Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xi Măng Tiên Sơn Hà Tây ứng dụng hình thức nhật ký chung
MỤC LỤC
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Xi Măng Tiên Sơn Hà Tây
Khi đã được nghiền mịn và phối hợp với nước theo tỉ lệ quy định, trộn và vê viên có kích cỡ 10- 12mm rồi được đưa vào lò nung với nhiệt độ từ 1.450 độ C -1.600 độ C để tạo thành clinker, sau khi ra lò clinker được đưa vào sản xuất xi măng và có thể bán thành phẩm cho các đơn vị có nhu cầu. Hiện nay, Ban lãnh đạo Cổ Phẩn Xi Măng Tiên Sơn đang nghiên cứu các vấn đề quản lý về chất lượng nguyên vật liệu, quản lý sát sao khâu chi phí nguyên vật liệu nhằm đảm bảo hạ thấp tối đa giá thành sản phẩm mà vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm đó là mục tiêu cũng là giải pháp phát triển lâu bền của Công ty !.
Tổ chức công tác kế toán của Công Ty Cổ Phần Xi Măng Tiên Sơn Hà Tây
Bên cạnh các bộ phận trực tiếp này còn có các bộ phận phụ trợ luôn luôn phục vụ quá trình sản xuất, đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra được liên tục như: Phân xưởng cơ điện sửa chữa, Phòng kế hoạch, Phòng kĩ thuật công nghệ…. + Kế toán vật tư: Có trách nhiệm ghi chép việc nhập xuất vật tư cho các đối tượng sử dụng, hàng tháng căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kho để vào sổ chi tiết vật tư, lên bảng phân bổ vật tư, đối chiếu số lượng tồn kho với thủ kho, tham gia kiểm nghiệm vật tư khi có yêu cầu của ban kiểm nghiệm vật tư.
TSCĐ Hình thức kế toán áp dụng trong Công ty là hình thức nhật ký chung
Đặc điểm và phân loại vật liệu của Công ty Cổ Phần Tiên Sơn Hà Tây .1 Đặc điểm vật liệu của Công ty
Đặc điểm nguyên vật liệu trong các công ty sản xuất vật liệu xây dựng cũng như công ty CP Tiên Sơn Hà Tây là có khối lượng rất lớn, dễ bị chịu ảnh hưởng của tác động môi trường, dễ thay đổi bản chất và hao hụt như đá vôi, đất sét…Giá cả của các nguyên vật liệu này cũng đóng vai trò quyết định giá thành sản phẩm nên đòi hỏi từ khâu thu mua, bảo quản cho đến khi xuất ra sử dụng phải hết sức chặt chẽ, tính toán khoa học, đầu tư cơ sở vật chất cho kho bãi. - Nguyên vật liệu phụ là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất kinh doanh, được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượng của sản phẩm hoặc được sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình thường, hoặc dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý. Hiện nay, bộ phận kho của cụng ty vẫn cũn quản lý theo kiểu cũ, chưa được khoa học chưa có sổ danh điểm nguyên vật liệu, sổ này xác định thống nhất tên gọi, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch toán từng danh điểm…Dẫn đến quản lý kho nguyên vật liệu tại Công ty có phần khó khăn, thô sơ, chưa được trang bị máy vi tính nên các thông số không được cập nhật nhanh nhất có thể.
Tính giá nguyên vật liệu nhập kho - xuất kho .1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho của Công ty
- Đối với nguyên vật liệu gia công chế biến xong nhập kho như Clinker thì giá thực tế bao gồm giá xuất các nguyên vật liệu khác dùng để chế biến Clinker và chi phí gia công chế biến Clinker , chi phí vận chuyển, bốc dỡ…. Theo phương pháp này, nguyên vật liệu được tính giá thực tế xuất kho trên cơ sở giả định là lô nguyên vật liệu nào nhập vào kho trước thì sẽ được xuất dùng trước, vì vậy lượng nguyên vật liệu xuất kho thuộc lần nhập nào thì tính theo giá thực tế của lần nhập đó. Những năm trước, khi số lần nhập xuất nguyên vật liệu không nhiều, sản xuất chưa được công nghệ hoá thì số lượng nguyên vật liệu không lớn, không đa dạng chủng loại, hạch toán theo phương pháp này cũng tương đối phù hợp nhưng đến nay, số lần nhập xuất tăng lên kèm theo số lượng cũng tăng, giá cả thị trường nhiều biến động, trước thách thức cạnh tranh cũng như cơ hội tham gia thị trường lớn trong nước và quốc tế, phương pháp này dần trở nên không còn phù hợp nữa.
Kế toán chi tiết vật liệu tại Công ty Cổ Phần Xi Măng Tiên Sơn Hà Tây
Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho tương ứng do thủ kho chuyển đến, lấy số liệu để ghi vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu theo từng loại vật liệu để đối chiếu với sổ tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu. Đến nay, Công ty chưa từng nhận được vốn góp kinh doanh bằng nguyên vật liệu, không vay mượn, phế liệu thu hồi từ các hoạt động sản xuất khác là không có, nguồn nhập chủ yếu đến nay là mua từ các nhà cung cấp, tự chế để nhập kho. Sau đây là ví dụ cụ thể về phần hành kế toán nhập kho nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Xi Măng Tiên Sơn Hà Tây, do điều kiện hạn chế nên chuyên đề chỉ được trình bày hai nghiệp vụ tiêu biểu trong phần hành kế toán trên.
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Bên A cam kết thanh toán cho Bên B số tiền 192.543.200đ ( một trăm chín mươi hai triệu năm trăm bốn mươi ba nghìn hai trăm đồng) ngay và toàn bộ khi nhận được số hàng trên. Nếu một trong hai bên không thực hiện đầy đủ các điều khoản trên, vi phạm hợp đồng thì phải hoàn trả cho bên bị thiệt hại một khoản tiền bồi thường, hai bên sẽ cùng bàn bạc và thống nhất về khoản tiền phạt, đền bù này. Hợp đồng sẽ được chấm dứt trong trường hợp hai bên thống nhất huỷ bỏ hoặc khi hai bên đã hoàn thành các điều khoản trên mà không có tranh chấp phát sinh.
Biên Bản Kiểm Nghiệm
PHIẾU NHẬP KHO
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm chín mươi hai triệu năm trăm bốn mươi ba nghìn hai trăm đồng./. Bà Phạm Hồng Hạnh nguyên kế toán vật tư công ty-Giữ chức vụ uỷ viên Bà Nguyễn Thu Hạnh nguyên phó phòng kế hoạch sản xuất – Giữ chức vụ uỷ viên. Đánh giá của Ban kiểm nghiệm: Số lượng Clinker đảm bảo chất lượng tốt, đủ điều kiện nhập kho bán trực tiếp cho khách hàng hoặc chờ dây chuyền sản xuất tiếp theo.
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Công ty CP Xi Măng Tiên Sơn Hà Tây Địa chỉ: Hồng Quang - Ứng Hoà – Hà Nội.
THẺ KHO
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu xuất kho
• Trường hợp doanh nghiệp xuất kho nguyên vật liệu để bán thì ngoài hợp đồng bán nguyên vật liệu kế toán căn cứ vào giá thực tế, phiếu xuất kho để ghi sổ và lập hoá đơn GTGT cho khách hàng mua theo giá đã thoả thuận trong hợp đồng. • Trường hợp nguyên vật liệu đã nhập kho nhưng do chất lượng không đủ tiêu chuẩn, lúc kiểm nghiệm do không phát hiện kịp thời, bên bán nhất trí nhập lại số hàng kém tiêu chuẩn thì Công ty làm thủ tục xuất kho. Do vậy, đến nay hạch toán nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu vẫn là xuất dùng cho sản xuất, bán nguyên vật liệu hay trả lại người bán khi chất lượng không đảm bảo yêu cầu.
PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Thủ kho và người nhận nguyên vật liệu phải làm thủ tục kiểm nhận lượng nguyên vật liệu xuất kho theo phiếu xuất. • Trường hợp Công ty được nhà cung cấp cho hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua thì kế toán ghi giảm giá nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ. Hiện tại, Công ty không góp vốn đầu tư cho đầu từ dài hạn hay công ty liên kết nào khác bằng bất cứ tài sản nào.
PHIẾU XUẤT KHO
Bên A cam kết cung cấp cho Bên B hàng hoá, số lượng, giá cả như sau
Trong trường hợp hai bên không tự thống nhât, bên bị thiệt hại có quyền gửi đơn khiếu nại tới cơ quan chức năng để giải quyết tranh chấp. Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ Phần Xi Măng Tiên Sơn Hà Tây Địa chỉ : Hồng Quang- Ứng Hoà- Hà Nội. Trong ngày cũng nhận được giấy báo có số 0743-HT của ngân hàng, Công ty Cổ Phần Xi Măng Hải Phòng đã chuyển khoản số tiền thanh toán.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
- Đánh giá thực trạng về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Xi Măng Tiên Sơn Hà Tây
- Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Xi Măng Tiên Sơn Hà Tây
Công ty Cổ Phần Xi Măng Tiên Sơn Hà Tây là một trong rất nhiều các doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi cổ phần hoá, có ưu thế về mặt hậu thuẫn tài chính của nhà nước những cũng phải đối mặt với những khó khăn thách thức của thị trường ngày càng cạnh tranh khốc liệt, con người trong Công ty đã phải thay đổi cách suy nghĩ quan liêu, bảo thủ để mau chóng thích hợp với xu hướng phát triển chung của nền kinh tế thị trường. Với chức năng là phản ánh từng nghiệp vụ kinh tế, tài chính riêng biệt, thì việc kiểm tra thực hiện kế hoạch kinh doanh, sự biến đổi vốn và nguồn vốn kinh doanh, kiểm tra tình hình các quan hệ thanh toán với ngân hàng, với các chủ nợ, tất cả các quá trình kinh doanh diễn ra trong doanh nghiệp không thể được giải quyết chỉ bằng việc phản ánh các nghiệp vụ kinh doanh trên chứng từ kế toán. Những nhiệm vụ ngày được thực hiện bằng việc sử dụng tài khoản kế toán phản ánh lần thứ hai, bằng việc phân loại và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được ghi trong chứng từ vào tài khoản kế toán, theo bản chất kinh tế của các nghiệp vụ này, và phù hợp với các chỉ tiêu kế hoạch với nhiệm vụ kiểm tra sự vận động của các loại vốn và nguồn vốn kinh doanh, tình hình các quan hệ thanh toán với các chủ nợ.
Tài khoản 152 được hạch toán chi tiết từng loại nguyên vật liệu, nhưng kế toán công ty nên đặt danh điểm cho từng loại nguyên vật liệu đồng thời phân chia nhóm các loại nguyên vật liệu theo chức năng sử dụng trong sản xuất hay đặc tính bản chất nguyên vật liệu để dễ quản lý, và việc trình bày hạch toán chi tiết trên tài khoản 152 được khoa học hơn. Hiện nay, các báo cáo kế toán của Công ty Cổ Phần Xi Măng Tiên Sơn Hà Tây còn chưa chú trọng đến các báo cáo kế toán quản trị, chỉ chú trọng đến báo cáo tài chính, chuyên đề xin được kiến nghị về vấn đề này, với ưu điểm năng lực chuyên môn cao, tổ chức kế toán công ty còn có thể đóng góp nhiều hơn nữa đến sự phát triển của Công ty.
