Kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần LILAMA: Thực trạng và giải pháp
MỤC LỤC
Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT
Công ty cổ phần LILAMA10 là một công ty cổ phần hoạt động trong lĩnh vực xây lắp , với đặc điểm , đặc thù của ngành xây lắp ảnh hưởng rất lớn đến công tác thuế GTGT tuy nhiên , với đội ngũ kế toán có trình độ cao nên công việc ghi chép , phản ánh và báo cáo về thuế GTGT được thực hiện một cách khoa học và chính xác. Đối với các công trình thi công ngoài địa bàn Hà Nội sản phẩm là chế tạo chịu thuế 5% thì công ty tính và nộp 2% thuế GTGT đầu ra cho cơ quan thuế địa phương còn sản phẩm là xây lắp chịu thuế là 10% thì công ty tính và nộp 3% thuế GTGT đầu ra cho cơ quan thuế địa phương , sau khi nộp một phần thuế tại địa phương thì phần còn lại công ty phải nộp tại cơ quan thuế chủ quản. Khi hoàn tất hoạt động mua hàng , phải tập hợp các hoá đơn chứng từ có liên quan đến việc mua hàng hoá , định kỳ gửi về phòng Tài chính - Kế toán của công ty .Tại đây các bộ phận kế toán có liên quan tiến hành đối chiếu tính hợp pháp , hợp lý của chứng từ như Hóa đơn GTGT , hóa đơn bán hàng , giấp dự trù vật tư, phiếu nhập , báo giá … để xác định độ tin cậy của chứng từ , từ đó luân chuyển cho các bộ phận liên quan khác.
Trường hợp công ty có mua hàng hóa dịch vụ phục vụ cho hoạt động sự nghiệp hoặc thực hiện được trang trải bằng nguồn kinh phí khác hoặc dùng vào hoạt động phúc lợi , khen thưởng của công ty thì số thuế GTGT đầu vào TK 133- Thuế được khấu trừ , thì số thuế đó được tính vào giá trị vật từ hàng hóa mua vào. Sổ theo dừi doanh thu được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh , trờn đú thể hiện cụ thể giá trị hợp đồng , giá trị doanh thu lũy kế và doanh thu , thuế GTGT của từng năm , giúp cho việc quản lý doanh thu , thuế GTGT một. Cuối kỳ kế toán xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng cách dựa vào bảng kê số 3 “Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào” , sổ cái , sổ Nhật ký , sổ chi tiết TK 133” để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Doanh nghiệp khi tớnh thuế GTGT đầu ra thỡ cần tỏc biệt rừ số thuế đó nộp tại địa phương (2% và 3% giá trị công trình ) và số thuế GTGT đầu ra còn phải nộp tại cơ quan chủ quản bằng cách dựa vào các loại sổ có liên quan như sổ chi tiết TK 3331 , sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 3331 để xác định số thuế GTGT đầu ra. Trong đó kê khai đầy đủ các chỉ tiêu thuế GTGT của hàng bán ra theo từng mức thuế suất khác nhau , số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh, số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang và thuế GTGT phải nộp kỳ này. Đối với công ty , do công ty là doanh nghiệp Xây lắp , có sản phẩm phân bố rải rác ở nhiều địa phượng khác nhau nên công ty phải nộp thuế cho cục thuế các địa phương 2% và 3% thuế GTGT đầu ra, khi đó ngoài phần kê khai với cơ quan thuế chủ quản ,kế toán thuế còn phải lập Bảng kê khai nộp thuế GTGT từng tháng nộp cho cơ quan thuế các địa phương nơi có công trình thi công phát sinh doanh thu ( mẫu số 07/GTGT ).
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào Hàng tháng chậm nhất là 10 ngày đầu của tháng tiếp theo , công ty phải nộp cho cơ quan thuế tờ khai thuế GTGT hàng tháng kèm theo bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào , bán ra. Báo cáo tài chính trình bày và cung cấp những thông tin về tình hình tài chính , tình hình SXKD và những biến động về tình hình tài chính của doanh nghiệp , trong đó thông tin về thuế dựa vào báo cáo thuế (Bảng 1.13) chiếm một phần quan trọng , từ đó Nhà nước cũng như các đối tượng sử dụng thông tin khác nắm bắt và kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước.
