Tổ chức công tác hạch toán kế toán theo mô hình tập trung tại Xí nghiệp xây dựng 101
MỤC LỤC
Đặc điểm tổ chức công tác hạch toán kế toán tại XNXD 101
Tổ chức bộ máy kế toán tại XNXD 101
Bộ máy kế toán tại đơn vị cơ sở nh XNXD 101 thực hiện công việc kế toán từ thu thập chứng từ, xử lý và hoàn thiện kịp thời các báo cáo làm cơ sở cho kế toán Công ty tổng hợp lập báo cáo chung toàn Công ty.Theo mô hình tổ chức này, Công ty xây dựng số 1 coi các đơn vị trực thuộc nh là các phân xởng sản xuất. Từ ngày 01/01/1995 trở lại đây Công ty xây dựng số 1 đã tiến hành tổ chức công tác hạch toán kế toán theo mô hình tập trung.Tuy nhiên, các Xí nghiệp với mô hình cơ cấu gọn nhẹ, với chức năng quản lý tài chính - kế toán trực tiếp cho Xí nghiệp, hạch toán xuất - nhập vật liệu, công cụ dụng cụ lao. - Trởng phòng kế toán là ngời có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, có khả năng tổ chức và lãnh đạo công tác kế toán .Trởng phòng kế toán chịu trách nhiệm về các công tác kế toán, tài chính của Xí nghiệp, có nhiệm vụ phân công công việc hợp lý, khoa học cho các kế toán viên và giám sát việc thực hiện công việc trong phòng kế toán.
Kế toán tiền lơng có trách nhiệm theo dõi, ghi chép, tính toán tổng hợp và đối chiếu các bảng chấm công, tính ra tiền lơng phải trả, các chế độ chính sách của nhà nớc đối với ngời lao động và tình hình thanh toán lơng cho ngời lao động. Với đặc thù là ngành xây dựng cơ bản, XNXD 101 sử dụng các loại chứng từ sau làm chứng từ bên trong (do Xí nghiệp thực hiện):. Phần lao động tiền l ơng - Bảng chấm công. - Bảng thanh toán tiền lơng. Kế toán trưởng kiêm kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. Kế toán thanh. Kế toán thuế. Kế toán tiền lương. Kế toán TSC§. kiêm thủ quỹ Kế. - Phiếu nghỉ hởng BHXH - Bảng thanh toán BHXH. - Phiếu xác nhận công việc hoàn thành - Phiếu báo làm thêm giờ. - Hợp đồng giao khoán. - Biên bản điều tra tai nạn lao động PhÇn vËt t. Phần tiền mặt:. - Giấy đề nghị tạm ứng. - Giấy thanh toán tiền tạm ứng - Bảng kiểm kê quỹ. - Biên bản giao nhận TSCĐ. - Biên bản thanh lý TSCĐ. - Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biên bản đánh giá lại TSCĐ. Một số loại chứng từ khác:. - Hợp đồng giao thầu. - Hoá đơn khối lợng xây dựng cơ bản hoàn thành - Hợp đồng kinh tế. Với t cách là một khách hàng của nhiều đơn vị, XNXD 101 tiếp nhận các loại chứng từ bên ngoài, bao gồm:. - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn giá trị gia tăng - Hoá đơn tiền điện - Hoá đơn tiền nớc. Chế độ Tài khoản. Tuy nhiên do đặc điểm của ngành xây lắp và là một đơn vị nhà nớc nên hệ thống tài khoản có một vài điểm khác biệt. Trên thực tế, XNXD 101 nhận kinh phí, vốn, trả tiền cho ngời bán thông qua Công ty cấp trên. Xí nghiệp chỉ trực tiếp dùng tiền mặt để trả lơng công nhân viên và thực hiện một số giao dịch quy mô nhỏ. Theo đó các TK hao mòn TSCĐ cũng đợc chi tiết theo cụ thể nh sau:. TK 3362: Phải trả về giá trị khối lợng xây lắp và nhận khoán nội bộ. Trên thực tế, tại XNXD 101 không sử dụng TK 136 - Tài khoản phải thu nội bộ do mọi khoản phải thu nội bộ nhận của Công ty cấp trên và thu của đơn vị cùng cấp khác) đợc hạch toán trực tiếp trên TK 336 của đơn vị. Cuối tháng từ các sổ chi tiết chi phí sản xuất kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất trong từng tháng của từng công trình, hạng mục công trình theo 4 khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung.
Hạch toán kế toán trên các phần kinh tế kế toán tại XNXD 101
Hiện nay lực lợng lao động của XNXD 101 bao gồm cả lao động trong biên chế và lao động thuê ngoài và các hình thức trả lơng mà Xí nghiệp áp dụng là: trả lơng theo thời gian, trả lơng theo sản phẩm và trả lơng khoán. Thuế GTGT đầu ra, đầu vào cùng với thuế doanh nghiệp của công trình kê khai tại Hà Nội ( thực hiện tại Hà Nội ) và những loại thuế khác Xí nghiệp sẽ tập hợp báo cáo lên Công ty xây dựng số XNXD 101 và thực hiện trách nhiệm với nhà nớc thông qua Công ty xây dựng số 1. Thuế GTGT đầu ra, đầu vào và thuế doanh thu của những công trình thực hiện tại các địa phơng khác Hà Nội sẽ đợc kê khai riêng và Xí nghiệp tự thực hiện việc khấu trừ và nộp thuế tại địa phơng có công trình.
