Tổ chức, quản lý công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty khóa Minh Khai
MỤC LỤC
Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán vật liệu ở công ty khoá minh khai
Cơ cấu tổ chức SX - Đặc đIểm quy trình công nghệ SXSP và BMQLcủa công ty
Công ty khoá Minh Khai nằm trên một diện tích khoảng 20.000m2 nên việc, nên việc bố trí ,sắp xếp các khu vực là tơng đối thuận lợi cho việc vân chuyển NVL,thành phẩm ,nửa thành phẩm , từ phân x… ởng này sang phân xởng kia. Phân xởng cơ khí : Có nhiệm vụ tạo phôI ban đầu nh ,đúc tay nắm nhôm.đúc đồng thỏi, Với những SP đơn giản ít công đoạn thì phân x… ởng có thể làm từ đầu đến cuối Ví dụ: Bản lề, then càI,chốt cửa, NgoàI ra còn SX thêm… theo đơn đặt hàng nh làm cửa chớp , cửa hoa , Phân x… ởng góp phần tạo ra giá. NgoàI ra ,phân xởng cơ đIện còn nhiệm vụ chế tạokhuân đúc ke , bản lề khoá, nhiệm vụ này rất quan trọng và rất phức tạp vì đòi hỏi độ chính xác cao Thuộc phân xởng điẹn gômf các tổ : Phay, đIện, sửa chữa, gia công cơ.
Phân xởng bóng mạ: Có nhiệm vụ chủ yếu là mạ quai khoá , bản lề, chốt cửa , Công nghệ đòi hỏi kĩ thuật cao.Thuộc phân x… ởng gồm các tổ : Bóng, mạ, sơn. Sản phẩm hoàn thành do có kết cấu khá phức tạp, phần lớn SP hoàn thành đều có sự chuyển giao công nghệ từ bộ phận này sang bộ phận kia,vì vậy giữa các phân x- ởng trong công ty có quan hệ chặt chẽ với nhau và cùng hoàn thành một sản phẩm. Từ kho bán thành phẩm 1 đa đến phân xởng lắp ráp ( Đột , sửa , lắp khoá ) Rồi đ… a vào kho bán thành phẩm đến phân xởng mạ để sơn khoá , mạ chìa , đ… a trở lạI kho bán thành phẩm 2 , cuối cùng đa đến phân xởng lắp ráp hoàn chỉnh sản phẩm sản phẩm .Kết thúc là nhập kho thành phẩm.
Khoá MK10
Đặc đIểm vật liệu của công ty
Sản phẩm của công ty là sản khí chế tạo, do đó chi phí về NVL chiếm tỉ trọng lớn chẳng hạn nh thép INOX 2.5 ly giá. Từ nguồn mua ngoàI nh gang , thép từ công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội; ống thép từ công ty thép ĐàI Nam,;thép lá từ công ty Hoàng Vũ ; Than từ công ty than Hà Nội; Các nguồn cung cấp này t… ơng đối ổn định đảm bảo đầy. NgoàI ra công ty còn tự gia công chế biến : Thùng giấy, hộp giấy cát tông, một số chi tiết sản phẩm.
Đợc kiểm tra kỹ lỡng cả về số lợng, chất lợng , giá cả của NVL .Vật liệu đợc bảo quản tốt khi vân chuyển và khi nhập vào kho. Trong khâu dự trữ : với lợng vốn có hạn , giá VL luôn thay đổi nên công ty chỉ dự trữ ở mức tối thiểu ,cần thiết. Trong khâu sử dụng : Do chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí ( khoảng 70 đến 75%) nên để tiết kiệm chi phí Vl và đảm bảo việc sử dụng NVL một cách hợp lý , có hiệu quả phòng kỹ thuật đã xây dựng mức tiêu hao Vl cho một đơn vị SP ngày một sát sao hơn.
Phân loạI vật liệu
Thực tế ở công ty ,hệ thống giá hạch toán của từng 5thứ , loạI VL năm nay do kế toán vật t , xây dựng đợc dựa trên cơ sở giá thực tế của vật liệu đó mua vào cuối năm trớc. Vật liệu xuất kho hàng ngày cũng đợc hạch toán chi tiết theo giá, hạch toán , đến cuối tháng ,saukhi đã phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ nhập kho VL ( cả theo giá hạch toán và theo giá thực tế ) Kế toán tổng hợp giá trị của VL tồn. Nh vây , trong công tác kế toán VL ở công ty khoá Minh Khai Sử dụng giá hạch toán để hạch toán hàng ngày tình hình nhập ,.
Bằng việc sử dụng giỏ hạch toỏn và giỏ thực tế , cụng ty đó theo dừi chặt chẽ tình hình Nhập – Xuất – Tồn VL một cách thờng xuyên kịp thời , đảm bảo giảm khối lợng tính toán khi xác định trị giá thực tế. Thực tế ở công ty khoá Minh Khai khi vật liệu đợc giao đến , cán bộ KCS kiểm tra vềsốlợng ,chất lợng , quy cách vật t rồi viết phiếu kiểm tra KCS. Tiếp theo cán bộ cung tiêu làm thủ tục nhập kho và viết phiếu nhập vật t căn cứ vào số lợng vật liệu thực nhập (Trên phiếu KCS).
