Giáo trình Kế toán Tổng hợp cho Doanh nghiệp Hóa Dược

Phơng pháp kế toán xây dựng cơ bản, thanh lý, cho thuê, nhợng bán tài n cố định (nếu có), tài sản cố định đi thuê

Khi thanh lý tài sản cố định phải quyết định về việc thanh lý tài sản cố định đơn vị phải thành lập ban thanh lý, lập biên bản thanh lý đợc lập do ban thanh lý lập nên. Đối với tài sản cố định đi thuê chủ yếu là các máy móc thiết bị nhng thời gian sử dụng không kéo dài (chỉ trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh hoặc một thời gian nhất. định) nên doanh nghiệp không tiến hành trích khấu hao mà chi phí thuê đó đợc trích tiếp vào chi phí sản xuất chung chi tiết cho từng tài khoản liên quan.

Ưu điểm và tồn tại của kế toán tài sản cố định tại đơn vị và các chỉ tiêu hiệu quả

Việc trớch khấu hao đú cho cỏc bộ phận theo từng quý rừ ràng, đơn giản, phụ vụ tốt cho nhu cầu quản lý tài sản, quản lý chi phí sản xuất cũng nh phân tích hoạt động sản xuất doanh nghiệp của toàn doanh nghiệp. Vật liệu là những đối tợng lao động, thể hiện dới dạng vật hoá, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Phơng pháp chứng từ và tập hợp chi phí vật liệu

Phòng kế toán lập thẻ kho và ghi các chỉ tiêu: tên nhãn, tên nhãn hiệu, quy cách vật t, sản phẩm, hàng hoá sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày. Cuối tháng sau khi hoàn thành báo cáo sử dụng vật t với số lợng lĩnh dùng, còn của tất cả các nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, để gửi lên cho phòng kế toán.….

Phơng pháp tính giá xuất kho vật liệu

Giá đơn vị bình = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ quân cuối kỳ dự trữ Lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Giá đơn vị bình quân = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ hoặc cuối kỳ sau mỗi lần nhập Lợng vật liệu tồn đầu kỳ hoặc cuối kỳ. * Sau khi nhập xuất kho, tại các tổ sản xuất phải làm báo cáo để phục vụ cho việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu chính cho từng mặt hàng, cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng kết có sự kiểm tra của nhóm kiểm kê các tổ trởng gửi cho từng phòng tài vụ để làm (bảng xuất dùng nguyên vật liệu) ở sổ nháp để căn cứ vào đó lập (bảng tổng hợp xuất dùng nguyên vật liệu) cả về số lợng, đơn giá bình quân xuất và tổng tiền từ đó tính đợc số d là TK 154 căn cứ vào đó để tính giá vật liệu xuất.

Phơng pháp hạch toán và phân bổ chi phí công cụ và dụng cụ và bao bì luân chuyển

+ Các loại bao bì bán kèm theo hàng hoá có tính giá riêng những vẫn tính giá trị hoa mòn để trừ dần vào giá trị bao bì trong quá trình dự trữ, bảo quản hay vận chuyển hàng hoá. Một bộ phận tại văn phòng của đơn vị cũng có sử dụng công cụ dụng cụ nhng chi phí này ít nên đợc tính gộp vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.

Phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu tại kho và phòng kế toán

- Tại phòng kế toán: Mở thẻ kho, mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu cho từng danh điểm tơng ứng với thẻ kho mở ở sổ kho, thẻ này có tơng tự nội dung ở sổ kho chỉ khác là theo dừi cả về giỏ trị hàng ngày hoặc định kỳ ghi nhận cỏc chứng từ nhập xuất kho của cỏc thủ kho chuyển tới, kế toán vật liệu phải kiểm tra, đối chiếu và ghi đơn giá thanh toán ra số tiền sau đó ghi toàn bộ các nghiệp vụ nhập xuất và thẻ kho. - Tại phòng kế toán: Không mở thẻ kế toán chi tiết vật t mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng và số tiền của từng thứ (danh điểm) vật t theo từng kho, sổ này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập xuất phát sinh trong tháng của từng loại vật t, mỗi thứ chỉ ghi một dòng trong sổ.

Cấu thành cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp và hình thức trả lơng

+ Tại các phân xởng dựa vào kế hoạch sản xuất sản phẩm, tổ trởng các tổ sản xuất, ngoài việc đôn đốc công nhân viên trong tổ thực hiện việc của mình đảm bảo cho đúng tiến độ yờu cầu kỹ thuật cần theo dừi tỡnh hỡnh lao động của từng cụng nhõn trong tổ để làm căn cứ chấm công. + Căn cứ vào bảng chấm công của các tổ sản xuất do các phân xởng đa lên, phòng tổ chức để tiến hành tính ngày công sau đó chuyển sang phòng tài vụ do kế toán tiền lơng căn cứ vào đó để tính lơng.

Nội dung cơ bản của công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất diễn ra tại doanh nghiệp

Phơng pháp tính giá thành giản đơn áp dụng thích hợp đối với những sản phẩm, công việc có quy trình công nghệ sản xuất giản đơn kép kín, tổ chức sản xuất nhiều, chu kỳ sản xuất ngắn và xen kỹ liên tục, đối tợng tính giá thành tơng ứng phù hợp với đối t- ợng kế toán tập hợp chp sản xuất, kỳ tính giá thành định kỳ hàng tháng (quý) phù hợp với báo cáo. Với đặc điểm là sản xuất khối lợng sản phẩm lớn và đa dạng cùng với các loại nguyên liệu khác nhau thì để quản lý chặt chẽ việc sử dụng nguyên vật liệu trong sản xuất, phòng kỹ thuật nghiên cứu đã xây dựng hệ thống định mức vật t đối với từng mặt hàng và theo dõi giám sát hàng tháng cùng với các phòng ban nh phòng kế hoạch, phòng tài vụ.

Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

Ngoài phần nguyên liệu chính, vật liệu phụ, bao bì, để sản xuất một số sản phẩm còn có phần xuất khác đợc hạch toán vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, đó là một số thành phẩm sau khi nhập kho đợc sử dụng làm nguyên vật liệu để sản xuất các sản phẩm khác. Căn cứ vào các phiếu lĩnh định mức vật t và phiếu xuất kho của nguyên vật liệu, cụng cụ dụng cụ đó đợc ghi rừ đối tợng sử dụng, kế toỏn lập bảng phõn bổ nguyờn – vật liệu, công cụ dụng cụ (Bảng phân bổ số 2 – Biểu số 5).

Phí sản xuất Kế toán tập hợp chi chung (CPSXC)

Việc tính toán và trích hấu hao TSCĐ tại Xí nghiệp Hoá Dợc đợc xác định căn cứ vào thời gian dử dụng và nguyên giá của TSCĐ , kế toán tiến hành việc khấu hao theo quyết định 166 /1999 QĐ-BTC với phơng pháp khấu hao đợc thực hiện là phơng pháp tuyến tính ( bình quân theo thời gian). Toàn bộ các chi phí ngoài các chi phí dịch vụ mua ngoài ở Xí nghiệp đợc tập hợp chung vàp khoản chi phí khác bằng tiền nh chi phí ma chổi làm vệ sinh, chi phí ma dầu hoả, Các chi phí này phát sinh đ… ợc kế toán căn cứ vào các chứng từ nh phiếu chi tiền mặt để tập hợp vào sổ quỹ tiền mặt, sau đó đợc tập hợp vào Nhật ký – chứng từ số 1.

Tập hợp chi phí sản xuất toàn Xí nghiệp

Sản phẩm sản xuất ra của Xí nghiệp là các loại thuốc, nhng doanh nghiệp lại không phải lập ra bộ phận tiêu thụ sản phẩm ở đay các sản phẩm đợc hoàn thànhv chỉ là phơng tjức chuyển hàng lên cho tổng công ty Dợc Việt Nam để da vào tiêu thụ trên thị trêng. Căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, hợp pháp đó là các hoá đơn giấy biên nhận và các chứng từ thanh toán đợc quy định có đủ chữ ký của ngời nộp tiền, ngời nhận tiền, có kế toán trởng, thủ trởng đơn vị sau đó kế toán thanh toán lập phiếu thu chi theo mẫu 01 – TM của BTC.

Các khoản thanh toán với ngời bán

+ Tăng các nguyên nhân khác( thu hồi tạm ứng, thu hồi phế liệu, thu hồi cho vay .. * Trờng hợp giảm tiền mặt. +Và do các nguyên nhâ khác. + Nguyên tắc hạch toán TGNH và tài khoản sử dụng căn cứ để hạch toán trên TK 112. “TGNH” là các giấy báo có, báo nợ hoặc bảng kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ uỷ nhiệm thu , uỷ nhiệm chi, séc ..). Kế toán TGNH đợc thực hiện quản lý trên 3 TK: 113, 112 và tài khoản đối ứng sử dụng: Bản chất của 3 nhóm TK này là kiểm tra khâu lu chuyển tiền khi thanh toán cụ thể Xớ nghiệp Hoỏ Dợc đang ỏp dụng TK 113 để theo dừi thanh toỏn tiền đang đi trờn đờng khi séc đi kế toán ghi.

Thanh toán với ngời bán

TK 131 dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán của khách hàng với doanh nghiệp về số tiền cung cấp dịch vụ. Các khoản phải nộp đợc thể hiện trên TK 338 và TK chi phí Cuối tháng kế toán xác định tổng số phải nộp.

Kế toán các khoản thanh toán khác

- Quỹ đầu t phát triển: quỹ này đợc sử dụng cho các mục đích mở rộng, phát triển sản xuất kinnh doanh, mua sắm TSCĐ cải tiếnđổi mới dây truyền sản xuất, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho CBCNV, đ… ợc trích theo tỷ lệ từ 50% trở nên khong hạn ché tối đa. - Quỹ dụ phòng tài chính: đợc dùng để bảo đảm cho hoạt động của Xí nghiệp đợc họat động bình thờng khi gặp rủi ro, thua lỗ trong kinh doanh hay thiên tai hảo hoạn trích nộp lên cấp trên 10% cho đén khi số d của quỹ này xấp xỉ 255 vốn điều lệ.

Hạch toán quỹ Xí nghiệp

- Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm: Quỹ này dùng để chi cho việc đào tạo CNV do thay đổi cơ cấu hoậc tổ chức đào tạo nghề và bồi doững tay nghề cho ngời lao động có thời gian lao động từ 1 năm trở lên. - Lợi tức thuần từ hoạt động KD =lợi tức gộp – CF bán hàng – CF quản lý - KQHĐ tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính – CF hoạt động tài chính - KQH§ bÊt thêng = Thu nhËp bÊt thêng – CF bÊt thêng.

Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Tổng lợi nhuận trớc thuế = Lợi tức từ hoạt động kinh doanh + Lợi tức từ hoạt động tài chính + Lợi tức bất thờng. Lợi tức sau thuế: Là phần còn lại của Lợi nhuận kinh doanh sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi tức trớc thuế – Thu nhập doanh nghiệp.

Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc

Lợi tức hoạt động kinh doanh = Lợi tức gộp – (Chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp). Thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế.

Thuế VAT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm

Môc lôc

Nội dung cơ bản của công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất diễn ra tại doanh nghiệp ..29.