Quy trình Hoàn thiện Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty công trình giao thông II Hà Nội sử dụng giá bình quân gia quyền

Phiếu nhập kho

1 liên lu lại bộ phận vật t, 1 liên thủ kho giữ, 1 liên chuyển cho phòng kế toán.

Phiếu chi

Tài khoản này dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế. -Trờng hợp phát sinh chi phí vận chuyển trong quá trình thu mua nguyên vật liệu, căn cứ vào hoá đơn, phiếu chi kế toán ghi: …. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc xuất nguyên vật liệu đều phải có các chứng từ kế toán kèm theo nh chế độ kế toán quy định.

Các chứng từ này là căn cứ pháp lý để tổ chức hạch toán và ghi sổ kế toán. -Phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hoá đơn GTGT -Phiếu thu, phiếu chi. Tại Công ty công trình giao thông II Hà Nội, vật t xuất kho đợc tính theo giá bình quân gia quyền.

Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết của từng loại vật liệu để xác định giá thực tế của vật liệu xuất kho.

Phiếu xuất kho theo hạn mức

Vật liệu xuất kho tại Công ty chủ yếu sử dụng phục vụ cho nhu cầu sản xuất, cho nhu cầu phục vụ và quản lý trong Công ty. Khi có hợp đồng sản xuất vật liệu, phòng kế hoạch- Tổng hợp tiến hành lập kế hoạch sản xuất và phân giao nhiệm vụ cho phân xởng sản xuất BTAF và VLXD. Căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất đợc giao trong kỳ và định mức tiêu hao vật t cho từng loại sản phẩm, các bộ phận sử dụng vật t tiến hành ghi số lợng vật t cần sử dụng trong ngày hoặc trong tuần vào sổ Báo cáo đề nghị vật t.Sau khi quản đốc phân xởng.

Nếu xét thấy nhu cầu hợp lý thì phòng cung ứng lập Phiếu xuất kho và ghi số lợng cần sử dụng vào cột yêu cầu của Phiếu xuất kho. Khi có nhu cầu về vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất, phòng kế hoạch sẽ căn cứ vào định mức vật t do nhà nớc xây dựng và dự toán công trình để lập phiếu xuất kho theo hạn mức công trình. Kế toán vật t căn cứ vào phiếu xuất kho theo định mức của công trình nào đó thì phân bổ vật t cho công trình đó.

Vật liệu phụ ở Công ty công trình giao thông II Hà Nội cũng đợc xuất cho sản xuất theo hạn mức nh vật liệu chính. Phụ tùng thay thế ở Công ty công trình giao thông II là một số chi tiết máy móc thiết bị và thờng phát sinh ít. Kế toán chi tiết xuất nguyên vật liệu là sự kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đớch theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh xuất kho của từng thứ, từng loại nguyờn vật liệu về số lợng và giá trị.

Thủ kho phải nắm vững số lợng và tình trạng chất lợng của vật liệu trong bất kỳ thời điểm nào để kịp thời cấp phát cho các đơn vị sản xuất, đảm bảo cho quá trình sản xuất đợc liên tục, tránh tình trạng ngừng sản xuất vì thiếu vật liệu. Định kỳ thủ kho chuyển toàn bộ các phiếu xuất, nhập kho cho các kế toán vật t để cho kế toán vật t ghi vào sổ chi tiết vật liệu. Hàng ngày kế toán vật t căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho các chứng từ ở phòng vật t chuyển xuống để làm căn cứ ghi vào sổ chi tiết (dạng tờ rời) của từng loại vật t.

Phơng phỏp ghi sổ chi tiết vật liệu đợc thực hiện nh sau: Sổ chi tiết vật liệu gồm 13 cột, mỗi cột đảm nhiệm phản ánh một nội dung nhất định.

Thẻ kho

Tơng tự trong tháng đối với các vật liệu khác đều đợc lập sổ chi tiết tơng tự nh cách lập trên. Số liệu dòng cộng, cột thành tiền trên mỗi Phiếu xuất kho đợc sử dụng để làm căn cứ ghi vào một dòng trên Bảng kê xuất vật liệu. Nh vậy, trên bảng kê xuất vật liệu chỉ theo dõi trị giá hạch toán của vật liệu xuất kho.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp và ghi vào dòng cộng trên mỗi Bảng kê xuất vật liệu. Số liệu này thể hiện trị giá hạch toán của vật liệu xuất kho cho từng đối tợng trong tháng. Đồng thời số liệu này còn là căn cứ ghi vào phần xuất vật liệu trên “Bảng phân bổ vật liệu xuất kho” trong tháng.