XNXD 101 hàng quý và năm lập 6 báo cáo kế toán, bao gồm 3 báo cáo tài chính, Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính và 3 báo cáo quản trị: Báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp, Báo cáo chi tiêu tài chính, Báo cáo giá trị sản xuất kinh doanh và doanh thu. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cũng là nguồn số liệu cơ sở để những ng- ời mua quan tâm đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp qua việc tính toán hàng loạt chỉ tiêu về hiệu quả kinh doanh và qua việc so sánh số tuyệt. Báo cáo tổng hợp chi phí và tính giá thành xây lắp đợc lập trên cơ sở xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ, cuối kỳ, tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ từ đó tính đợc giá thành quyết toán bàn giao và giá trị công trình xây lắp hoàn thành.
Đánh giá kết quả công tác tổ chức hạch toán kế toán tại XNXD 101
Thành tựu đạt đợc
Từ Báo cáo chi tiêu tài chính này có thể tính ra nhiều chỉ tiêu nh cơ cấu chi phí về lơng, các tỷ lệ về tiền lơng (cơ cấu lơng, thu nhập bình quân của ngời lao động ) tỷ lệ và sản lợng chi phí dở dang. Tổ chức nhân sự kế toán cũng đáp ứng đợc yêu cầu bất kiêm nghiệm, một nguyên tắc hàng đầu của tổ chức kế toán nh không có thủ quỹ kiêm kế toán thanh toán, thủ kho kiêm kế toán vật t và thủ trởng đơn vị kiêm kế toán trởng. Đây là phơng thức hợp lý hơn cả so với hai phơng thức phân tán hay hỗn hợp bởi quy mô phòng kế toán không lớn, kế toán trởng sẽ có thể điều hành chỉ đạo kịp thời cũng nh nhanh chóng tập hợp đợc số liệu cuả các phần hành riêng rẽ.
- Về vấn đề áp dụng chế độ kế toán, XNXD 101 đã tuân theo đúng các quy định về tài chính kế toán do Bộ tài chính ban hành và Công ty cấp trên là Công ty xây dựng số 1 và cao hơn nữa là Bộ xây dựng quy định.
Tồn tại hạn chế
Cho đến nay mặc dù Vụ chế độ kế toán đã ban hành xong 10 chuẩn mực kế toán cùng các văn bản hớng dẫn và tiến tới quốc hội sẽ ban hành Luật kế toán nhằm áp dụng thống nhất chế độ kế toán tài chính nhng Xí nghiệp vẫn cha đợc tiếp cận phổ biến cũng cha đợc đào tạo thực hiện dới bất cứ hình thức nào. Vấn đề áp dụng chế độ mới sẽ gây khó khăn cho Xí nghiệp do sự thay đổi về hệ thống Tài khoản và Báo cáo nếu áp dụng chế độ mới Xí nghiệp sẽ phải sửa đổi phần mềm kế toán đang sử dụng, hệ thống sổ sách đang. - Một vấn đề khác trong việc vận dụng chế độ tài khoản và hớng dẫn thực hiện công tác hạch toán kế toán tại XNXD 101 đó là việc chỉ sử dụng một Tài khoản 336 cho việc thanh toán nội bộ giữa Xí nghiệp và cấp trên cũng nh với giữa Xí nghiệp và các đơn vị khác.
Tuy đây là đơn vị nhà nớc tự hạch toán kinh doanh, tự chịu lỗ lãi, năng nổ để tìm kiếm thị trờng và lợi nhuận nhng vẫn cha thể hiện đợc là một đơn vị có cách quản lý, đánh giá.
Kiến nghị
- Xí nghiệp nên kiến nghị với Công ty xây dựng số 1, đơn vị chủ quản việc sử dụng thêm các TK411- cấp trên là Tài khoản theo dõi nguồn vốn cấp trên cấp TK 136 - theo dõi phải thu nội bộ vì việc phát sinh thu nội bộ ở XNXD 101 khá lớn. - Theo quy đinh, XNXD 101 là một đơn vị phụ thuộc nhng lại hạch toán lỗ, lãi riêng vì vậy để phản ánh chính xác chi phí quản lý phát sinh ở xí nghiệp thì xí nghiệp phải sử dụng TK 642. - Để hạn chế vấn đề chứng từ gây đình trệ công tác kế toán thì các kế toán viên phải đôn đốc việc chuyển gửi chứng từ cũng nh kiểm tra kỹ lỡng chứng từ tránh trờng hợp làm sai phải trả lại mất thời gian và ảnh hởng đến tiến.
- Công tác kế toán quản trị nên sớm đợc đa vào sử dụng và sử dụng có hiệu quả đảm bảo cho việc sản xuất kinh doanh có hiệu quả thu đợc lợi nhuận và lợi nhuận cao.