Hoàn thiện quy trình kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Thiết bị Phụ tùng Hà Nội
MỤC LỤC
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Xuất nhập khẩu xi m¨ng trong mét sè n¨m gÇn ®©y
Qua số liệu trên cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong 2 năm gần đây. Các chỉ tiêu về doanh thu thuần, tổng lợi nhuận trớc thuế, và lợi nhuận sau thuế ở mức ổn định. Tơng ứng là 34.727.867.209 (đồng), việc giữ ổn định và tăng doanh thu là do do nhiệm vụ chính trị phải tăng cờng nhập khẩu số lợng lớn Clinker để bình ổn thị trờng năm 2004, một số dự án xây dựng các nhà máy xi măng đi vào quá trình thực hiện tạo doanh thu ủy thác cho Công ty, Công ty đã biết áp dụng khoa học kỹ thuật vào quá trình kinh doanh cũng nh việc mở rộng thị trờng tạo thêm nhiều bạn hàng.
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty Xuất nhập khẩu xi măng.
Tổ chức bộ máy kế toán và phân công công tác kế toán tại Công ty Xuất nhËp khÈu xi m¨ng
Kế toán thanh toán tiền Việt Nam: Phụ trách việc thanh toán tiền Việt Nam, có nhiệm vụ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm biến động lợng tiền mặt của Công ty và các quan hệ thanh toán với các đơn vị trong nớc, lập Báo cáo quản trị. Kế toán TSCĐ: Là ngời theo dõi, ghi chép, phản ánh một cách chính xác, kịp thời về số hiện có và tình hình biến động của các loại tài sản cố định của toàn doanh nghiệp, tình hình khấu hao TSCĐ, tình hình sửa chữa lớn, sửa chữa thờng xuyên của TSCĐ trong đơn vị, lập các Báo cáo quản trị về TSCĐ. Kế toán tiền lơng: Có nhiệm vụ theo dõi thanh toán lơng, bảo hiểm, tạm ứng cho công nhân viên, lập các Báo cáo quản trị về tiền lơng và Bảo hiểm xã hội, tập hợp hồ sơ quyết toán về tiền lơng và Bảo hiểm xã hội.
Kế toán Công ty có nhiệm vụ theo dõi hạch toán riêng của Công ty và hai chi nhánh tại Hải Phòng và thành phố Hồ Chí Minh để lên báo cáo quyết toán toàn Công ty, cung cấp số liệu đáng tin cậy để giám đốc điều hành ra quyết định.
Tình hình vận dụng chế độ kế toán của Công ty Xuất nhập khẩu xi m¨ng
Căn cứ vào đặc điểm, loại hình sản xuất kinh doanh, yêu cầu, trình độ quản lý, cũng nh yêu cầu về trình độ và năng lực của cán bộ kế toán, Công ty Xuất nhập khẩu xi măng đã thống nhất lựa chọn hình thức sổ kế toán áp dụng là hình thức Sổ kế toán Nhật ký chung. Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải đợc ghi vào sổ Nhật ký chung, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. + Các sổ Nhật ký chuyên dùng: đợc dùng trong trờng hợp nghiệp vụ phát sinh nhiều nếu tập trung ghi cả vào sổ Nhật ký chung thì sẽ trở ngại về nhiều mặt cho nên phải mở sổ Nhật ký chuyên dùng để ghi chép riêng cho từng loại nghiệp vụ chủ yếu, Ví dụ: Nhật ký bán hàng, Nhật ký mua hàng, Nhật ký quỹ.
- Bảng thuyết minh bổ sung báo cáo: Đợc lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng hoặc chi tiết đợc.
Thực trạng kế toán lu chuyển hàng hóa nhập khẩu tại Công ty Xuất nhập khẩu xi măng
Đặc điểm nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp tại Công ty Xuất nhập khẩu xi m¨ng
Khi nhận đợc đơn đặt hàng của các đơn vị thành viên cần nhập khẩu vật t thiết bị nào, dựa vào số lợng, đặc điểm, giá cả, thời gian giao hàng đợc ghi trên đơn đặt hàng, và kinh nghiệm của mình, phòng nghiệp vụ và phòng kế toán Công ty sẽ tính và lên các phơng án giá mặt hàng đó, sau đó Công ty tổ chức gọi và đấu thấu lô hàng với các nhà cung cấp nớc ngoài. Dựa trên kết quả tham gia thầu của các nhà cung cấp, Công ty Xuất nhập khẩu xi măng và các Nhà máy xi măng sẽ lựa chọn đợc nhà cung cấp thoả mãn tốt nhất các đơn đặt hàng Công ty gọi thầu và thực hiện ký kết Hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp trúng thầu. Giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu kèm theo bản sao hợp đồng và giấy phép nhập khẩu đợc chuyển đến Ngân hàng ngoại thơng cùng với 2 uỷ nhiệm chi: một uỷ nhiệm chi để ký quỹ theo quy định về việc mở L/C và một uỷ nhiệm chi nữa để trả thủ tục phí cho Ngân hàng về việc mở L/C.
+ Cán bộ giao hàng sẽ lập Biên bản bàn giao vật t thiết bị trên cơ sở các bên liên quan: Bên giao hàng (Công ty Xuất nhập khẩu xi măng), Bên nhận hàng ( Tên Công ty ngời mua), và các bên hữu quan tham gia (Giám định VINACONTROL HCM, Giám định Công ty bảo hiểm HCM, Hải quan).
Thủ tục nhập khẩu trực tiếp Gạch chịu lửa tại Công ty Xuất nhập khẩu xi m¨ng
Thủ tục nhập khẩu trực tiếp Gạch chịu lửa tại Công ty Xuất nhập khẩu.
Hợp đồng
Hợp đồng
Ngày 22/12/2004: Nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu cho Nhà n- ớc căn cứ vào Biên lai thuế Nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu và Giấy báo nợ của Ngân hàng. TK111 ”Tiền mặt”: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, tồn quỹ hiện đang quản lý tại doanh nghiệp bao gồm giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc. Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy FAST ACCOUNTING 2003, mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ đợc kế toán tập hợp chứng từ gốc hoặc bảng kê.
Công ty Xuất nhập khẩu xi măng tiến hành nhập khẩu các mặt hàng (phụ tùng, thiết bị..) căn cứ vào Hợp đồng uỷ thác của bên giao uỷ thác. Đơn vị nhập khẩu uỷ thác là đơn vị trực tiếp thực hiện các nghiệp vụ đàm phán, ký kết hợp đồng ngoại, tổ chức tiếp nhận hàng nhập khẩu, thanh toán với nhà cung cấp nớc ngoài tiền mua hàng nhập khẩu. Sau khi nhập khẩu hàng về đã đợc bên mua (bên giao uỷ thác) chấp nhận căn cứ vào biên bản bàn giao vật t, thiết bị, các hóa đơn chi phí chi hộ, Công ty phát hành hoá đơn tiền hàng và hoá đơn GTGT ghi nhận phí uỷ thác nhập khẩu lô hàng.
Hạch toán hàng nhập khẩu nhận uỷ thác phải ghi chép, phản ánh các chỉ tiêu và quan hệ thanh toán tài chính từ phía chủ hàng giao uỷ thác và từ phía nhà cung cấp nớc ngoài. - Công ty Xuất nhập khẩu xi măng đóng vai trò là bên cung cấp dịch vụ, nhập khẩu uỷ thác máy tiện vạn năng cho Công ty xi măng Hà Tiên 2. Lần 1: Căn cứ vào hợp đồng do bên B ký với nớc ngoài (theo đúng quy định của Tổng Công ty xi măng Việt Nam) và giấy đề nghị chuyển tiền của bên B (cho từng lần giao hàng), bên A chuyển cho bên B 30% giá trị tiền hàng (theo giá CIF cho từng lần giao nhận hàng).
- Tỷ giá thanh toán đợc tính theo tỷ giá ngoại tệ bán ra của Ngân hàng ngoại thơng ngay tại thời điểm bên A tạm ứng tiền và tại thời điểm bên B lập hoá đơn (của số tiền còn lại phải thanh toán tiếp). Công ty đề nghị VINACIMEX liên hệ với nhà cung cấp, tiến hành các thủ tục để chào hàng và triển khai các thủ tục tiếp theo để có thể nhanh chóng nhập khẩu thiết bị lẻ trên cho Hà Tiên 2. - Ngày 28/10/2004: Công ty nhận đợc thông báo của Vietcombank về chấp nhận thanh toán bộ chứng từ cho hàng nhập khẩu máy tiện vạn năng.
- Ngày 2/11/2004: Công ty Xuất nhập khẩu xi măng gửi giấy thông báo chuyển tiền nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu cho Công ty XM Hà Tiên 2.
BIÊN BảN
Trình tự hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác máy tiện vạn năng
- Ngày 06/09/2004 Công ty làm đơn xin mở L/C cùng với giấy cam kết thanh toán tiền cho Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam (Vietcombank).
Trình tự ghi sổ nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác
Từ đó chuyển thành chứng từ trên máy, máy sẽ tự động xử lý dữ liệu, tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký chuyên dùng, và các Sổ, thẻ kế toán chi tiết. Từ Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký chuyên dùng, máy tự động ghi vào Sổ Cái các tài khoản liên quan. Từ sổ thẻ chi tiết, chơng trình lập ra các Bảng tổng hợp chi tiết.
Từ đó, hàng tháng, hàng quý, kế toán vào phân hệ “Tổng hợp”, lên Bảng cân đối phát sinh, lập các Báo cáo tài chính, Báo cáo quản trị. Khi Công ty muốn xem số liệu của 1 tháng, hay một quý, một năm thì vào các phân hệ “Báo cáo” của phần mềm FAST ACCOUNTING, chọn thời gian cần xem, máy sẽ tự động kết chuyển, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết, và có thể in ra khi cần.