Quy trình kế toán tiền lương tại Công ty da giày Hà Nội

Kế toán lao động tiền lơng

Sau đó dựa vào kết quả lao động đối với công nhân trực tiếp sản xuất và dựa vào thẻ chấm công đối vói cán bộ phòng ban để lập bảng thanh toán lơng tổ , bảng thanh toán lơng phòng ban và xí nghiệp , bảng thanh toán tiền lơng toàn xí nghiệp. - Phơng pháp lập : Thẻ chấm công đợc ghi hàng ngày cho từng ngời sau đó bình xét thi đua ( Đối với cán bộ các phòng ban ) dựa vào thời gian cụ thể dập trên thẻ. - Tác dụng : Bảng tổng hợp chấm công theo thẻ là tài liệu quan trọng để tổng hợp đánh giá tình hình sử dụng thời gian lao động và là cơ sở để tính lơng cho từng ngời trong công ty.

- Cơ sỏ lập : Căn cứ vào bảng chấm công theo thẻ và kết quả lao động của từng ngời , giấy nghỉ ốm , nghỉ phép và một số chứng từ khác liên quan. - Dòng TK 622 : Căn cứ vào bảng thanh toán lơng toàn công ty lấy phần tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xats và chi tiết cho từng xí nghiệp. - Dòng TK 641,642 : Căn cứ và bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp lấy phần tiền lơng của bộ phận bán hàng , bộ phận quản lý doanh nghiệp.

(Tính lơng cho bộ phận quạn lý doanh nghiệp áp dụng tơng tự nh trên .) - Dòng TK 338 : Căn cứ và bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp lấy dòng. Căn cứ vào bảng thanh toán lơng các xí nghiệp , bảng thanh toán lơng các phòng ban và bảng thanh toán lơng toàn công ty ta có bảng phân bổ tiền lơng và BHXh tháng 3/2003 tại Công ty Da giầy Hà nội.

Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

Các nguồn nhập nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ chủ yếu

Hiện nay công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phuơng pháp thẻ song song. • ở kho : Thủ kho mở thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập , xuất , tồn của từng loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ ở từng kho theo chỉ tiêu số lợng. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ thủ kho ghi số lợng thực nhập xuất vào chứng từ , cuối ngày căn cứ và chứng từ ghi vào thẻ kho.

Mỗi chứng từ ghi một dòng theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính ra số tồn kho cuối ngày ghi ngay vào thẻ kho đó. Sau khi sử dụng chứng từ nhập xuất ghi thẻ kho thủ kho sắp xếp lại chúng từ lập phiếu giao nhận chứng từ và chuyển về phòng kế toán. Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ để ghi chép hàng ngày tình hình nhập- xuất- tồn kho theo cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị của từng loại vật liệu – công cụ dụng cụ.

Sổ chi tiết đuợc mở tơng ứng với từng thẻ kho cho từng loại vật liệu –công cụ dụng cụ và ở từng kho. Định kỳ hay cuối tháng kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra , đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ và thẻ kho về tình hình nhập -xuất –tồn về mặt số liệu. Ưu điểm của phơng pháp này là ghi chép đơn giản , dễ hiểu , dễ kiểm tra.

Đối với hàng tồn kho công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên. Sau khi nhận đợc hoá đơn và vật liệu đã về đến công ty , bộ phận quản lý sẽ kiểm tra về só lợng , chủng loại , chât luợng sản phẩm , thời gian giao hàng. Nếu thấy đủ tiêu chuẩn sẽ tiến hành thủ tục nhập kho và viết phiếu nhập kho , thủ kho ghi vào thẻ kho.

Tiếp đó kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để tiến hành vào sổ chi tiết vật liệu-công cụ dụng cụ. - Cơ sở lập : Sau khi nhận đợc hoá đơn GTGT và số vật liệu , cộng cụ dụng cụ vừa mua kế toán ghi vào phiếu nhập kho.

Hoá đơn

Bảng kê nhập

- Cơ sở lập : Căn cứ vào các phiếu nhập kho trong tháng nh phiếu nhập kho số 105VLC để lập bảng kê nhập vật liệu cho từng tháng. - Phơng pháp lập : Mỗi loại vật liệu đợc ghi một dòng theo nhóm vật liệu cụ thể. Do công ty sử dụng phơng pháp tính giá xuất vật liệu theo giá thực tế.