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA10
Sự cần thiết , yêu cầu và nội dung hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT
Từ những nguyên nhân , đòi hỏi mang tính khách quan của nền kinh tế đặt ra , để đảm bảo tính đồng bộ , thống nhất và phát huy đầy đủ vai trò cung cấp thông tin cho việc điều hành , quản lý sản xuất kinh doanh , cần thiết phải cải tiến , đổi mới vào hoàn thiện hệ thống kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT nói riêng. Hoàn thiện kế toán thuế GTGT phải phù hợp với đặc điểm của đơn vị Mục đích của việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT là tăng cường công tác hạch toán và quản lý thuế GTGT khắc phục những tồn tại , nâng cao hiệu quả công tác kế toán tại đơn vị , vì vậy một trong những yêu cầu quan trọng của việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT là phải phù hợp với đơn vị , với đặc thù nghành mà doanh nghiệp đang hoạt động. Do đặc điểm ngành xây dựng có ảnh hưởng đến công tác thu thập chứng từ, hạch toán ban đầu như thế nào , việc phải nộp lại cho địa phương một phần thuế GTGT đòi hỏi phải hạch toán trên TK 33311 và cũng từ những đặc điểm đó thì công ty nên lập báo cáo thuế sao cho dễ hiểu nhưng vẫn chứa đựng đầy đủ thông tin cần thiết.
Bài chuyên đề này đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa kế toán thuế ở công ty LILAMA10 sao cho phù hợp với đặc điểm của đơn vị , đặc điểm ngành và hơn hết là phải đáp ứng được các yêu cầu đặt ra với công tác kế toán đó là tính dễ hiểu , chính xác và trung thực , đông thời phải đảm bảo có hiệu quả cao. Để đảm bảo cho việc nhập dữ liệu vào sổ sách kế toán theo đúng tính chất của hình thức Nhất ký chung , đảm bảo việc kê khai thuế chính xác và đúng kỳ phòng kế toán cần quy định về thời gian nộp chứng từ thanh toán kịp thời chuyển về phòng kế toán để có số liệu phản ánh kịp thời trong sổ sách kế toán , tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ này , kỳ sau mới được ghi sổ .Muốn vậy , trưởng phòng Tài chính kế toán cần xây dựng lịch trình cho các đội , các xí nghiệp thi hành nếu sai phạm sẽ tiến hành xử phạt Bên cạnh đó , cần có sự hỗ trợ đắc lực của ban giám đốc công ty trong việc nâng cao ý thức trỏch nhiệm , xõy dựng chế độ thưởng phạt rừ ràng. Phần mềm kế toán Fast 2005 đang được sử dụng trong bộ máy kế toán công ty là phần mềm mạnh , một công cụ hữu ích không thể phủ nhận .Mặc dù vậy nó đã trở thành phần mền lạc hậu do chưa cập nhập kịp thời chế độ kế toán theo Quyết đính số 15 ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 Doanh nghiệp cần luụn chỳ ý theo dừi việc hạch toỏn kế toỏn để cú thể phỏt hiện.
Hiện nay mô hình công tác kế toán quản trị còn mới mẻ với các doanh nghiệp nói chung và đối với công ty cổ phần LILAMA10 nói riêng bộ máy kế toán đang còn tập trung thiết kế , thu thập thông tin thuộc kế toán tài chính còn việc xây dựng kế toán quản trị hầu như chưa có việc đánh giá và phân tích các thông tin chi phí đối với các nhà quản trị còn chưa được coi trọng. Mặc dù, công ty đã lập Báo cáo giá trị sản xuất kinh doanh – doanh thu và Báo cáo tổng hợp các chỉ tiêu tài chính theo từng quý, năm nhưng hai báo cáo này chưa phỏt huy hiệu quả quản trị thực sự của nú, do chưa làm rừ và phõn tích được mối quan hệ giữa chi phí - khối lượng và lợi nhuận, giữa các nhân tố giá bán, sản lượng chi phí cố định, chi phí biến đổi và sự tác động của chúng đến kết quả lợi nhuận của công ty để thấy được tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến tổng doanh thu như giá bán,… ảnh hưởng đến tổng chi phí như chi phí biến đổi, chi phí cố định, cơ cấu chi phí. Bên cạnh những việc làm đó thì công tác tiến hành phân tích chi phí – giá thành cũng cần phải đặc biệt được quan tâm: Xác định được mức hạ giá thành, tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch và thực tế, phân tích chi tiết theo khoản mục chi phí giá thành .., xây dựng giá thành kế hoạch cho các công trình để tiết kiệm vật tư, nâng cao năng suất lao động.