Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính tại Công ty Hàng hải Đông Đô

MỤC LỤC

Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp Việt Nam hiện hành

Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động đầu tư là tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác; tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác; tiền chi cho vay đối với các đơn vị khác trừ tiền chi cho vay đối với các ngân hàng, các tổ chức tín dụng và các tổ chức tài chính; tiền chi (thu hồi) cho vay, mua các công cụ nợ của các đơn vị khác trừ trường hợp thu tiền từ bán các công cụ nợ được coi là các khoản tương đương tiền và dùng cho mục đích thương mại; tiền chi, đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác trừ trường hợp tiền chi mua cổ phiếu vì mục đích thương mại; tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác trừ trường hợp tiền thu từ bán cổ phiếu đã mua vì mục đích thương mại; tiền thu từ lãi cho vay cổ tức, lợi nhuận nhận được. Thuyết minh báo cáo tài chính bao gồm 7 phần sau: Đặc điểm hoạt động của đơn vị; kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán; chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng; chính sách kế toán áp dụng, thông tin bổ xung cho các khoản mục được trình bày trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ và những thông tin khác.

CÔNG TY HÀNG HẢI ĐÔNG ĐÔ

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY HÀNG HẢI ĐÔNG ĐÔ

Công ty Hàng hải Đông Đô là doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập của Tổng công ty Hàng hải Việt Nam với các chức năng nhiệm vụ chủ yếu sau: Vận tải hàng hoá bằng đường thuỷ; kinh doanh xếp dỡ kho và bãi cảng; dịch vụ đại lý hàng hoá; kinh doanh vật tư và thiết bị hàng hoá; đại lý tàu biển và môi giới hàng hải; ……Tuy Công ty có nhiều loại hình kinh doanh khác nhau nhưng chỉ có các loại hình như “vận chuyển hàng hóa bằng đường thuỷ ”, “kinh doanh xếp dỡ kho và bãi cảng”, “Đại lý tàu biển và môi giới hàng hải” và “Kinh doanh khai thác vật liệu xây dựng các loại” là những hoạt động chủ yếu mang lại nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp, còn các hoạt động khác tuy được triển khai nhưng doanh thu và lợi nhuận chiếm tỷ lệ nhỏ hoặc có chi phí lớn không mang lại nhiều lợi nhuận do vậy làm giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh của toàn Công ty. Nhưng xét trong điều kiện công ty là doanh nghiệp có các đơn vị sản xuất dàn trải, không tập trung và hoạt động trên các lĩnh vực khác nhau nên cơ cấu tổ chức này cũng có ưu điểm là quản lý chuyên môn chặt chẽ, các phản hồi từ các đơn vị trực tiếp sản xuất lên bộ máy quản trị nhanh và tương đối chính xác.

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY HÀNG HẢI ĐÔNG ĐÔ

- Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm trực tiếp về nghiệp vụ, tổng hợp ghi sổ cái, lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và làm các công việc báo cáo tài chính theo đúng chế độ tài chính của nhà nước. Cùng với việc vận dụng các chế độ kế toán chung, Công ty đã tiến hành vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách theo Quyết định 1141 – TC/CĐKT ngày 01/01/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và đã được sửa đổi, bổ xung theo các văn bản của Bộ Tài Chính.

HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY HÀNG HẢI ĐÔNG ĐÔ

• Nội dung: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của Công ty, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạt động kinh doanh khác, tình hình thực hiện nghĩa vụ về thuế và các khoản phải nộp khác với nhà nước.  Các số liệu kế toán khác: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết các tài khoản 111 “Tiền mặt”, tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”, tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết của các tài khoản liên quan khác (tài khoản phải thu, tài khoản phải trả), bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định và các tài liệu kế toán chi tiết khác…. • Nội dung: Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của Công ty, được lập để giải thích và bổ xung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của Công ty trong kỳ báo cáo mà các bỏo cỏo tài chớnh khỏc khụng thể trỡnh bày rừ và chi tiết được.

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY HÀNG HẢI ĐÔNG ĐÔ

Phân tích báo cáo tài chính giúp cho những người ra quyết định đánh giá chính xác thực trạng tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu. Để tiến hành phân tích tình hình tài chính của Công ty thì nguồn số liệu chủ yếu được sử dụng là hệ thống Báo cáo tài chính của Công ty, bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính. Như vậy, nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty tăng không phải do Công ty đầu tư thêm tài sản để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh mà chủ yếu do sự tăng lên của các quỹ tại Công ty.

TSCĐ và đầu tư dài hạn

Tuy rằng, các khoản phải thu của Công ty đã giảm tương đối mạnh nhưng Công ty vẫn phải có các biện pháp thu hồi các khoản nợ để rút ngắn vòng quay của vốn, đồng thời nâng cao hơn nữa khả năng thanh toán, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn tại Công ty. Bên cạnh đó, TSCĐ vẫn chiếm tỷ trọng lớn, Công ty là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực vận tải biển nên điều này là hoàn toàn hợp lý, nhưng việc giảm TSCĐ của Công ty trong năm 2005 sẽ làm giảm năng lực sản xuất của Công ty trong năm tới trên lĩnh vực vận tải biển. Đây có thể là dấu hiệu không tốt trong tình hình tài chính của Công ty, song cũng có thể là một định hướng mới trong kinh doanh của Công ty khi giá dầu trên thế giới đang tăng mạnh, và giá thuê tàu định hạn thế giới xu hướng ngày càng giảm dưới sự cạnh tranh khốc liệt của các hãng tàu tư nhân khác.

Nguồn vốn chủ sở

Như vậy, nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty tăng một cách đột biến và nợ phải trả của Công ty giảm xuống cho thấy sự phụ thuộc của Công ty vào các đơn vị khác đã giảm xuống tương đối lớn. Như vậy, qua phân tích khái quát tình hình tài chính của Công ty Hàng hải Đông Đô ta thấy quy mô tổng tài sản và nguồn vốn của Công ty giảm và cơ cấu tài sản và nguồn vốn của Công ty chưa hợp lý. Cuối cùng được hình thành từ nguồn vốn chiếm dụng trong quá trình thanh toán (nợ người bán, người mua, nợ người lao động và nợ ngân sách nhà nước..kể cả số chiếm dụng bất hợp pháp).

QUẢ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY HÀNG HẢI ĐÔNG ĐÔ

ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH, TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH, TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI
MỘT SỐ ĐIỀU KIỆN ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY HÀNG HẢI ĐÔNG ĐÔ

Nguồn vốn của Công ty chủ yếu là nguồn vốn chiếm dụng, song các khoản nợ ngắn hạn và dài hạn đã giảm mạnh, Công ty không duy trì được khả năng thanh toán nợ ngắn hạn nhưng khả năng thanh toán này ngày càng tăng mạnh, chứng tỏ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của Công ty ngày càng được đảm bảo, Công ty vẫn duy trì được khả năng thanh toán bằng tài sản của mình. Đứng trước tình trạng như vậy, để việc lập báo cáo tài chính được trung thực, phản ánh đúng thực trạng tình hình tài chính của Công ty, Nhà nước cần có biện pháp hoàn thiện hành lang pháp lý trong lĩnh vực kế toán bằng cách phải có sự kết hợp trong việc lập các chính sách tài chính, chính sách kế toán và chính sách thuế, phải hệ thống lại các văn bản kế toán đã ban hành sao cho khoa học tránh những mâu thuẫn để giảm thiểu các sơ hở trong việc gian lận kế toán. Để không vi phạm nguyên tắc thận trọng trong công tác kế toán, Công ty phải lập dự phòng các khoản như hàng tồn kho và các khoản phải thu của khách hàng, nhằm phản ánh chính xác giá trị hàng tồn kho, tránh tình trạng hàng tồn kho bị giảm giá trên thị trường và đánh giá chính xác các khoản phải thu của khách hàng nhằm xác định chính xác khoản phải thu này.