Thực trạng về tổ chức công tác quản lý chung về thành phẩm tại Xí nghiệp Carton sóng

THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI XÍ NGHIỆP CARTON SểNG THUỘC

Đánh giá thành phẩm

Do thành phẩm sau khi kết thúc quá trình sản xuất hoàn thành, được bộ phận KCS kiểm tra chất lượng, xác nhận phù hợp với tiêu chuẩn quy định được nhập trực tiếp vaò kho thành phẩm ở Xí nghiệp sau đó sẽ được giao cho khách hàng; Nghiệp vụ nhập, xuất thường diễn ra trong cùng một ngày nên các Chứng từ chủ yếu bao gồm: lệnh xuất kho (hay gọi là Phiếu xuất kho), hóa đơn GTGT mà không cần dùng Phiếu nhập kho giúp cho việc ghi chép, quản lý chứg từ của kế toán thành phẩm và thủ kho thành phẩm ở Xí nghiệp được đơn giản hơn. Khách hàng hoặc người lái xe của xí nghiệp trực tiếp đến kho đẻ nhận Lệnh xuất kho sau đó đưa lên phòng kế toán, kế toán bán hàng và thanh toán công nợ sẽ viết Hóa đơn GTGT cho số hàng đó; đơn giá bán trên hóa đơn do Phó giám đốc phụ trách sản xuất hoặc Giám đốc tính giá sau đó hỏa thuận với khách hàng; công việc tính giá được tiến hành sau khi nhận được fax đặt hàng của khách hàng, Phó giám đốc phụ trách sản xuất hoặc Giám đốc sẽ căn cứ vào tiêu chuẩn khách hàng đưa ra về mẫu mã, chất lượng thành phẩm; loại bìa 2 lớp, 3 lớp, 4 lớp, 5 lớp toàn nội hay thùng 5 lớp 1 ngoại… để từ đó có giá cả hợp lý nhất. Sau đó, Lệnh xuất kho và Hóa đơn GTGT sẽ được khách hàng đưa xuống thủ kho và thủ kho ký xác nhận vào hóa đơn, ghi số seri của hóa đơn vào Lệnh xuất kho làm căn cứ ghi số chứng từ trên Thẻ kho; sau đó giao hàng cho khách hàng.

Tại đây, kế toán căn cứ vào sổ ghi chép hàng ngày của thủ kho và Thẻ kho để tổng hợp số liệu về tình hình nhập-xuất-tồn thành phẩm và lập Báo cáo xuất nhập tồn kho thành phảm vào cuối mỗi tháng để làm căn cứ đối chiếu với Sổ cái tài khoản 155.

NĂM 2006

Tại phòng kế toán: định kỳ, kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho rồi nhận chứng từ về phòng kế toán. Để phản ánh giá vốn thực tế của thành phẩm đầu kỳ và cuối kỳ kế toán sử dụng TK 155- “Thành phẩm”. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất kho thành phẩm, sổ ghi chép hàng ngày của thủ kho thực hiện lập Chứng từ ghi sổ.

Cuối tháng kế toán khóa sổ tính tổng phát sinh Nợ, Tổng phát sinh Có và số dư của TK 155 trên Sổ Cái tài khoản 155.

THÁNG 02 NĂM 2006 Số: 51a

Trong quan hệ sản xuất tiêu thụ với các doanh nghiệp khác, bạn hàng công ty có rất nhiều và tùy thuộc mức độ quan hệ thường xuyên hay không thường xuyên, số lượng đặt hàng nhiều hay ít mà áp dụng các phương thức bán hàng hay thanh toán tiền hàng khác nhau. Chẳng hạn như đối với các Công ty lớn có quan hệ lâu năm: Công ty Miwon Việt Nam, Công ty liên doanh MSAHPRO, Công ty liên doanh NOKFOLK HATEXCO, Công ty dệt kim Hà Nội, Công ty giấy Hưng Hà…thì Xí nghiệp áp dụng phương thức bán hàng trả chậm còn đối với khách hàng không thường xuyên, số lượng đặt hàng ít thì Xí nghiệp áp dụng phương thứ bán hàng thu tiền ngay. Trên cơ sở hợp đồng đã ký kết hoặc theo yêu cầu của khách hàng, khách hàng đến Xí nghiệp làm thủ tục mua hàng và thanh toán tiền hàng trực tiếp tại phòng kế toán bằng tiền mặt hoặc thông qua chuyển khoản tại ngân hàng…với phương thức này, Xí nghiệp xác định thành phẩm đã tiêu thụ và ghi nhận doanh thu đã thu tiền trực tiếp.

Xí nghiệp Carton sóng không sử dụng phương pháp bán hàng đại lý, ký gữi hay trả góp vì mặt hàng bao bì Carton sóng phục vụ chủ yếu cho nhu cầu đóng gói, bảo quản các mặt hàng tiêu dùng nên Xí nghiệp chỉ sản xuất theo đơn đặt hàng chứ không sản xuất đại trà, sản xuất đến đâu tiêu thu đến đấy.

THÁNG 02 NĂM 2006 Số: 52

Đối với những khách hàng thường xuyên của Xí nghiệp đồng thời là đơn vị cung ứng nguyên vật liệu chính cho Xí nghiệp để sản xuất ra sản phẩm cuối cùng thì Xí nghiệp áp dụng phương thức bán hàng đối trừ nợ. Hàng ngày, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, kế toán bán hàng tiến hành ghi chép vào sổ chi tiếtbàn hàng để theo dừi, ghi chộp, phản ỏnh chớnh xỏc, đầy đủ doanh thu bỏn hàng của Xớ nghiệp. Hơn nữa còn biết được hình thức bán bàng: bán hàng thu tiền ngay, bán hàng trả chậm hay bán hàng theo phương thực đối trừ nợ để có thể đối chiếu với công nợ của khách hàng.

Cuối tháng, căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan như: Phiếu thu, Giấy báo nợ, Uỷ nhiệm chi (UNC)…phát sinh trong tháng, kế toán lập Chứng từ ghi sổ.

THÁNG 02 NĂM 2006 Số: 53

Khi nghiệp vụ bán hàng theo phương thức trả chậm diễn ra, cùng với việc ghi nhận doanh thu bỏn hàng kế toỏn theo dừi cụng nợ của Xớ nghiệp cũn phải mở sổ theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn của khỏch hàng. Do đa số khỏch hàng của Xớ nghiệp đều là những khách hàng quen thuộc và lâu năm nên phương thức bán hàng trả chậm chiếm tỷ trọng khỏ lớn nờn để theo dừi và phản ỏnh đầy đủ, kịp thời, thường xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh tiờu thụ thành phẩm kế toỏn cần theo dừi cụng nợ khỏch hàng một cỏch chặt chẽ, đôn đốc việc thanh toán kịp thời, tránh bị chiếm dụng vốn. Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên hoặc có số dư Nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ.

Tài khoản này được theo dừi chi tiết theo từng khỏch hàng đỳng hạn, khách hàng có vấn đề để có căn cứ xác định mức dự phòng cần lập và biện pháp xử lý. Đồng thời, kế toán đã sử dụng Thẻ công nợ và sổ kế toán “Công nợ khách hàng tài khoản 131” để theo dừi chi tiết cụng nợ cho từng đối tượng khỏch hàng. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu giữa Sổ cái tài khoản 13 với Công nợ khách hàng tài khoản 131, số liệu ghi trên Sổ cái tài khoản 131 và Công nợ khách hàng tài khoản 131 được dùng để lập các Báo cáo tài chính.

THÁNG 02 NĂM 2006 Số: 55

Mặt khác, do đặc điểm sản phẩm Xí nghiệp sản xuất ra là các loại bao bì phục vụ việc bảo quản, đóng gói hàng tiêu dùng nên những sản phẩm này không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu nên doanh thu bán hàng không có các khoản giảm trừ doanh thu hay doanh thu bán hàng của Xí nghiệp chính là doanh thu thuần. Để xác định được chi phí vận chuyển kế toán xác định tùy theo độ dài của đường đi và giá trị của lô hàng xuất theo hóa đơn, sau khi tính toán sẽ được giám đốc Xí nghiệp duyệt. + Chi phí môi giới: là một khoản chi mà Xí nghiệp phải trả cho người môi giới vì họ là những người trung gian giới thiệu bạn hàng cho Xí nghiệp và khách hàng đã ký kết hợp đồng mua sản phẩm.

Sổ kế toán TK 641 được mở để phản ánh chi tiết các chi phí bán hàng phát sinh trong tháng và được ghi theo nguyên tắc: mỗi chứng từ phát sinh sẽ được ghi vào một dòng theo thứ tự thời gian.

THÁNG 02 NĂM 2006 Số: 56

Như vậy, ở Xí nghiệp Carton sóng không thực hiện hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, việc xác định kết quả chỉ bao gồm doanh thu, giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng. Cuối tháng, kế toán sẽ tính ra trị giá vốn thực tế của thành phẩm xuất kho để bán căn cứ vào số liệu trên Bảng tổng hợp xuất nhập tồn kho thành phẩm và Bảng giá thành khoản mục. Kế toán dựa trên chứng từ Lệnh xuất kho sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ kế toán tài khoản 632.

Cuối tháng, kế toán khóa sổ tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có của tài khoản 632 trên Sổ cái tài khoản 632.

THÁNG 02 NĂM 2006 Số: 51b

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ tập hợp được kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Cuối tháng, kế toán khoán sổ tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có tài khoản 911 trên Sổ cái tài khoản 911. Căn cứ vào Sổ cái tài khoản 911 lập Bảng cân đối tài khoản và các Báo cáo tài chính.