Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và trạng thái hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 17 - Tổng Công ty xây dựng Trường Sơn
MỤC LỤC
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: công ty xác định giá xuất kho theo phương pháp Bình quân gia quyền; hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kờ khai thường xuyờn nhờ đú kế toỏn theo dừi phản ỏnh một cỏch thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho trên các sổ sách kế toán.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu được hạch toán theo phương pháp thẻ song song. Cuối tháng, sau khi đã phản ánh tất cả các chứng từ ghi sổ vào sổ cái thì tiến hành cộng số phát sinh tính từ dư cuối tháng cho từng tài khoản.Số liệu trên sổ cái khi được kiểm tra đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết ( là bảng cuối tháng được lập căn cứ vào sổ ( thẻ) kế toán chi tiết) được làm căn cứ lập Bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính khác.Đồng thời từ bảng tổng hợp chi tiết cuối tháng kế toán lập báo cáo tài chính.
TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 17
Kế toán chi tiết nguyên vật liêu : 1. Tài khoản sử dụng
Sau khi kiểm tra, nếu hợp lý thì cho nhập kho số nguyên vật liêu đó, khi nhập kho thủ kho phải xem xét số vật liệu có đủ số lượng, chủng loại ghi trên hóa đơn, cho tiến hành nhập kho và kí nhận số thực tế nhập vào Phiếu nhập kho, Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, đưa cho người giao hàng cùng kí xác nhận vào ba liên đó. Căn cứ vào nhiệm vụ xây dựng sản xuất được giao, căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên vật liêu cho từng công trình, hạng mục công trình, các tổ thi công viết giấy xin tạm ứng vật tư, thủ kho căn cứ giấy tạm ứng đã được cấp trên duyệt tiến hành lập Phiếu xuất kho , sau đó thực hiện xuất kho nguyên vật liêu (Phiếu xuất kho cũng được lập thành 3 liên).
Phương pháp lập và trách nhiệm ghi
Gúc trờn bờn trỏi của Phiếu nhập kho phải ghi rừ tờn của đơn vị( hoặc đóng dấu đơn vị) bộ phận nhập kho.PNK áp dụng trong các trường hợp nhập kho vật tư, tự sản xuất, thuê ngoài gia công chế biến…. Dựng để theo dừi chặt chẽ số lượng vật tư xuất kho cho cỏc bộ phận sử dụng trong Doanh nghiệp,làm căn cứ để hạch toán Chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao vật tư.
Phương pháp và trách nhiệm ghi
Phiếu xuất kho do các bộ phận xin lĩnh, quản lý, hoặc bộ phận kho lập thành 3 liên. Theo dừi số lượng nhập, xuất, tồn kho từng loại vật tư ở từng kho.Làm căn cứ xác định số lượng tồn kho dữ trữ vật liệu và xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho.
Căn cứ và phương pháp ghi
Sổ chi tiết vật liệu, để theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh nhập xuất tồn kho cả về số lượng và giá trị của từng loại nguyên vật liêu ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho. Cột B,C: Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi diễn giải tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Căn cứ và phương pháp ghi Sổ này mở theo từng người bán
Sổ này dựng để theo dừi việc thanh toỏn với người bỏn theo từng đối tượng, tựng thời hạn thanh toán. Dùng để tổng hợp phần giá trị từ các trang sổ, thẻ chi tiết nguyên vật liêu nhằm đối chiếu với số liệu tài khoản 152 trên Sổ cái.
Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Dùng để phản ánh tình hình các khoản còn phải thanh toán, đã thanh toán nợ với người cung cấp nguyên vật liêu phát sinh trong kỳ.
Căn cứ lập và phương pháp ghi
Chứng từ ghi sổ lập xong chuyển cho người phụ trách kế toán ký duyệt.Sau đó đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu và ghi ngày, tháng sau đó được sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ thẻ kế toán chi tiết. Sổ náy vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng Cân đối số phát sinh.
Kết cấu và phương pháp ghi
Cuối mỗi trang phải cộng tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang đàu trang sau. Cuối tháng,( quý, năm) kế toán phải khóa sổ, cộng số phát sinh Nợ, Có tính ra số dư và cộng lũy kế số phát sinh từ đầu quý, đầu năm của từng tài khoản để.
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN NGUYÊN VậT LIÊU TẠI CÔNG TY 17
Đánh giá chung công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liêu tại Công ty 17
Cuối tháng,( quý, năm) kế toán phải khóa sổ, cộng số phát sinh Nợ, Có tính ra số dư và cộng lũy kế số phát sinh từ đầu quý, đầu năm của từng tài khoản để. Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ. Cột B,C: ghi số hiệu, ngày ,tháng của chứng từ ghi sổ. Cột D: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN. vào sử dụng và phát huy tác dụng. Sản phẩm xây dựng mang tính tổng hợp về nhiều mặt kinh tế, kỹ thuật, mỹ thuật.. rất đa dạng nhưng lại mang tính độc lập, mỗi công trình được xây dựng theo một thiết kế kỹ thuật riêng có dự toán riêng và tại một địa điểm nhất định. Quá trình từ khi khởi công xây dựng công trình cho đến khi công trình hoàn thành bàn giao được đưa vào sử dụng thường là dài. Do vậy gần đây công ty đã từng bước khắc phục các khó khăn, trang bị thêm nhiều máy móc hiện đại, bố trí lại cơ cấu sản xuất cho phù hợp. Song vấn đề đặt ra là phải quan tâm nhiều nhất đến việc nâng cao chất lượng sản phẩm, tiến độ thi công, chất lượng công tác kế toán để đáp ứng kịp thời nhu cầu của nền kinh tế thị trường. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức phù hợp với trình độ và khả năng của từng cán bộ kế toán.Nhìn chung việc vận dụng chế độ kế toán mới ở công ty tương đối nhanh, công tác kế toán cơ bản đã đảm bảo tuân thủ chế độ kế toỏn mới ban hành, hệ thống sổ sỏch tương đối đầy đủ, chi tiết rừ ràng. Về kế toán NVL nhìn chung công ty đã quan tâm đúng mức đến công tác quản lý NVL từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng, điều đó chứng tỏ công ty đã nhận thức được sự ảnh hưởng của chi phí NVL đến giá thành sản phẩm. - Ở khâu thu mua, dự trữ, bảo quản: công ty đã xác định được lượng vật tư cần thiết để đảm bảo cung cấp NVL một cách đầy đủ và kịp thời cho quá trình sản xuất. Hệ thống kho đã được tổ chức ở mỗi đội, mỗi công trình một kho giúp cho việc thu mua, dự trữ bảo quản được thuận lợi. đưa vào sử dụng thi công.Từ đó giúp cho việc quản lý NVL được tốt hơn. Các kho thường nằm ngay chân công trình nên dễ dàng cho việc xuất NVL. - ở khâu sử dụng: Công ty đã quản lý NVL đưa vào sản xuất tương đối chặt chẽ, tiết kiệm được chi phí nguyên vật liệu góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm. - Công tác kế toán NVL: Được thực hiện tương đối nề nếp từ việc hoàn chỉnh, luân chuyển chứng từ đến việc ghi chép sổ sách kế toán. công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị, đỏp ứng được yờu cầu theo dừi thường xuyờn tỡnh hỡnh biến động vật tư, tiền vốn. Công ty 17 hiện nay với quy mô sản xuất vừa nên việc vận dụng phương pháp ghi thẻ song song trong kế toán chi tiết nguyên vật liệu nhìn chung là hợp lý. Cùng với xu thế chung của xã hội, công ty là đơn vị nhạy bén trong công tác quản lý, biết phát huy những thế mạnh của mình, đã và đang tìm cho mình những bước đi mới, mạnh dạn đổi mới quy trình công nghệ, trang thiết bị sản xuất, nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm, từng bước phát triển trong cơ chế thị trường, dần dần cải thiện và nâng cao đời sống của người lao động. Những tồn tại. - Trong công tác quản lý nguyên vật liệu :. Nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều quy cách khác nhau, nhưng công ty lại chưa sử dụng “Sổ danh điểm vật tư ” với quy định mã của từng loại để tạo điều kiện theo dừi vật tư được dễ dàng, chặt chẽ. Hơn nữa cụng ty không thành lập ban kiểm nghiệm vật tư, do đó vật tư mua về không được kiểm tra tỷ mỉ, khách quan cả về số lượng, chất lượng cũng như chủng loại. Điều này có thể dẫn đến tình trạng vật tư nhập kho không đảm bảo đúng quy cách, phẩm chất. - Về công tác chi tiết nguyên vật liệu:. - Phế liệu thu hồi không làm các thủ tục nhập kho, không được phản ánh trên giấy tờ sổ sách, cả về số lượng cũng như giá trị. Trong thực tế khi tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm thì giá thành sản phẩm được xác định theo công thức. Giá thành sản phẩm. sản phẩm cp thực tế sản phẩm giá trị. đầu kì trong kỳ cuối kỳ thu hồi. Vì vậy hạch toán giá trị phế liệu thu hồi cũng như tận thu , tái chế phế liệu sẽ góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm. - Việc hạch toán nguyên vật liệu ở kho và phòng kế toán. Việc ghi chép ở kho và phòng kế toán còn trùng lắp quá nhiều: ở kho, thủ kho ghi số lượng vật tư nhập xuất tồn kho của từng thứ, loại vật liệu vào sổ kho. ở phòng kế toán cũng làm tương tự như vậy, chỉ có thêm cột ghi đơn giá của vật liệu đó, từ sổ này kế toán vào sổ chi tiết tương ứng để tính ra số tiền bằng cách lấy cột số lượng nhân với đơn giá vật tư. Việc ghi sổ như vậy không những không đảm bảo đúng phương pháp ghi thẻ song song mà còn làm cho công tác ghi chép trở nên cồng kềnh, trùng lắp.. - Việc đánh giá nguyên vật liệu tồn kho. Giá thực tế của vật liệu xuất kho dùng vào thi công xây dựng và quản lý ở công ty được tính theo giá thực tế đích danh. Đây là cách tính đòi hỏi phải cú sự theo dừi chặt chẽ từng lụ hàng nhập, từng lần xuất hàng để ỏp giỏ. Các đội thi công tiến hành đi mua vật tư, khi có nhu cầu phục vụ thi công thì thủ kho xuất kho vật liệu, số lần xuất kho diễn ra liên tục tuỳ theo yêu cầu ỳ sau một số ngày mới viết xuất kho tổng hợp ). Nên số nguyên vật liệu tồn kho là chưa chính xác, có loại vật liệu do nhu cầu đã sử dụng quá số ghi trên phiếu xuất, có loại đã viết phiếu xuất nhưng chưa sử dụng hết vẫn để tồn chuyển sang kỳ sau, dẫn đến không trùng khớp giữa sổ sách với thực tế.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty 17
Công ty nên tiến hành các thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi, trước khi nhập kho phải được các bộ phận có trách nhiệm tổ chức cân đong đo đếm, ước tính giá trị, sau đó bộ phận vật tư viết phiếu nhập kho, phiếu nhập kho phế liệu được lập thành hai liên, một liên lưu ở bộ phận vật tư, một liên giao cho thủ kho khi phế liệu đã chuyển vào kho. Như đã biết, NVL chiếm giá trị lớn trong chi phí sản xuất cần được theo dừi chặt chẽ, hiện tại việc hạch toỏn chi phớ NVL ở cụng ty chỉ thể hiện trờn các sổ kế toán, gây khó khăn cho việc tổng hợp số liệu tính toán chi phí vật liệu cho mỗi công trình làm giảm khả năng thông tin tổng hợp nhanh chóng tới cấp quản lý.
