MỤC LỤC
( Bằng chữ): Chín mươi ba tri uệ không tr m sáu mă ươi nghìn đồng chẵn./. Trong quá trình thực hiện hợp đồng nếu gặp phải sự kiện bất khả kháng theo Luật định vượt khỏi sự kiểm soát của mỗi bên, thì bên gặp phải trường hợp bất khả kháng phải thông báo cho bên kia bằng v n bă ản trong vòng 24 giờ kể từ khi xảy ra sự kiện để tìm biện pháp khắc phục. Trường hợp bên gặp phải sự kiện bất khả kháng ã tìm mđ ọi biện pháp khắc phục mà không thể khắc phục dược thì không phải chịu trách nhiệm.
Hợp đồng sẽ được tiếp tục thực hiện sau khi chấm dứt sự kiện bất khả kháng. Nếu không tự giải quyết được, thì tranh chấp ó đ đưa ra Tòa án Kinh tế Hà Nội để giải quyết theo quy định của Pháp luật.
Kế toán tổng hợp cuối tháng c n că ứ vào các Hóa đơn GTGT theo thứ tự các hóa đơn để lập Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán ra. Sau khi hoàn tất số liệu trên bảng kê, kế toán tổng hợp dựa trên số liệu tổng hợp của bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra và bảng kê nhập – xuất – tồn kho hàng hóa. Để giúp cho các nhà quản trị trong Công ty nắm được thông tin chi tiết về Doanh thu, kết quả từng hoạt động, phòng kế toán ã và ang tđ đ ừng bước tổ chức kế toán chi tiết doanh thu bán hàng.
Cuối thỏng nhà quản lý có thể nắm được tình hình tiêu thụ của từng nhóm hàng, trên cơ sở ó đ đề ra kế hoạch cho kỳ tới. Chứng từ sử dụng làm cơ sở cho việc ghi sổ là các Hóa đơn GTGT được kế toán thu hàng ngày và ghi vào sổ chi tiết bán hàng. - Cột các khoản tính trừ: do Công ty không áp dụng các hình thức giảm giá, hàng bán bị trả lại nên các khoản này không được phản ánh.
Cuối kỳ kế toán công nợ tổng tổng hợp số phát sinh nợ, phát sinh có trên các Sổ chi tiết TK 131 và tính ra số dư cuối kỳ. C n că ứ vào tổng phát sinh và số dư của từng đối tượng kế toán lập “ Bảng tổng hợp chi tiết khoản phải thu của khỏch hàng”. Số liệu trên bảng tổng hợp này sẽ được tổng hợp và đối chiếu với Sổ cái TK 131 trước khi kế toán lập bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính.
+ Dư nợ: lấy số liệu ở dư Nợ đầu kỳ của Sổ chi tiết TK 131 với đối tượng tương ứng với từng dòng khách hàng được ghi. + Dư có: lấy số liệu ở số dư Có đầu kỳ của Sổ chi tiết TK 131 với đối tượng tương ứng với từng dòng khách hàng để ghi. - Cột phát sinh: C n că ứ vào dòng tổng cộng phát sinh phần ghi Nợ, ghi Có trên sổ chi tiết TK 131 của từng khách hàng.
- Diễn giải: Từng nội dung kinh tế tổng hợp dựa trên từng nội dung kinh tế trên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại. - Cột số hiệu tà khoản và số phát sinh: lấy từ cột TK và số tiền trên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại. Sổ Nhật ký Chung được mở thành một sổ dùng cho cả n m, ánh să đ ố trang Nhật ký Chung để thuận tiện cho việc đối chiếu số liệu khi cần thiết.
Trong quá trình vận chuyển hàng bán cho Công ty có ký hợp đồng thường xuyên với 1 hoặc 2 công ty vận tải, thì chi phí vận chuyển và bốc dỡ hàng nhập xuất trong tháng được Công ty vận tải tổng hợp theo tháng và xuất chung Hóa đơn GTGT. Doanh nghiệp không sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” để hạch toán các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng như chi phí Khấu hao,. Kế toán Chi phí Quản lí doanh nghiệp sử dụng TK 642 để phản ánh các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh và kết chuyển khoản chi phí ó đ để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản này được kế toán sử dụng chi tiết theo từng khoản mục chi phí. C n că ứ vào bảng phân bổ tiền lương, phần tiền lương và các khoản trích theo lương trả cho nhân viên quản lý, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 6421, Nhật ký Chung. C n că ứ vào Bảng phân bổ lương cuối tháng 11, kế toán hạch toán và ghi sổ về chi phí lương công nhân viên bán hàng và quản lý doanh nghiệp là.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào Bảng tính khấu hao, tổng hợp số khấu hao những TSCĐ để ghi vào sổ chi tiết TK 6424, Nhật ký Chung. Hiện tại công ty hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trên cùng tài khoàn 642, không tách riêng thành hai tài khoản riêng biệt. C n că ứ vào các chứng từ Hóa đơn được ghi chép trên Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ tài khoản 6421.
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Gió Biển Địa chỉ : Kim Mã, Hà Nội. C n că ứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung theo từng nội dung chi phí, kế toán phản ánh vào sổ Cái TK 642, số liệu để ghi vào là cột số phát sinh bên Nợ, lấy từ tổng cộng bên Nợ của TK 642, cột số phát sinh bến Có lấy từ tổng cộng số phát sinh bên Có TK 642. HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CNTT VIỆT HÀN.
Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Phát triển CNTT Việt Hàn, em nhận thấy tổ chức công tác kế toán bán hàng tại công ty thực hiện khá đầy đủ,. Tuy nhiên bên cạnh ó vđ ẫn còn tồn tại một số iđểm hạn chế nhất định. Để kế toán thực sự là công cụ không thể thiếu được, Công ty nên tiếp tục hoàn thiện tỏ chức công tác kế toán, đặc biệt là kế toán bán hàng.
Vận dụng kiến thức ã đ được học ở trường kết hợp với thòi gian thực tế tại Công ty TNHH Phát triển CNTT Việt Hàn, em xin nêu lên một số nhận xét ý kiến đề xuất với mong muốn óng góp mđ ột phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán của công ty và nâng cao hiệu quả của công tác quản lý. Qua quá trình tìm hiểu và nghiên cứu trong thời gian thực tập t i Công tyạ TNHH Phát triển CNTT Việt Hàn, được sự giúp đỡ tận tình của cán bộ, nhân viên trong Công ty và dưới sự hướng dẫn tận tình của Cô giáo Lê Kim Ng c ãọ đ giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập này. Do thời gian có hạn và kinh nghiệm còn hạn chế nên bài viết không thể tránh khỏi những khiếm khuyết.
Lý thuyết hạch toán kế toán - PGS.Nguyễn Thị ông - TrĐ ường Đại học Kinh tế Quốc Dân. Hướng dẫn thực hành ghi chép chứng từ và sổ kế toán - Nguyễn V nă Nhiệm - NXB Thống kê.