Quy trình kiểm toán hệ thống nội bộ trong báo cáo kết quả kinh doanh

Quy trình kiểm toán báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh

Các kiểm toán viên có thể sử dụng một số ký hiệu chuẩn để mô tả công việc theo từng chức năng một cỏch đơn giản, rừ ràng đối với từng loại nghiệp vụ, đối với trình tự luân chuyển của từng chứng từ, cũng nh các thủ tục kiểm soát Kiểm toán viên nên trình bày l… u đồ theo hớng tổng quát từ trái sang phải, từ trên xuống dới; và trình bày theo các cột để diễn tả những công việc diễn ra ở từng bộ phận chức năng, từng nhân viên. Trong việc soát xét hệ thống nội bộ đặc biệt chú ý đến việc soát xét các qui định, việc hớng dẫn chỉ đạo, kiểm tra việc thực hiện các qui định và các thủ tục kiểm soát nội bộ đối với các nghiệp vụ bán hàng, cung cấp dịch vụ từ khâu nghiên cứu yêu cầu của khách hàng, khả năng cung cấp của đơn vị nội dung hợp đồng mua bán, cung ứng dịch vụ, phơng thức giao hàng, cung ứng dịch vụ, hạch toỏn bỏn hàng, cung ứng dịch vụ, qui định theo dừi công nợ, thanh toán tiền hàng, tiền công dịch vụ. Việc kiểm tra đợc thực hiện bằng cách xuất phát từ các chứng từ bán hàng để đối chiếu xem xét việc có ghi chép đầy đủ các chứng từ này vào sổ Nhật ký bán hàng hoặc ngợc lại; xuất phát từ các nghiệp vụ bán hàng đã đợc ghi chép trên nhật ký bán hàng để đối chiếu xem xét có đầy đủ chứng từ làm căn cứ ghi vào sổ hay không?.

Cuối cùng phải kiểm tra nội dung các trờng hợp giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, đảm bảo mọi trờng hợp giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải có đây đủ các chứng từ và các tài liệu (biên bản công văn của khách hàng về việc trả lại số hàng mà doanh nghiệp đó xuất gửi bỏn cho khỏch hàng. Trong đú ghi rừ lý do trả lại, sự chứng kiến xác nhận của hai bên ) chứng minh đúng với thỏa thuận của cả… hai bên. Trong thực tế ở nhiều doanh nghiệp, hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quá trình sản xuất, quản lý nguyên vật liệu và chi phí sản xuất không chặt chẽ nên đã tạo ra những sơ hở nên dẫn đến gian lận trong việc sử dụng nguyên vật liệu nh: có trờng hợp nguyên vật liệu xuất ra không đợc dùng vào sản xuất nhng vẫn lập chứng từ và hạch toán vào chi phí sản xuất (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp). - So sánh khoản mục chi phí sản xuất chung (khi so sánh có thể với chỉ tiêu doanh thu, chi phí sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động kinh doanh) của kỳ này với các kỳ trớc để có thể nhận xét tổng quát về tình hình thực hiện trong kỳ, về những bất hợp lý cần đi sõu để làm rừ nguyờn nhõn những bất hợp lý đó.

Trong kiểm toán kết quả sản xuất kinh doanh, việc kiểm toán chi phí sản xuất kinh doanh dở dang có ý nghĩa rất to lớn.Việc tính toán xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ không hợp lý đúng đắn chắc chắn sẽ dẫn đễn những sai sót đáng kể ảnh hởng trọng yếu đến chi phí sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Theo quy định hiện hành, hàng năm các doanh nghiệp quốc doanh phải thực hiện đầy đủ đối với Nhà nớc về thuế các loại (thuế giá trị gia tăng, thuế sử dụng đất, thuế sử dụng vốn, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập. khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp v.v ) về bảo hiểm xã hội, bảo … hiểm y tế, kinh phí công đoàn, các khoản lệ phí và các khoản phải nộp khác. - Riêng đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, cần lập một bảng kê chi tiết các khoản phí có thể không đợc coi là hợp pháp (khấu hao vợt mức qui. định, tiếp khách, quảng cáo vợt mức qui định, các chi phí không đảm bảo về mặt thủ tục và các chứng từ mà Nhà nớc quy định ) Từ kết quả nắm đ… ợc nh trên, kiểm toán viên cần trao đổi với doanh nghiệp để dự báo cho họ biết về khả năng số phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp, phải nộp sẽ đợc cơ.

Nếu việc kiểm toán xác định số phải nộp phát sinh trong kỳ, số đã nộp thực hiện trong kỳ đã đảm bảo đợc yêu cầu đúng đắn, chính xác thì công việc còn lại cần phải làm là chỉ kiểm tra việc tính toán cân đối giữa số d đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ để xác định đợc đúng số còn phải nộp tại thời điểm cuối kỳ về các khoản thuế, nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công. Công ty Kiểm toán và kế toán Hà Nội đợc Bộ tài chính Việt Nam và Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội cấp Giấy phép hành nghề , giấy phép thành lập theo Quyết định số:4010GP/TLDN ngày 26/01/1999.Công ty kiểm toán và kế toán là công ty kiểm toán chuyên nghiệp hợp pháp hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán , t vấn thuế, t vấn tài chính kế toán , t vấn quản lý….

Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán

- Luật định và chuẩn mực: Dịch vụ kiểm toán đợc tiến hành theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam đợc thừa nhận. Chịu trách nhiệm lập và phản ánh trung thực tình hình tài chính của Công ty cung cấp tài liệu, tạo điều kiện cho KTV trong quá trình kiểm toán. * Tổng Giám đốc: Là ngời đứng đầu chịu trách nhiệm chung về toàn bộ giá trị sản xuất kinh doanh của đơn vị, giao dịch, ký kết các hoạt động, thực hiện các chế độ chính sách của Nhà nớc.

* Phòng kinh doanh: Tổ chức kinh doanh thơng mại trong và ngoài n- ớc, lập kế hoạch sản xuất, đầu t, cung cấp trang thiết bị vật t theo yêu cầu đầu t phát triển và phục vụ kịp thời công tác sản xuất. * Phòng kế toán: Có chức năng tham mu giúp cho TGĐ và công tác kế toán tài chính của Công ty nhằm sử dụng vốn đúng mục đích đúng chế độ kế toán. * Phòng QA: Quản lý, kiểm tra toàn bộ việc thực hiện quy trình công nghệ, vệ sinh công nghiệp, chất lợng của sản phẩm, ký công nhận sản phẩm.

Kiểm toán viên tìm hiểu hệ thống kế toán áp dụng tại Công ty nhằm xem xét sự ảnh hởng tới việc lập các thông tin tài chính đợc chính xác thuận tiện, nhanh chóng bằng cách xem xét các tài liệu do khách hàng cung cấp và loại sổ sách chứng từ kế toán tại đơn vị. Qua xem xét tìm hiểu về khách hàng của KTV đánh giá cao về tính liêm chính của Ban Giám đốc, tổ chức kế toán là hợp lý, phần thực hiện nghiệp vụ kế toán đã áp dụng máy móc vào nên việc tính toán cơ học là chính xác, giao diện phần mềm là tốt. Tuy vậy về cơ cấu bộ máy nên để phòng QA trực thuộc GĐ1 thì sẽ đảm bảo cho sản xuất đợc tốt hơn (Điều này sẽ đợc KTV đa vào th quản lý).

Lãi, lỗ

Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm