toán năm trước kết hợp với những thông tin mà KTV thu thập được trong năm tài chính hiện hành như những thay đổi về loại hình kinh doanh, thay đổi trong chính sách bán hàng, hay có sự thay đổi.

Đánh giá hệ thống KSNB đối với bán hàng

Thực hiện các công việc trên, KTV mới chỉ thu thập được các thông tin mang tính khách quan về khách hàng, tiếp đó KTV cần phải đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán nhằm đưa ra một chiến lược kế hoạch kiểm toán phù hợp với từng khách hàng. Tại Công ty ABC do doanh thu và các khoản phải thu khách hàng được xác định theo phần công việc hoàn thành, biên bản nghiệm thu do vậy, rủi ro tiềm tàng đối với doanh thu và các khoản phải thu được đánh giá ở mức thấp, rủi ro kiểm soát ở mức trung bình do đó rủi ro kiểm toán được đánh giá thấp.

Giấy tờ làm việc ước lượng mức trọng yếu

Chương trình kiểm toán được xây dựng theo mẫu chung nhưng khi thực hiện kiểm toán, các KTV sẽ dựa vào đặc điểm đặc thù của từng khách hàng mà tăng cường hay giảm bớt các thủ tục cho phù hợp và tiết kiệm thời gian cũng như chi phí kiểm toán. Đây là một thủ tục hiệu quả, có ý nghĩa quan trọng đối với công việc đánh giá khái quát tính hợp lý chung của xu hướng biến động và các quan hệ kinh tế đồng thời xác định phạm vi và mức độ áp dụng các thủ tục kiểm toán khác.

Giấy tờ làm việc Phân tích doanh thu Công ty ABC

Mẫu được chọn phải mang tính đại diện cao để đảm bảo thông qua kết quả nhận được từ mẫu đó KTV có thể đưa ra kết luận sát nhất về tình hình ghi nhận doanh thu của Công ty ABC. Bên cạnh đó, để đảm bảo tuân thủ về tính chọn mẫu KTV cũng cần lựa chọn một số hợp đồng bán hàng, phiếu xuất kho để kiểm tra chi tiết về loại sản phẩm, lượng hàng bán, giá cả quy định, thời gian thanh toán… để xét xem có sự thống nhất giữa hóa đơn bán hàng với các chứng từ trên không?.

Giấy tờ làm việc kiểm tra chứng từ doanh thu Công ty ABC CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ

Mặc dù nhận định doanh thu 2008 tăng cao như vậy là do Công ty có chính sách khuyến khích hàng xuất khẩu, mở rộng thị trường ra nước ngoài nhưng cũng không thể ngoại trừ doanh thu tăng nhanh như vậy là do Công ty đã ghi nhận một số nghiệp vụ liên quan tới bán hàng 2009 vào năm tài chính hiện hành. Việc lựa chọn hóa đơn KTV căn cứ vào các hoạt động bất thường cũng như những hóa đơn có giá trị lớn để thấy được ảnh hưởng của tính đúng kỳ ảnh hưởng như thế nào đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Giấy tờ làm việc kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu tại Công ty ABC

Thông thường mẫu chọn là các khách hàng có số dư lớn, số dư quá thời hạn thanh toán lâu, những khách hàng có số phát sinh trong năm tài chính lớn, và những khách hàng có số dư nhưng trong năm tài chính không có nghiệp vụ phát sinh…. Trước khi tiến hành gửi thư xác nhận KTV phỏng vấn kế toán theo dừi cỏc khoản phải thu thụng tin về những khỏch hàng này và gửi fax cho khách hàng trước khi gửi thư xác nhận.

Thư xác nhận công nợ Công ty ABC

Việc gửi thư xác nhận càng tiến hành sớm càng tốt vì nếu để rời đơn vị khách hàng mà vẫn không nhận được phúc đáp từ phía người mua của khách hàng, KTV sẽ không quay trở lại khách hàng để thực hiện các thủ tục thay thế nhằm có được bằng chứng hợp lý đảm bảo cho ý kiến của mình về khoản phải thu. Kế toán giải thích điều này là do khi giao hàng mặc dù đã có ký nhận vào biên bản giao nhận hàng nhưng khách hàng vẫn còn có thể yêu cầu sửa lại do chất lượng chưa tốt, nên có trường hợp hàng chuyển đi chuyển lại mà không phải là hàng bán trả lại.

Giấy tờ làm việc kiểm tra doanh thu tại Công ty XYZ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ

Kiểm tra tính đầy đủ và có thực của khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Giấy tờ làm việc kiểm tra doanh thu tại Công ty XYZ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ

Các doanh nghiệp thường có xu hướng khai tăng hoặc ghi giảm doanh thu bằng cách ghi các nghiệp vụ bán hàng năm sau vào năm tài chính hoặc ngược lại. Mặc dù nhận định doanh thu tăng như vậy là do năm 2008, Công ty kinh doanh có hiệu quả nhưng KTV vẫn đặt ra nghi vấn: liệu Công ty có hạch toán sai kỳ để tăng doanh thu hay không?.

Kiểm tra tính đúng kỳ doanh thu tại Công ty XYZ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ

Đối với Công ty XYZ, trên các báo cáo tài chính chỉ tồn tại khoản mục hàng bán bị trả lại là khoản giảm trừ doanh thu. Tuy nhiên, là một nhà cung cấp lớn và có uy tín đối với khách hàng và nhiều khách hàng truyền thống do vậy các nghiệp vụ hàng bán trả lại phát sinh là không nhiều.

Giấy tờ làm việc kiểm tra các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty XYZ

Đồng thời trưởng nhóm kiểm toán sẽ soát xét toàn bộ giấy tờ làm việc của các thành viên trong nhóm đảm bảo rằng: Các bằng chứng đã thu thập được mô tả một cách đầy đủ thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng và thỏa mãn các quy tắc của IFC cũng như tuân thủ các CMKT được thừa nhận. Nếu trong quá trình soát xét, trưởng nhóm kiểm toán thấy có sự sai sót nào đó trong các phần hành mà thành viên trong nhóm thực hiện, trưởng nhóm sẽ yêu cầu KTV thực hiện lại phần hành đó.

Mẫu yêu cầu cung cấp tài liệu

Người chịu trách nhiệm cung cấp. Kế hoạch Thực tế. CÁC VẤN ĐỀ CHUNG. Kế toán trưởng. Kế toán trưởng.  Các văn bản pháp lý của Công ty: Giấy đăng ký kinh doanh, Điều lệ Công ty, Quy chế tài chính của Công ty …).  Bảng tổng hợp và phân bổ chi phí trả trước của đơn vị trong kỳ, các thuyết minh phương pháp phân bổ chi phí trả trước.

Chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu

• Kiểm tra doanh thu hoạt động xây lắp

Xác định xem các loại doanh thu, nếu có, sau đây được hạch toán và phân loại hợp lý theo đúng nội dung kinh tế của các nghiệp vụ hay không: doanh thu bán hàng nội bộ, doanh thu bán hàng cho các bên liên quan, doanh thu hàng gửi bán, doanh thu ghi nhận trước, doanh thu bán bán hàng khối lượng lớn được giao làm nhiều lần, doanh thu theo tiến độ, theo khối lượng hoàn thành của hoạt động xây lắp. Có thể sử dụng các số liệu sau khi xây dựng số ước tính: Sản lượng tiêu thụ năm trước, năm nay và giá bán; Doanh số bán, Giá trị hàng bán trả lại: Giá vốn hàng bán, tỷ lệ lợi nhuận gộp trên doanh thu; doanh thu bán hàng cho các khách hàng lớn; số liệu thống kê toàn ngành; những thay đổi trong môi trường kinh doanh có ảnh hưởng tới giá bán và doanh thu 3.Phân tách số liệu để xây dựng số ước tính và số liệu ghi sổ của khách hàng ở mức độ đủ chi tiết để chúng ta có thể đạt được mức độ đảm bảo mong muốn dựa trên việc so sánh số liệu.

Chương trình kiểm toán khoản mục khoản phải thu CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ

Xác định xem các loại doanh thu dưới đây, nếu có, có được hạch toán và phân loại hợp lý theo đúng nội dung kinh tế của các nghiệp vụ hay không: doanh thu bán hàng nội bộ, doanh thu với bên liên quan, doanh thu bán hàng trả góp, doanh thu ghi nhận trước, doanh thu theo tiến độ, doanh thu hợp đồng xây dựng, doanh thu trả chậm, doanh thu hàng gửi bán, doanh thu hàng bán khối lượng lớn được giao làm nhiều lần. Kiểm tra để khẳng định rằng các khoản phải thu dưới đây, nếu có, đã được ghi chép, phân loại và ghi chú đầy đủ trên báo cáo tài chính: các khoản phải thu đã được chuyển giao cho bên thứ 3 (bán nợ, dùng làm tài sản thế chấp), phải thu của các đơn vị thành viên, phải thu từ bên liên quan; trả trước cho người bán.