Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Xí nghiệp 26.1 - Công ty cổ phần 26

Kế toán các loại tiền mặt

Xí nghiệp thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành, mọi khoản thu chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lệ chứng minh và phải có chữ ký của kế toán trởng và thủ trởng đơn vị. Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để lập chứng từ ghi sổ và sổ tổng hợp tài khoản về tăng, giảm tiền mặt.

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu bên sổ của doanh nghiệp với số liệu của ngân hàng nếu có chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân và xử lí theo quy định, sau khi xác định đợc nguyên nhân kế toán ghi theo các tr- ờng hợp phiếu chi có đủ chữ ký của giám đốc xí nghiệp, Kế toán trởng, ngời giao, ngời nhận. Các khoản phải thu trong doanh nghiệp gồm số phải thu của khách hàng về bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ, phải thu nội bộ, phải thu khác hoặc phải thu của ngời nhận thầu xây dựng cơ bản về khối lợng, công tác xây dựng cơ bản đã hoàn thành.

Kế toán chi phí trả trớc

Kế toán nợ phải trả

-Giá trị công trình xây dung cơ bản, sữa chữa lớn TSCĐ, phảI trả cho nhà nhận thầu khi nghiệm thu bàn giao sử dụng công trình. -Nếu số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ< số thuế GTGT đầu ra thì kế toán ghi theo số thuế GTGT đầu vào.

Đặc điểm của đơn vị về công tác kế toán tài sản cố định

+ Nguyên giá TSCĐ do mua sắm ( tự bổ sung) : bao gồm giá mua( không VAT) cộng với các chi phí lắp đặt chạy thử, các khoản thuế gián thu. + Nguyên giá TSCĐ trong trờng hợp phát hiện thừa, thiếu trong kiểm kê hoặc đ- ợc biếu tặng bao gồm giá trị thực tế theo nguyên giá của hội đồng giao nhận, các chi phí tân trang sửa chữa mà đơn vị phải bỏ ra trớc khi đa TSCĐ đó vào sử dông.

Quy trình luân chuyển chứng từ

Sửa chữa lớn TSCĐ: Đơn vị thực hiện trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch và đợc tính vào chi phí sản xuất.

Đặc điểm, phân loại vật liệu - công cụ dụng cụ

Phơng pháp tính giá nhập, xuất kho vật liệu

* Kế toán xuất kho vật liệu: phơng pháp mà Xí ngiệp dùng để xuất kho NVL là phơng pháp nhập trớc xuất trớc. Vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu mua vào sau cùng.

Phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ

Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, đối tợng tính giá thành

Việc tập hợp chi phí sản xuất đợc tiến hành theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nên tất cả các khoản chi phí mỗi tháng sẽ đợc tập hợp vào TK154 và cũng đợc chi tiết thứ tự nh trên.

Phơng pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Số nguyên vật liệu này không nhập lại kho nên kế toán không hạch toán giảm chi phí NVL đã xuất dùng tập hợp trên TK 621, do đó giá trị của nó đợc tính trong tổng chi phí sản xuất dở dang cuối mỗi kỳ và phản ánh trên TK 154. - Sản phẩm dở dang nằm trong khâu cắt may là vải hoàn chỉnh cha cắt, hoặc cắt thành bộ nhng vẫn còn ở tổ chuẩn bị, hoặc đang may dở tại xởng may thì giá trị sản phẩm dở dang đợc quy đổi về chi phí NVL trực tiếp theo định mức vật t cụ thể cho từng loại.

Hạch toán giá thành sản phẩm

Ngày cuối tháng, sau khi đã hoàn thành công việc ghi sổ kế toán, kiểm tra, đối chiếu chính xác kế toán giá thành căn cứ vào chi phí sản xuất đã tập hợp đợc trong tháng cho từng phân xởng sản xuất, vận dụng phơng pháp tính giá thành giản đơn, kế toán tính giá thành và giá thành đơn vị thực tế cho từng loại sản phẩm đã hoàn thành trong tháng. Do quá trình sản xuất của Xí nghiệp giản đơn và khép kín, tổ chức sản xuất nhiều, đối t… ợng tính giá thành là sản phẩm sản xuất ra của từng phân x- ởng, tơng ứng phù hợp với từng đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất , kỳ tính giá thành định kỳ hàng tháng phù hợp với kỳ báo cáo nên Xí nghiệp áp dụng phơng pháp tính giá thành giản đơn.

Kế toán thành phẩm

Nh vậy, kế toán giá thành chỉ tập hợp chi phí phát sinh để sản xuất ra sản phẩm nh: chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung ( trừ chi phí nguyên vật liệu) để tính giá thực tế thành phẩm nhập… kho. Giá thành thực tế nhập kho của từng loại sản phẩm trong tháng là hoàn toàn khác nhau nên việc tính toán chính xác giá thực tế xuất kho có ý nghĩa rất lớn đối với Xí nghiệp. - Phòng kế toán: Khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ thành phẩm của tháng đó( ghi cả số lợng và giá trị), sau đó tiến hành nhập số liệu vào máy.

Sau khi số liệu đợc nhập vào máy sẽ luân chuyển đến các sổ nh: Sổ SP, sổ tổng hợp vật t hàng hoá phát sinh, báo cáo kiểm kê vật t hàng hoá .…. Định kỳ số liệu trên thẻ kho đợc đối chiếu với sổ thành phẩm do kế toán thành phẩm lập, ngoài ra còn đợc đối chiếu với sổ tổng hợp vật t hàng hoá phát sinh. - Bán hàng trực tiếp tại Xí nghiệp : là hình thức khách hàng đến tận Xí nghiệp và yêu cầu mua mặt hàng nào thì Xí nghiệp thống nhất phơng thức thanh toán tiền hàng rồi viết phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT giao cho khách.

- Bán lẻ tại kho của Xí nghiệp: là những sản phẩm đợc Xí nghiệp bán trực tiếp tại kho của Xí nghiệp và trực tiếp thanh toán với khách hàng nh bán cho cán bộ công nhân viên trong Xí nghiệp, hoặc khách hàng mua với số lợng nhỏ.

Kế toán xác định kết quả kinh doanh ở Xí nghiệp 26-1

Để hạch toán thuế GTGT, đối với thuế GTGT đầu vào Xí nghiệp sử dụng TK 133, đối với thuế GTGT đầu ra Xí nghiệp sử dụng TK 3331. Bút toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đợc tiến hành vào cuối tháng. Kế toán căn cứ vào số liệu đã tổng hợp ở các sổ để xác định kết quả trong tháng.

Trị giá vốn của hàng bán trong tháng, doanh thu thuần, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đợc kất chuyển tự động, máy sẽ tự động tính toán và có thể cho xem ngay số liệu trên chứng từ ghi sổ, sổ tổng hợp TK 911; sau đó kế toán lập báo cáo chi tiết kết quả sản xuất kinh doanh. Đây là bảng báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định dới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản.