Hướng dẫn hoàn thiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính
MỤC LỤC
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính 1. Mục đích đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong trờng hợp đó, mức đánh giá cao của rủi ro đợc sử dụng ở những khách hàng có các quá trình kiểm soát sâu rộng và KTV tin tởng là những quá trình kiểm soát đó có khả năng tuyệt vời, thì việc nhận diện đợc rất nhiều quá trình kiểm soát trong suốt giai đoạn tìm hiểu các quá trình kiểm soát là điều thích hợp ở các cuộc kiểm toán khác. ♦ KTV thẩm vấn nhân viên của công ty khách hàng: Công việc này giúp cho KTV thu thập đợc các thông tin ban đầu (đối với khách hàng mới) hoặc nắm bắt đợc những thay đổi trong hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng (đối với khách hàng thờng niên) để cập nhật thông tin cho cuộc kiểm toán ở năm hiện hành. KTV đánh giá rủi ro kiểm soát thấp hơn mức tối đa khi: KTV chỉ ra thủ tục kiểm soát liên quan đến cơ sở dữ liệu là có thể phát hiện và ngăn chặn các gian lận và sai sót trọng yếu và KTV lập kế hoạch thực hiện thử nghiệm kiểm soát để làm cơ sở cho sự đánh giá của mình về hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp.
Đặc điểm Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Kế toán Sài Gòn với
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Sau thời gian tìm kiếm đối tác và sau ba năm tìm hiểu và bàn bạc, Công ty AFC Sài Gòn đã đ- ợc kết nạp và trở thành công ty thành viên duy nhất tại Việt Nam của tập đoàn Kiểm toán Quốc tế BDO kể từ ngày 01/04/2001 theo Công văn chấp thuận số. Việc gia nhập vào một hệ thống kiểm toán quốc tế là bớc tiến tích cực thuộc chiến lợc kinh doanh của AFC Sài Gòn đặc biệt trong quá trình nền kinh tế Việt Nam hội nhập khu vực (AFTA) và quốc tế (WTO) nhằm củng cố các khách hàng hiện nay của Công ty và đồng thời mở rộng thị phần của Công ty ra qua việc phục vụ các khách hàng của Tập đoàn BDO là các công ty lớn, các tập. Dịch vụ kế toán: Hớng dẫn áp dụng chế độ tài chính, kế toán, thống kê do Nhà nớc quy định phù hợp với hoạt động của từng loại hình doanh nghiệp; Xây dựng và thực hiện mô hình tổ chức bộ máy, tổ chức công tác kế toán, tài chính, thông tin kinh tế nội bộ, quy trình kế toán, các phần hành, phần việc kế toán theo phơng pháp, chế độ kế toán cho phép; Hớng dẫn và thực hiện sổ sách kế toán, hạch toán, quyết toán.
Nhờ số lợng khách hàng phong phú, đa dạng, Công ty có đợc nhiều kinh nghiệm trong nhiều ngành công nghiệp chủ chốt bao gồm cả ngành tài chính ngân hàng, bảo hiểm, môi giới chứng khoán, hoá dầu, sản xuất, phát triển động sản, thơng mại (bán sỉ và lẻ), đồn điền và trang trại, khách sạn. - Các Phòng Phát triển Kinh doanh, phòng Tổ chức Hành chính Tài vụ, bộ phận Đào tạo bên ngoài có chức năng tham mu cho ban Giám đốc, có nhiệm vụ thực hiện công tác tổ chức hành chính, nghiên cứu chiến lợc phát triển kinh doanh, bồi dỡng, đào tạo con ngời. Bên cạnh việc bố trí nhân lực phù hợp với các cuộc kiểm toán, Công ty tự xây dựng một “Chơng trình huấn luyện chuyên nghiệp liên tục” cho đội ngũ nhân viên nhằm đảm bảo cho các nhân viên nghiệp vụ có đầy đủ kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
Ngoài các khoá học cập nhật về kế toán kiểm toán, Công ty còn cử các chuyên viên tham dự các cuộc hội thảo do Bộ Tài chính tổ chức để bàn về việc xây dựng về chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam cũng nh tham gia các cuộc hội thảo do các tổ chức tài chính quốc tế (WB, ADB..) thảo luận về các phơng pháp xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá, đầu t và liên doanh. Do chứng từ vừa là phơng tiện chứng minh tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vừa là phơng tiện thông tin về kết quả nghiệp vụ kinh tế, nên tất cả chứng từ AFC Sài Gòn sử dụng đều tuân theo quy định của Bộ Tài chính, có nghĩa các chứng từ đều bao hàm các yếu tố cơ bản, bắt buộc đối với mỗi loại nghiệp vụ phát sinh, đảm bảo cho độ tin cậy của các thông tin kế toán trên các chứng từ đó. Vì vậy, các dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính đợc AFC Sài Gòn tiến hành dới sự chỉ đạo chặt chẽ của Ban lãnh đạo Công ty, do các nhân viên chuyên nghiệp đợc đào tạo cơ bản, có nhiều kinh nghiệm và có tính trung thực cao trong nghề nghiệp thực hiện.
Để đáp ứng nhu cầu thị trờng về dịch vụ kiểm toán có chất lợng cao, ngay từ đầu Công ty đã rất quan tâm đến công tác quản lý chất lợng dịch vụ qua việc ban hành quy trình kiểm toán của AFC Sài Gòn cùng hàng loạt các mẫu biểu, chơng trình kiểm toán chuẩn.
Thực tế đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ do Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Kế toán Sài Gòn thực hiện tại khách hàng
Công ty liên doanh B là khách hàng thờng xuyên hoạt động trong lĩnh vực thiết kế, lắp đặt (kể cả sản xuất đờng ống và chi tiết phục vụ cho việc lắp đặt); bảo trì, bảo hành và sửa chữa các thiết bị lanh, thông gió, hút bụi, điều hòa không khí cho các công trình công nghiệp và dân dụng. Trong năm nay, các KTV muốn hiểu thêm về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng, họ tiến hành trao đổi với Ban Giám đốc, Kế toán trởng và nhân viên về những thay đổi tình hình kinh doanh, kế hoạch sản xuất. Việc cập nhật và xem xét các sổ sách của công ty là rất cần thiết vì qua đó KTV không chỉ xác định đợc các quyết định của nhà quản lý có phù hợp với luật pháp của Nhà nớc, với các chính sách hiện hành của công ty hay không mà còn giúp KTV hiểu đợc bản chất của các số liệu cũng nh sự biến.
- Giấy phép kinh doanh số 1409/GP ngày 03/12/1996 của Bộ Kế hoạch và Đầu t - Lĩnh vực hoạt động: dịch vụ thiết kế; lắp đặt (kể cả sản xuất đờng ống và chi tiết phục vụ cho việc lắp đặt); bảo trì, bảo hành và sửa chữa các thiết bị lạnh, thông gió, hút bụi, điều hòa không khí cho các công trình công nghiệp và dân dụng. Đồng thời, KTV cũng thu thập các giấy tờ pháp lý nh điều lệ công ty, giấy phép thành lập công ty, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Quyết định của Bộ trởng Bộ Giao thông vận tải về việc chuyển Doanh nghiệp Nhà nớc là khách sạn Cây Xoan và trung tâm dịch vụ vận tải thuộc Liên hiệp Đờng sắt Việt Nam thành công ty cổ phần và l… u lại bản sao trong hồ sơ kiểm toán. Nghiên cứu những tài liệu này giúp KTV hiểu đợc quá trình hình thành, mục tiêu hoạt động và các lĩnh vực kinh doanh hợp pháp của đơn vị cũng nh nắm bắt đợc những vấn đề mang tính nội bộ của đơn vị nh cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ của các phòng ban, thủ tục phát hành cổ phiếu và trái phiếu.
KTV mô tả các thủ tục này thông qua các sơ đồ, mô hình… luân chuyển chứng từ và hàng tồn kho, nhằm có đợc sự hiểu biết ban đầu về các phần hành sẽ làm trong cuộc kiểm toán sắp tới, và cũng giúp KTV có thể dễ dàng so sánh, đối chiếu với những thay đổi bất thờng trong những năm kiểm toán sau. Công ty có 3 mảng kinh doanh chủ yếu gồm: Nhà hàng – khách sạn, du lịch và vận chuyển hàng hoá do 3 Phó Giám đốc tơng ứng phụ trách, ký duyệt theo ủy quyền của Giám đốc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về toàn bộ hoạt động của các mảng kinh doanh này. Tiền và công nợ có gốc ngoại tệ cuối kỳ đợc quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng đợc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại ngày lập Bảng cân đối kế toán 31/12/2003.
- Phỏng vấn Ban Giám đốc, nhân viên Phòng Kế toán về sự thay đổi Kế toán trởng, số lợng nhân viên trong Phòng Kế toán, quy trình áp dụng, trách nhiệm của từng nhân viên đối với mỗi phần hành kế toán cụ thể.
Lý luận chung về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, công ty kiểm toán cần phải thực hiện. Thực tiễn cho thấy chất lợng kiểm toán sẽ nâng cao nếu việc đánh giá HTKSNB đợc thực hiện đầy đủ. Trong một thời gian ngắn thực tập tại Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Kế toán Sài Gòn cùng với sự hớng dẫn của GS.TS.
Nguyễn quang quynh và các anh chị KTV em lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Kế toán Sài Gòn thực hiện .”.