Giá thực tế = Số lơng NVL x Đơn giá nhập kho vật liệu xuất kho xuất kho. Căn cứ theo nhu cầu cần xuất vật liệu để tiến hành sản xuất , thủ kho cho xuất kho nguyên vật liệu. Tổng số tiền viết bằng chữ : Ba mứoi chín triệu không trăm mời ngàn một trăm tám chín đông.

- Phơng pháp lập : Thẻ kho đợc mở cho từng chủng loại và ghi theo chỉ tiều số lợng. Mỗi chứng từ đợc ghi một dòng theo thứ tự thời gian và thủ kho tính ra tồn cuối ngày và ghi ngay vào thẻ kho.

Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phÈm

Để tập hợp chi phớ cho từng đơn hàng Cụng ty theo dừi và tập hợp chi phí NVL trực tiếp xuất dùng cho từng đơn hàng, chi phí nhân công trực tiếp cũng đợc theo dừi và tập hợp cho từng đơn hàng. Những chi phớ sản xuất chung nh điện, nớc, khấu hao, dịch vụ mua ngoài Công ty tập hợp chi phí trong tháng và đem phân bổ cho các đơn hàng sản xuất trong tháng theo tiêu thức phân bổ là chi phí nhân công trực tiếp. Để minh hoạ đợc trờng hợp thực tế phát sinh báo cáo này sẽ xem xét việc tập hợp và phân bổ chi phí trong tháng 3/2003 cho đơn hàng FT- Giầy vải.

Do Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất cho nên chi phí nhân công trực tiếp là khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ dịch vụ bao gồm: Tiền lơng chính các khoản phụ cấp, tiền trích KPCĐ, BHXH, BHYT. Toàn bộ tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất đợc ghi vào "Bảng thanh toán lơng" của từng xí nghiệp hay đó chính là cột lơng sản phẩm ở từng xí nghiệp. Chi phí sản xuất chung của Công ty Da giầy Hà Nội gồm: Chi phí nhân viên xí nghiệp, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho xí nghiệp, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.

Chi phí vật liệu cho sản xuất chung bao gồm các vật liệu đợc Công ty giao khoán cho từng xí nghiệp theo định mức tiêu hao tháng và sản lợng sản xuÊt. Căn cứ vào phiếu xuất kho từng loại vật liệu dùng cho xí nghiệp, bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ kế toán tập hợp chi phí đối với từng xí nghiệp trên bảng kê 4. Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ kế toán tiến hành tính khấu hao đối với từng loại TSCĐ dựa vào nguyên giá và thời gian sử dụng của TSCĐ đó để lập bảng phân bổ khấu hao cho tháng sau vì Công ty tính khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng.

Chi phí dịch vụ mua ngoài là các khoản Công ty phải trả cho các dịch vụ mua ngoài nh điện, nớc, điện thoại Để tập hợp các khoản chi phí này kế toán… căn cứ vào số liệu ở các nhật ký chứng từ có liên quan nh NKCT 1, NKCT2, NKCT5 .…. - Phơng pháp lập: Tập hợp số liệu về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và đợc chi tiết theo từng khoản mục chi phí. Theo tình hình thực tế chi phí phát sinh theo tính chất chung của ngành da giầy là sản xuất theo đơn đặt hàng nên mọi chi phí phát sinh đợc tập hợp riêng cho từng đơn đặt hàng và chi tiết đến từng xí nghiệp nên Công ty Da giầy Hà Nội không có kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.

- Căn cứ vào đặc điểm tình hình sản xuất của doanh nghiệp, đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ để xác định đối tợng tập hợp chi phí và đối tợng tính giá thành thích hợp, xác định phơng pháp tính giá thành phù hợp. - Kiểm tra việc thực hiện định mức tiêu hao vật t kỹ thuật, dự toán chi phí phục vụ quản lý sản phẩm nhằm thúc đẩy việc sử dụng tiết kiệm, hợp lý mọi chi phí cho quản lý sản xuất phục vụ yêu cầu hạch toán nội bộ và hạch toán kinh tế toàn doanh nghiệp. - Định kỳ kiểm tra việc thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm và nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm, tìm ra nguyên nhân để khai thác những khả năng tiềm tàng đa ra phơng hớng phấn đấu không ngừng hạ giá thành thực tế sản phÈm.

Nhận xét và đánh giá của giáo viên

Công ty Da giầy Hà Nội bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội Tháng 3/2003.