Hoá đơn GTGT
Thủ tục xuất kho vật liệu
Tại các phân xởng sản xuất , các tổ trởng SX xác định số VL cần thiết để dùng vào SX , rồi viết số lợng cần thiết vào sổ yêu cầu cung cấp vật t gửi lên phòng cung tiêu. Thủ kho Ngời nhận Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Phụ trách cung tiêu phải gửi liên 2 phiếu xuất kho xuống cho thủ kho, sau đó tổ trởng hay công nhân của PX đó xuống kho nhận vật t theo phiếu xuất. Hạch toán chi tiết vvạt liệu là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toỏn nhằm mục đớch theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập , xuất , tồn theo từng thứ , loạI Vl về số lợng , chất lợng , chủng loạI và giá trị.
Công ty áp dụng phơng pháp sổ số d là hợp lý , phơng pháp này phù hợp voí đIều kiện thực tế của công ty : Chủng loạI vật liệu rất đa dạng, số lợng các nghiệp vụ xuất nhập nhiều, trình độ kế toán tơng đối cao. Hàng ngày , thủ kho tập hợp các phiếu nhập xuất và đối chiếu với số thực nhập , thực xuất thủ kho ghi vào thẻ khovà đến cuối ngày thủ kho tính ra số tồn khocủa từng loạI VL. Thực tế công ty không thể thực hiện đợc bởi vì trong kho luôn tồn rất nhiều chủng loạI VL việc kiểm tra mất rất nhiều công sứ do vậy công ty chỉ thực hiện tổng kiểm kê vào cuối năm.
Ghi có TK 331 Trên cùng dòng TK đối ứng giá trị vật liệu và thuế GTGT
Sổ chi tiết TK 331 đợc mở để theo dừi chi tiết đối với từng ngời bỏn , mỡi. Nếu hàng về mà hoá đoen cha về , kế toán ghi trên dòng có TK 331 theo giá tạm tính. Sổ chi tiết thanh toấn với ngời bán TK: 331 - Đối tợng Công ty hoá chất Hà Nội.
Trờng hợp này , kế toỏn vật t chỉ định khoản và theo dừi trờn bảng kờ nhập , xuất VL theo giá hạch toán.
Giấy đề nghị tạm ứng
- Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng , sau khi đã đợc giám đốc xét duyệt kế toán thanh toán viết phiếu chi số 20.
Tháng 1/2001
Kế toán tổng hợp xuất vật liệu
Đối với kế toỏn ngoàI việc xỏc định , theo dừi ,phản ỏnh giảtị vật liệu xuất dùng còn phảI tính phân bổ giá trị vật liệu xuất dùng cho từng đối tợng tập hợp chi phí SX là các SP chủ yếu , có định mức tiêu hao VL cho một đơn vị SP. Tuỳ theo mục đích SD vật liệu xuất kho kế toán phản ánh giá trị thực tế VL xuất dùng vào bên có TK 152 , đối ứng với TK nợ tơng ứng. Thực tế công ty lấy giá thực tế VL xuất kho cho gia công chính bằng giá hạch toán VL xuất kho cho gia công.
- Các cột dọc phản ánh các loạI VL và CCDC xuất dùng trong tháng tính theo giá hạch toán và giá thuực tế. - Cột HT : Căn cứ vào bẳng “ Luỹ kế xuất vật t”, lấy số liệu tơng ứng từng dòng của từng đối tợng SD và lấy số liệu tổng cộng cuối. Cuối tháng , căn cứ vào các phiếu nhập kho , phiếu xuất kho kế toán nhập số VL vào máy trên sổ NKC theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ.
Phần thứ III
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty :Đợc tổ chức theo hình thức tập trung là rất hơp lý , phù hợp với quy mô SX vùa phảI của công ty.Bộ máy hoạt động có nguyên tắc ,trình độ chuyên môn cao, vận dụng linh hoạt chế độ kế toán mới , phong cách làm việc khoa học , có tinh thần đoàn kết , tơng trợ giúp đỡ nhau trong công việc. Việc xây dựng sổ danh đIểm vật liệu ở công ty cha đợc thống nhất và có thể nói là cha chi tiết .cho nên cần phảI xây dựng một hệ thống danh đIểm VL để thủ kho dễ kiểm tra , đối chiếu giữa kho và phòng kế toán về tình hình nhập, xuất ,tồn kho vật liệu đợc chớnh xỏc ,dễ quản lý,dễ theo dừi hơn. Vật liệu khi xuất cho gia công tự chế cũng nh khi nhập lạI từ gia công ,tự chế đều lấy giá thực tế bằng với giá hạch toán .Nh vậy việc xuất kho VL cho gia công , tự chế là xuất theo giá hạch toán và việc nhập kho VL từ gia ,công tự chế cũng là nhập theo giá hạch toán.ĐIều này tráI với quy định hiện hành .Theo quy.
Chính vì vậy trên bảng ke “ Tính giá thành thực tế vật liệu-CCDC “ Mặc dù hệ số giá của các loạI vật liệu có thể khác nhau nhng giá thực tế và giá hạch toán của vật liệu nhập ,xuất lạI luôn bằng nhau,không đúng với nguyên tắc tính toán trên bảng kê. Hiện tạI cụng ty đang ỏp dụnghỡnh thức kế toỏn nhật ký chung để theo dừi ,hạch toán là hợp lý .Tuy nhiên vẫn có sự ghi chép trùng lặp ví dự nh : Số liệu còn phản ánh đồng thời cả trên sổ nhật ký chung và sổ cáI các tàI khoản. Và có thể chuyển sang sử dụng phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu bằng phơng pháp thẻ song song, vì phơng pháp này có u đIểm nổi bật là dễ quản lý ,chặt chẽ từng nhóm , từng loạI VL ,và việc hạch toán trên máy sẽ không cần sử dụng hệ thống giá hạch toán , mà chỉ sử dụng giá thực tế sẽ đảm bảo kết quả tính toán đợc chính xác ./.
