Hướng dẫn hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính

TÌNH HÌNH THỰC TẾ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ

Mặc dù đã xây dựng cho mình một quy trình chung cho việc lập kế hoạch kiểm toán song các kiểm toán viên của AASC khi tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính cho khách hàng, đặc biệt là khách hàng mới, luôn ý thức vận dụng linh hoạt và sáng tạo việc lập kế hoạch kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh theo từng khỏch hàng cụ thể. Để thấy rừ hơn công tác lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính đã được các Kiểm toán viên Công ty AASC thực hiện như thế nào, em xin được trình bày về việc lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2005 cho hai khách hàng của Công ty AASC: Công ty liên doanh thẻ thông minh A và Công ty cổ phần B. Với Công ty liên doanh A, qua xem xét Báo cáo tài chính do Công ty cung cấp cũng như phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc Công ty khách hàng, chủ nhiệm kiểm toán thấy rằng Công ty liên doanh A đang hoạt động có lãi và không có nhân tố nào ảnh hưởng tới tính liên tục hoạt động của Công ty cho đến thời điểm kiểm toán.

Còn đối với khách hàng mới như Công ty liên doanh A, nhóm kiểm toán được lựa chọn là nhóm có kiểm toán viên đã có kinh nghiệm trong việc kiểm toán khách hàng hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh tương tự, do đó, có kiến thức và kinh nghiệm hơn về ngành nghề kinh doanh này. Theo lịch làm việc đã thông báo từ trước cho Công ty liên doanh A, kiểm toán viên của Công ty AASC tiến hành gặp gỡ với đại diện của Công ty liên doanh A tại văn phòng của Công ty, và nghe trình bày về những thông tin chung nhất về hoạt động kinh doanh của họ, bao gồm: đặc điểm lịch sử, cơ cấu tổ chức, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh. Thông qua việc phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc Công ty liên doanh A, kiểm toán viên của AASC sẽ nắm được những thông tin khái quát nhất về Công ty A một cách nhanh chóng nhất, kiểm toán viên sẽ có được những nhận định ban đầu dựa trên những thông tin mà đại diện khách hàng đã cung cấp.

+ Tiến hành tư vấn cho khách hàng, Cung cấp thiết bị và dịch vụ phát triển phần mềm gia công cho nước ngoài ; sản xuất và phân phối các thiết bị công nghệ cao chính hãng (OEM) như đầu đọc, các linh kiện điện tử liên quan và lắp ráp máy rút tiền tự động (ATM) ;. Mục đích của việc tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ là để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó sẽ quyết định có nên dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty A để tăng cường hay giảm bớt khối lượng công việc kiểm tra chi tiết hay không. Bước tiếp theo của Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, kiểm toán viên thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công ty A trong năm này.

Thủ tục này được thực hiện bằng cách kiểm toán viên sẽ tiến hành đối chiếu trị số của các chỉ tiêu có quan hệ với nhau, nhằm tìm ra những bất hợp lý, sự thiếu logic của các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính, từ đó phục vụ cho việc khoanh vùng rủi ro và đánh giá tính trọng yếu.

ĐÁNH GIÁ VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM

Điều này gây nên khó khăn cho các kiểm toán viên cũng như không tạo nên sự thống nhất chung trong toàn Công ty. Mặt khác, để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính, AASC đã xây dựng riêng cho mình tài liệu hướng dẫn tính trọng yếu trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Đây có thể coi là một ưu điểm lớn của AASC trong việc vận dụng sáng tạo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đồng thời tạo ra một nét đặc thù riêng có của đơn vị mình trong việc xác định mức trọng yếu và rủi ro.

