Cải thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Du lịch Dịch vụ Hải Phòng
MỤC LỤC
Trích trước tiền lương phép của công nhân trực tiếp sản xuất
Cũng có thể trên cơ sở king nghiệm nhiều năm, doanh nghiệp tự xác định một tỷ lệ trích trước tiền lương phép kế hoạch của công nhân trực tiếp sản xuất một cách hợp lý.
Quỹ tiền lương
Tiền
PHIẾU BÁO LÀM THÊM GIỜ Ngày 12 tháng 3 năm 2001
Ngoài tiền lương cơ bản, hàng tháng CBCNV công ty còn nhận được các khoản phụ cấp ngoài tiền lương như: Phụ cấp trách nhiệm, tiền làm thêm giờ bồi dưỡng trực ca đêm. Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công để tính lương cho CBCNV các phòng ban tổ đội. - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng thanh toán tiền thưởng - Bảng thanh toán BHXH - Chứng từ thanh toán.
PCTN +
Số tiền tạm ứng có thể cố định hoặc căn cứ vào số lương được lĩnh tháng trước của từng người và bảng chấm công, thông thường số tiền tạm ứng bằng 50 % hoặc 40% yiền lương tháng trước. Trờn bảng tớnh lương cần ghi rừ từng khoản tiền lương, các khoản phụ cấp trợ cấp ,các khoản khấu trừ và số tiền người lao động còn được lĩnh, sau khi kế toán thanh toán tiền lương lập và duyệt chuyển cho kế toán trưởng, kế toán trưởng xem xét, kiểm tra xác nhận và ký duyệt, chuyển cho giám đốc duyệt. Trên cơ sở xác định đợc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất lế toán tiến hành trích KPCĐ, BHXH,BHYT,trên tiền lơng phép của công nhân trực tiếp sản xuất.
Trên thực tế mức tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất của Công ty hàng tháng phải trả ở mức 67.342.730đ (Không kể tiền lơng của những công nhân có hợp đồng ngắn hạn). (4) Trích KPCĐ, BHXH, BHYT trên tiền lương phép phải trả công nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ. Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Thư. CHỨNG TỪ GHI SỔ. Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú. Trích trước lương nghỉ phép của công nhân. Người lập Kế toán trưởng. CHỨNG TỪ GHI SỔ. Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú. Số trích trước của kỳ trước thực tế phát sinh , Lương CNTTSX. Tiền thuê của hàng. Người lập Kế toán trưởng. Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Thư. Đơn vị : Công ty Du lịch Dịch vụ Hải Phòng. Tên tài khoản: Chi phí phải trả. Ngày tháng ghi sổ. Diễn giải Số. hiệu khoản tài. Số phát sinh Số dư. - Số dư đầu tháng. -Số phát sinh trong tháng. +Trích trước lương nghỉ phép trong tháng:. Bộ phận sản xuất chung Bộ phận quản lý DN + Lương phép thực tế phát sinh. + Tiền thuê cửa hàng. Ngời ghi sổ. Ký, họ tên) Kế toán trởng. Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Thư. Đơn vị : Công ty Du lịch Dịch vụ Hải Phòng. Ngày tháng ghi. Chứng từ ghi. sổ Diễn giải Số. Ghi chú Số. tháng Nợ Có. - Số dư đầu tháng. -Số phát sinh trong tháng. +Trích trước lương nghỉ phép trong tháng:. Bộ phận sản xuất chung Bộ phận quản lý DN + Lương phép thực tế phát sinh. + Tiền thuê cửa hàng. Ngời ghi sổ. Ký, họ tên) Kế toán trởng. * Quỹ BHXH trích 20% quỹ tiền lơng hàng tháng, trong đó Công ty đóng 15% trên tổng quỹ lơng của những ngời tham gia đóng BHXH và 5% do ngời lao động đóng trên mức lơng cơ bản + phụ cấp (nếu có).
Sau đó căn cứ vào số BHXH thực tế Công ty chi trả, cơ quan bảo hiểm thực hiện việc thanh toán.Qũy BHXH đợc chi tiêu cho các trờng hợp lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hu trí, tử tuất. Qũy BHYT và KPCĐ ít phát sinh và không gắn trực tiếp vào thu nhập trực tiếp của ngời lao động, do đó Công ty không thực hiện hạch toán chi tiết riêng phần này mà hạch toán cùng với BHXH. Trên cơ sở các phiếu nghỉ hưởng BHXH và phiếu thanh toán trợ cấp BHXH kế toán tiền lương lập bảng thanh toán BHXH (Bảng số 5 -Mẫu số 04-LĐTL). Bảng này được tập hợp theo từng tổ đội, phòng ban và số tiền tổng cộng được hưởng BHXH của mỗi người lao động. Cuối tháng dựa vào bảng thanh toán BHXH, kế toán lập "Bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH" cho từng bộ phận và tổng hợp lại cho toàn công ty và gửi cho cơ quan bảo hiểm thanh toán. Đây là chứng từ quan trọng để thanh toán với cơ quan BHXH Quận Hồng Bàng. Cuối tháng cộng sổ kế toán chi tiết và căn cứ vào đó lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái. Số liệu tổng cộng ở sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài chính. Tóm lại quá trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng tương đối phù hợp với đặc điểm của Công ty, tuy nhiên vẫn còn một số tòn tại cần khắc phục và hoàn thiền để đạt hiệu quả trong kinh doanh. CHỨNG TỪ GHI SỔ. Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Thư. Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú. Trích BHXH, trong kỳ. Trừ vào lương người lao động Trích BHYT trong kỳ Trừ vào lương người lao động. Trích KPCĐ trong kỳ. Người lập Kế toán trưởng. CHỨNG TỪ GHI SỔ. Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú. Người lập Kế toán trưởng. Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Thư. Đơn vị : Công ty Du lịch Dịch vụ Hải Phòng. Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác. Ngày tháng ghi. Diễn giải TK. Số phát sinh Số dư. - Số dư đầu tháng. -Số phát sinh trong tháng +Nộp BHXH cho CQQL +Nộp BHYT cho CQQL +Nộp KPCĐ cho CQQL +BHXH phải nộp trong tháng. Trừ vào lương người LĐ BHXHcủa CN nghỉ phép + BHYT phải nộp Trừ vàolương người LĐ +KPCĐ Phải nộp. Thanh toán trợ cấp BHXH. Ngời ghi sổ. Ký, họ tên) Kế toán trởng. Ghi chú : Các khoản nộp BHXH, BHYT, KPCĐ là của tháng trước. Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Thư. Ngày tháng ghi sổ. Chứng từ ghi. sổ Diễn giải Số. hiệu TK đối ứng. Ghi chú Số. tháng Nợ Có. - Số dư đầu tháng. -Số phát sinh trong tháng +Nộp BHXH cho CQQL +Nộp BHYT cho CQQL +Nộp KPCĐ cho CQQL +BHXH phải nộp trong tháng. Trừ vào lương người LĐ + BHYT phải nộp Trừ vàolương người LĐ +KPCĐ Phải nộp. Thanh toán trợ cấp BHXH cho CBCNV. Ngời ghi sổ. Ký, họ tên) Kế toán trởng.
BIÊN BẢN ĐIỀU TRA TAI NẠN LAO ĐỘNG
- Ngày 28 tháng 03 năm 2001
Tình hình trên đã tác động sâu sắc đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, ảnh hưởng đến từng sản phẩm của Công ty cung cấp ra thị trường, thu nhập giảm làm ảnh hưởng đến từng gia đình CBCNV nhưng Công ty vẫn tồn tại và phát triển. - Công ty chưa có chế độ thưởng đối với những công nhân hoàn thành vượt kế hoạch, tạo ra nhiều công việc mới cho công ty, điều này chưa khuyến khích hết người lao động tận tình với công việc, học hỏi những kinh nghiệm vận dụng vào Công ty. - Mặt khác Công ty còn trích kinh phí công đoàn chưa đúng với chế độ quy định hiện hành, theo chế độ quy định thì những công nhân làm việc được trả lương theo hình thức lương khoán hoặc những hợp đồng ngắn hạn thì không được trích kinh phí công đoàn, ở Công ty thì trích KPCĐ trên toàn bộ tiền lương của công nhân, điều này gây ra sự mất công bằng cho người lao động.
Đối với người lao động ký hợp đồng ngắn hạn, Công ty không phải chi trả các khoản lợi ích khác cho họ, nhưng công ty lại trích 2% KPCĐ trên tiền lương của họ, việc thuê lao động ngắn hạn chỉ đáp ứng được nhu cầu nhân lực vào mùa du lịch, song lực lượng lao động này không gắn bó với Công ty, không quan tâm đến chất lượng công việc hoàn thành. Công ty cần phải tăng cường vai trò kiểm tra, giám sát lĩnh vực tiền lương, thu nhập đảm bảo công khai hoá tiền lương, làm cho tiền lương và thu nhập trong đơn vị được gắn kết thành một mối, thực hiện phân phối có hiệu quả, phát huy nguồn lực cho sản xuất kinh doanh của Công ty. Nhằm tính toán trả lương đúng với kết quả lao động và phù hợp với nội dung đổi mới chính sách taì chính trong lĩnh vực tiền lương và thu nhập giai đoạn 2001 - 2010, Công ty cần xác lập cơ chế quản lý tiền lương và thu nhập phù hợp với từng loại hình tổ chức, đối tượng cụ thể.
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống do đó công tác tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là một phần hành kế toán quan trọng, góp phần quản lý chặt chẽ số lượng và chất lượng lao động, nâng cao năng suất và hiệu quả lao động.