Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu: Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty bánh kẹo Hải Châu
MỤC LỤC
Hạch toán chi tiết NVL 1. Tổ chức hạch toán ban đầu
Tổ chức hạch toán chi tiết
Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu với Thẻ kho tơng ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập- xuất-tồn vật liệu theo từng danh điểm, từng loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập-xuất vật liệu. Theo phơng pháp này, kế toán mở Sổ đối chiếu luân chuyển NVL theo từng kho, cuối kỳ trên cơ sở phân loại chứng từ nhập-xuất theo từng danh điểm NVL và theo từng kho, kế toán lập Bảng kê nhập vật liệu, Bảng kê xuất vật liệu và dựa vào các bảng kê này để ghi vào Sổ luân chuyển NVL.
Hạch toán tổng hợp NVL
Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp KKTX
TK 152 chỉ phản ánh NVL luân chuyển qua kho, ghi nhập, ghi xuất theo giá gốc và ghi nhận các NVL tồn cuối kỳ có điều chỉnh theo số kiểm kê. Trờng hợp thừa hay thiếu NVL khi nhập kho thì đơn vị mua phải lập biên bản cho bên bán xác minh để phối hợp giải quyết trên cơ sở chứng từ kế toán ghi sổ.
Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp KK§K
Theo phơng pháp KKĐK, mọi biến động của vật t, hàng hoá không theo dõi, phản ánh trên các tài khoản hàng tồn kho. - Trị giá thực tế hàng hoá, vật t xuất trong kỳ hoặc đã gửi bán mà cha xác định là tiêu thụ trong kỳ.
Hạch toán kết quả kiểm kê kho NVL
Biểu số 5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phong pháp KK§K. Dự phòng giảm giá NVL tồn kho. Cuối niên độ kế toán, nếu giá trị thuần có thể thực hiện đợc của số NVL tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập là số chênh lệch giữa giá. gốc hàng tồn kho và giá trị thuần có thể thực hiện đợc của chúng. Trờng hợp khoản dự phòng giảm giá NVL tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trớc. Khi đó số chênh lệch lớn hơn đợc ghi:. Trờng hợp khoản dự phòng giảm giá NVL tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trớc. Khi đó số chênh lệch nhỏ hơn đợc hoàn nhập và ghi:. hàng tồn kho).
Hệ thống sổ kế toán
Tổ chức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ (NKCT)
- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính. Nhợc điểm: Phơng pháp ghi chép và kết cấu sổ sách phức tạp, khó vận dụng và xử lý số liệu kế toán, đòi hỏi trình độ kế toán cao.
Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Để đa dạng hoá các sản phẩm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của xã hội, năm 1999 nhà máy đã nhận chuyển giao công nghệ và tổ chức sản xuất thành công sản phẩm bánh qui xốp của hãng Meiji Nhật Bản, đánh dấu một bớc quan trọng trong quá trình hình thành và phát triển và là cơ sở duy nhất sản xuất các sản phẩm bánh mang thơng hiệu Meiji Nhật Bản tại. Mỗi năm công ty đa ra thị trờng 4.000 tấn sản phẩm các loại bao gồm: bánh qui xốp, bánh lơng khô, kẹo cứng có nhân, bánh Trung thu, mứt Tết, bánh tơi, các loại bánh kem sinh nhật, bánh cới đảm bảo vệ… sinh an toàn thực phẩm có chất lợng cao, mẫu mã bao bì đẹp, cơ cấu chủng loại hàng hoá đa dạng phong phú, giá cả hợp lý vì vậy tất cả các sản… phẩm mang thơng hiệu cao cấp Hữu Nghị đã đợc tặng nhiều huy chơng vàng trong các Hội chợ triển lãm Quốc tế và trong nớc.Đợc ngời tiêu dùng bình chọn Hàng Việt Nam chất lợng cao trong nhiều năm và khách trong nớc, ngoài nớc rất a chuộng. Hiện nay với mục đích làm tăng hiệu quả của bộ máy kế toán trong việc cung cấp những thông tin chính xác, đầy đủ và nhanh chóng, phục vụ kịp thời cho yêu cầu quản trị, công ty đã sử dụng phần mềm kế toán do chính công ty tự thiết kế cho phù hợp, kết hợp với hệ thống máy tính, máy in, fax..Với sự trợ giúp của phần mềm kế toán tự thiết kế này, công tác kế toán đã giảm bớt rất nhiều cho các kế toán viên trong việc ghi sổ, lên các báo cáo tổng hợp, báo cáo tài chính.
Những vấn đề chung về hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Do đặc điểm của công ty là sản xuất và kinh doanh các loại bánh kẹo nên ngoài những đặc điểm chung đó, nguyên vật liệu công ty sử dụng đều thuộc hàng thực phẩm với thời gian sử dụng ngắn, yêu cầu bảo quản cao, phụ thuộc vào điều kiện môi trờng và đặc biệt là mang tính chất thời vụ. Do đó nguồn nguyên vật liệu của công ty có những biến động phức tạp, giá cả thay đổi khó lờng đòi hỏi công ty phải xây dựng kế hoạch thu mua dự trữ nguyên vật liệu một cách kỹ càng, nhằm đảm bảo luôn có nguyên vật liệu tốt phục vụ cho việc sản xuất quanh năm. Theo phơng pháp này, hàng ngày khi xuất kho nguyên vật liệu, kế toỏn chỉ theo dừi chỉ tiờu số lợng, đến cuối thỏng sau khi đó đầy đủ thụng tin về tình hình tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ của từng loại nguyên vật liệu thì kế toán mới xác định đợc đơn giá bình quân và giá trị thực tế xuất kho của nguyên vật liệu đó.
Vấn đề tổ chức chứng từ ban đầu tại công ty 1. Đối với nguyên vật liệu nhập kho
Sau khi kiểm nghiệm những vật t đạt yêu cầu sẽ đợc nhập kho, với những vật t không đạt yêu cầu công ty sẽ gửi biên bản này và các chứng từ liên quan khác tới nhà cung cấp để giải quyết. Giấy đề nghị vật t này phải đợc ban giám đốc công ty xét duyệt nếu thấy nguyên vật liệu xin cấp dùng là hợp lý và tuân theo định mức tiêu hao nguyên vật liệu đã xây dựng. Phiếu xuất kho nguyên vật liệu cho các bộ phận sử dụng trong đơn vị là căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và kiểm tra tình hình định mức tiêu hao nguyên vật liệu.
GIấY Đề NGHị CấP VậT TƯ
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Đặc biệt là đối vối Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị, hàng tháng diễn ra rất nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu và nguyên vật liệu đợc sử dụng tại công ty cũng hết sức đa dạng, phong phú mà công việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đóng vai trò rất quan trọng. Cuối tháng, từ Bảng kê chi tiết xuất vật liệu kế toán sẽ lấy số liệu để chuyển vào Sổ chi phí nguyên vật liệu ở mục “Lợng”(Việc chuyển số liệu này đợc kế toán thực hiện dễ dàng thông qua công cụ lọc của Excel), còn về chỉ tiêu “Tiền” thì chỉ sau khi tính đợc đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ. Bởi vỡ khi đú kế toỏn cú thể theo dừi một cách đầy đủ, tránh nhầm lẫn hoặc thiếu sót trong việc phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu và cùng với Sổ chi phí vật liệu kế toán phản ánh đợc giá trị NVL xuất kho chi tiết đến từng phân x- ởng, từng sản phẩm.
Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Cuối tháng kế toán cũng sẽ tính ra số tổng cộng phát sinh Có TK 112, đối ứng với phát sinh Nợ TK 152 trong NKCT số 2 để chuyển vào Sổ cái TK 152 (tơng tự nh đối với trờng hợp thanh toán ngay bằng tiền mặt). Căn cứ vào Hoá đơn, Phiếu nhập kho kế toán ghi số tiền phải trả nhà cung cấp bao gồm giá trị nguyên vật liệu nhập kho và thuế GTGT đầu vào ở cột phát sinh Có tơng ứng với TK đối ứng 152, 133. Cuối tháng sau khi đã hoàn thành việc ghi sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp, kế toán lấy số liệu cộng cuối tháng của từng sổ chi tiết đợc mở cho từng đối tợng để ghi vào NKCT số 5.
NHậT Kí CHứNG Từ Số 5
15.757.989.700 5.3 Hạch toán giảm nguyên vật liệu
- Nhận xét về hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
- Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị
Sự phối hợp giữa các phòng ban, phân xởng của công ty với sự phối hợp chặt chẽ với Phòng kế toán-tài chính đã đảm bảo công tác hạch toán kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng tiến hành trôi chảy nhịp nhàng, góp phần tăng cờng quản lý nguyên vật liệu, tránh lãng phí nguyên vật liệu, tăng hiệu quả sử dụng vốn lu động trong công ty. Ngoài những sổ sách theo quy định, kế toán nguyên vật liệu còn mở thêm Bảng kê chi tiết nhập vật liệu, Bảng kê chi tiết xuất vật liệu, Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu Theo em đây là sự sáng tạo hợp lý của công ty vì khi đó việc hạch toán nhập, xuất nguyên vật liệu đợc diễn ra dễ dàng hơn, phục vụ cho việc kiểm tra đối chiếu và chuyển số liệu cho kế toán tổng hợp. Hiện nay ngoài thị trờng có khá nhiều phần mềm kế toán đã đợc thiết kế sẵn, song là một công ty sản xuất bánh kẹo quy mô tơng đối lớn, công ty nên thuê một đơn vị chuyên về phần mềm kế toán xây dựng một phần mềm kế toán riêng cho phù hợp với đặc điểm của công ty mình.