Căn cứ vào các Thông tư, Quyết định, các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành cũng như các Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế, thêm vào đó là những kinh nghiệm có được trong quá trình công tác tích luỹ được, công ty đã xây dựng chương trình kiểm toán theo một khung sẵn áp dụng cho mọi cuộc kiểm toán. Chương trình kiểm toán được xây dựng đã hướng dẫn cho kiểm toán viên các thủ tục kiểm toán cần thực hiện trong một cuộc kiểm toán. Mặt khác, chương trình kiểm toán cũng quá rập khuôn vì nó là một khung sẵn do đó đòi hỏi sự linh hoạt của kiểm toán viên áp dụng đối với từng khách hàng cụ thể.

Chương trình kiểm toán được dựng sẵn có thể rất hữu hiệu đối với khách hàng này nhưng lại không hiệu quả với khách hàng khác. Vì vậy đòi hỏi kiểm toán viên tìm hiểu kỹ về hoạt động kinh doanh của khách hàng để bổ sung các thủ tục kiểm toán cần thiết hỗ trợ cho kiểm toán viên trong quá trình thực hiện kiểm toán.

NHỮNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ

Điều này sẽ rất thuận tiện cho kiểm toán viên khi thực hiện xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục và cho quá trình kiểm tra chi tiết trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. Đây cũng chính là mặt hạn chế cho các công ty kiểm toán khi tiến hành xác định mức trọng yếu và rủi ro vì mỗi công ty áp dụng một cách thức xác định chúng là khác nhau. Đồng thời, AASC cũng nên tham khảo cách thức đánh giá mức trọng yếu và rủi ro ở các Công ty kiểm toán khác nhau, nhất là các Công ty kiểm toán có uy tín trên thị trường trong nước và quốc tế.

- Đối với các Công ty không tham gia thị trường chứng khoán, việc xác định mức trọng yếu được áp dụng trong một số trường hợp: 2% TSLĐ hoặc VCSH, 10% Thu nhập sau thuế, 0,5% - 3% doanh thu theo tỷ lệ quy định dựa vào quy mô doanh thu. - Đối với các Công ty là chi nhánh của công ty xuyên quốc gia, mức độ trọng yếu thường được xác định trên cơ sở doanh thu và ở mức độ cao hơn 2 bậc so với doanh thu không tham gia thị trường chứng khoán ngang bậc. Như vậy, từ giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên đã có thể xác định được các khoản mục trọng yếu cần kiểm tra chi tiết và không mất nhiều thời gian để kiểm tra tổng thể.

Bên cạnh đó, chương trình kiểm toán do AASC thiết kế chỉ là khung dựng sẵn, có thể phù hợp với khách hàng này mà không phù hợp với khách hàng khác. Để cuộc kiểm toán được thực hiện có hiệu quả thì các kiểm toán viên phải có sự linh hoạt và sáng tạo trong việc lựa chọn những thủ tục thích hợp để áp dụng đối với khách hàng này cũng như những thủ tục cần bổ sung đối với khách hàng khác.

Tài liệu cần cung cấp

Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc trước đây đã từng liên quan đến hành vi gian lận hoặc hành vi vi phạm pháp luật ?. Ban quản lý không giải thích cho kiểm toán viên một số vấn đề quan trọng liên quan đến các vấn đề kiểm soát nội bộ, của kế toán ?7. Ban quản lý không hành động tuân thủ theo đúng các quy định trong Công ty để làm gương cho nhân viên ??.

Ban quản lý không hành động tuân thủ theo đúng các quy định trong Công ty để làm gương cho nhân viên ?. Công ty vận hành một cơ chế quá nghèo nàn trong việc phân công trách nhiệm và quyền hạn đối với việc phê chuẩn và thay đổi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ?. Cỏc chớnh sỏch, thủ tục trong Cụng ty khụng rừ ràng, khụng được ban hành cập nhật một cách thường xuyên ?.

25.Công tác lập kế hoạch và dự toán (như kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, thu chi quĩ ; kế hoạch hay dự toán đầu tư, sửa chữa tài sản cố định, kế hoạch thu chi quỹ, kế hoạch tại chính.) không được tiến hành khoa học, nghiêm túc ?. TÌNH HÌNH THỰC TẾ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN – AASC..38.

ĐÁNH GIÁ VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG