MỤC LỤC
Cuối tháng căn cứ vào bảng luỹ kế nhập, xuất kế toán lập bảng N-X-T, từ thẻ kho thủ kho ghi lợng NVL vào số d sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi số tiền. * Nhợc điểm: kế toán cha ghi theo giá trị nên qua số liệu kế toán không thể biết trớc số hiện có và tình hình tăng giảm của từng thứ NLVL mà xem số liệu trên thủ kho. Phơng pháp sổ số d áp dụng phù hợp trong các doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật t, khối lợng nghiệp vụ xuất nhập nhiều và thờng xuyên.
Doanh nghiệp chỉ áp dụng với phơng pháp giá hạch toán để kiểm tra chi tiết nhập xuất trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán vững vàng. Việc xác định trị giá NVL xuất kho theo phơng pháp này đợc căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho sau khi đã tập hợp, phân loại theo các đối tợng sử dụng để ghi vào các sổ kế toán. Ưu điểm: Quản lý chặt chẽ NVL, kể cả mặt hiện vật và giá trị, giúp doanh nghiệp nắm đựơc thờng xuyên tình hình vật t tồn kho, tính toán đúng giá trị vốn của hàng xuất kho.
TK 151: “Hàng mua đang mua trên đờng” phản ánh giá trị vật t hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với ngời bán nhng cha về nhập kho doanh nghiệp. TK 331: “Phải trả cho ngời bán” TK này phản ánh quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngời bán, ngời nhận thầu về các khoản vật t, hàng hoá, lao vụ dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã.
Xí nghiệp In Lao động – Xã hội là một doanh nghiệp Nhà nớc thuộc Bộ Lao động Thơng binh và Xã hội hoạt động theo nguyên tắc hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, có con dấu riêng và đợc mở tài khoản tại ngân hàng Nhà nớc. Năm 1990 do chuyển đổi nền kinh tế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trơng, để phù hợp với tình hình mới, Bộ Lao động Thơng binh xã hội lại quyết định thành lập công ty sản xuất dụng cụ tàn tật (theo QĐ 152/LĐTBXH- QĐ ngày 20/3/1993) trên cơ sở tách ra từ công ty In và sản xuất dụng cụ ngời tàn tật. Năm 2004, thực hiện việc sát nhập và trở thành Xí nghiệp in thuộc Nhà xuất bản LĐ - XH và chuyển từ hạch toán độc lập sang hạch toán phụ thuộc.
Từ năm 1992 sau khi đợc thành lập, lại là doanh nghiệp Nhà nớc độc lập, xí nghiệp In đã có nhiều bớc phát triển với các hàng in ấn nh: các tài liệu, biểu mẫu, sách báo, tạp chí, áp phích…. Từ khi chính thức là một doanh nghiệp Nhà nớc, xí nghiệp chỉ có những trang thiết bị cũ lạc hậu, chỉ có một máy in OFFSET, còn lại là máy. - Thiết kế kỹ thuật: Khi nhận đợc tài liệu gốc, bộ phận thiết kế kỹ thuật trên cơ sở nội dung in thiết kế nên các yêu cầu in.
- Bình bản: Trên cơ sở các tài liệu, phim ảnh, bình bản làm nhiệm vụ bố trí tất cả các loại chữ, hình ảnh có cùng một màu có các tấm mica theo từng trang in. - In: Khi nhận đợc các chế bản khuôn in nhôm hoặc kẽm, lúc này bộ phận in OFFSET 4 trang, 10 trang, 16 trang sẽ tiến hành in hàng loạt theo các chế bản khuôn in đó. - Thành phẩm: Khi nhận đợc các bản in, bộ phận thành phẩm sẽ tiến hành đóng quyển (xén, thành phẩm) kiểm thu thành phẩm đóng gói nhập kho và chuyển cho khách hàng.
Các sản phẩm thờng là vật mang thông tin đến ngời sử dụng chúng, chủ yếu là các sản phẩm thờng xuyên của đơn vị bao gồm sách, báo, tạp chí, biểu mẫu, nhãn mác. Xí nghiệp In LĐ – XH là loại hình doanh nghiệp sản xuất nhỏ, sản phẩm làm ra theo đơn đặt hàng của khách hàng yêu cầu, tiến hành tại 4 phân xởng, mỗi phân xởng có nhiệm vụ và chức năng riêng của mình. Giám sát các bộ phận trong dây chuyền sản xuất, chấp hành đầy đủ các quy trình lao động và bảo dỡng máy móc thiết bị.
Tại đây các bản thảo mẫu mã của khách hàng do bộ phận kế hoạch chuyển xuống đợc đa vào bản in màu, đ- ợc sắp xếp theo một trình tự nhất định, rồi chuyển tới bộ phận sửa chụp phim, bình bản để tạo nên các tờ in theo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật. Do tổ sách và tổ kiểm tra đảm nhiệm, sau khi bộ phận in thành các tờ rồi bộ phận hoàn thiện có nhiệm vụ hoàn thiện một số sản phẩm theo đúng yêu cầu của khách hàng. + Tổ sách đảm nhiệm các công đoạn: Cắt, gấp, khâu, vào bìa, đóng gói, sau đó nhập vào kho thành phẩm và chuyển đến khách hàng.
Nguyên vật liệu của xí nghiệp In đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau, chủ yếu là mua từ ngoài, không có vật liệu từ vốn góp liên doanh. Đối với phế liệu thu hồi là giấy xợc, giấy lề sản phẩm hỏng vì vậy trị giá thực tế phế liệu thu hồi đợc đánh giá theo giá ớc tính (giá có thể bán đ- ợc). Khi xuất kho nguyên vật liệu thì kế toán vật liệu tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc.
Theo cách tính này thì giá của vật liệu xuất kho là giá của lần nhập đầu tiên cho đến lần nhập cuối cùng sẽ đợc sử dụng lần lợt theo yêu cầu xuất, hàng ngày các chứng từ nhập xuất đợc thủ kho ghi song song vào thẻ kho rồi chuyển lên phòng kế toán. Phiếu xuất đợc tính riêng và ghi vào sổ chi tiết tơng ứng với từng loại vật liệu xuất và đợc tập hợp vào bảng kê xuất. Xí nghiệp thờng thanh toán sau nghĩa là công ty mua chịu, sau khi nhập đợc phiếu nhập kho và hoá đơn thì kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá.
Mỗi hoá đơn đợc ghi trên một dòng theo thứ tự thời gian chứng từ về phòng kế toán và đợc theo dừi từ khi hoỏ đơn xuất hiện cho đến khi thanh toỏn xong. Cuối kỳ tiến hành khoá sổ chi tiết (thanh toán cho ngời bán), tiến hành cộng dồn lấy số liệu của sổ chi tiết ghi vào chứng từ ghi sổ. Sổ chi tiết đú là sổ chi tiết thanh toỏn với ngời bỏn dựng để theo dừi tình hình thanh toán và công nợ với ngời cung cấp vật t cho công ty.
+ Số d đầu kỳ: Căn cứ vào sổ chi tiết lấy số d cuối tháng trớc chuyển lên đầu kỳ cho các sổ chi tiết thanh toán với ngời bán. Tại đây kế toán tổng hợp nhập NVL đợc tiến hành dựa trên phiếu nhập kho và bản tổng hợp nhập NVL để lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái. Sau khi làm xong bảng tổng hợp nhập nguyên vật liệu chính và chứng từ ghi sổ vật liệu chính, kế toán tiếp tục làm bảng tổng hợp nhập vật liệu và phụ chứng từ ghi sổ kèm theo.
Còn nếu công ty mua NVL mà có phát sinh chi phí thu mua (Chi phí vận chuyển, bốc dỡ) thì kế toán căn cứ giá mua ghi trên hoá đơn và phiếu nhập kho ghi theo định khoản. Khi có chứng từ thanh toán nh phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng thì căn cứ vào đó kế toán sẽ ghi theo định khoản. Kế toán tổng hợp xuất dùng vật liệu ở xí nghiệp in cũngđợc tiến hành dựa trên các phiếu xuất kho và bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu.
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại xí nghiệp in LĐ - XH.