Ngoài việc lập bảng kê xuất vật liệu cho từng đối tợng sử dụng, kế toán chi tiết xuất nguyên vật liệu còn theo dõi hàng ngày tình hình xuất vật liệu trên một sổ gọi là Sổ theo dõi Nhập –Xuất – Tồn vật liệu. Kết cấu của sổ chia làm 4 phần: Tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ, tồn cuối kỳ. Cuối thỏng kế toỏn vật liệu và thủ kho tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ theo dừi Nhập –Xuất – Tồn vật liệu của từng kho với thẻ kho, các số liệu này phải khớp đúng víi nhau.

Sổ cái TK 1524

Hoạt động sản xuất kinh doanh trong cơ chế bao cấp chuyển sang cơ chế thị trờng với sự chi phối của các quy luật của nền kinh tế thị trờng đã gây ra không ít khó khăn cho các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và Công ty Công trình Giao thông II nói riêng. Để quản lý vật liệu nhập kho, Công ty đã có hệ thống kho tàng khá tốt, đội ngũ cán bộ có tinh thần trách nhiệm cao, đảm bảo tài sản của Công ty không bị hao hụt mất mát, Luôn tổ chức phân loại nguyên vật liệu một cách khoa học. Một mặt Công ty tuân thủ các chế độ kế toán mới ban hành, mặt khác phản ánh một cách kịp thời đầy đủ tình hình nhập, xuất, tồn vật t cung cấp số liệu cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành.

Công ty đã vận dụng linh hoạt các quy định trong chế độ vào thực tế sản xuất kinh doanh để tạo các biểu mẫu chứng từ phù hợp nhất hỗ trợ công tác quản lý nguyên vật liệu đạt hiệu quả cao hơn. Do đặc thù sản xuất kinh doanh của công ty phải sử dụng rất nhiều nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh, vì vậy hệ thống kho, bãi của công ty là vô cùng quan trọng. Về hạch toán xuất kho vật liệu: Khi xuất kho vật t dùng cho sản xuất kinh doanh bộ phận vật t chỉ lập 3 liên: 1 liên phòng vật t giữ, 1liên phòng kế toán giữ, 1 liên thủ kho giữ.

Việc vận dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán vật liệu ở công ty là hợp lý phù hợp với tình hình kinh doanh của cônh ty, nhng trên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu, sổ điểm danh vật liệu còn cha thể hiện đợc từng nhóm, từng loại, từng thứ, từng quy cách. Qua thời gian thực tập công tác kế toán tại Công ty Công trình Giao thông II Hà Nội, em nhận thấy những u điểm và một số hạn chế của công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty. Hơn nữa công ty đang có kế hoạch mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nên việc đầu t xây dựng cơ sở hạ tầng trong đó có hệ thống nhà xởng là biện pháp cần thiết mang lại lợi ích lâu dài cho doanh nghiệp.

Sổ danh điểm vật liệu phản ánh đến từng loại, từng nhóm, từng thứ, từng quy cỏch một cỏch cú hệ thống và rừ ràng giỳp cho việc quản lý vật liệu đợc chặt chẽ và dễ dàng. Theo sổ danh điểm này thì mỗi loại , mỗi nhóm, mỗi thứ vật liệu đợc mã hoá một mã số riêng và đợc sắp xếp một cách có trật tự, cho nên rất thuận tiện cho việc tìm kiếm những thông tin về một loại, một nhóm, một thứ vật liệu nào đó. Xuất phát từ những u điểm trên của việc sử dụng sổ danh điểm vật t và thực trạng sản xuất của Công ty có sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu, mỗi loại lại có nhiều nhóm, mỗi nhóm lại rất phong phú về mẫu mã quy cách.

Đặc biệt đối với công tác hạch toán vật liệu cùng với việc lập sổ danh điểm vật t và việc sử dụng máy vi tính sẽ là điều kiện rất thuận lợi cho công tác quản lý vật t. Mặc dù đã xây dựng đợc một hệ thống định mức nguyên vật liệu, nhng tại công ty công trình giao thông II Hà Nội khi xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất, chỉ dựa trên nhu cầu sản xuất của từng ca mà kế toán lập phiếu xuất kho. Qua thời gian thực tập tại Công ty công trình giao thông II Hà Nội là cơ hội tốt nhất giúp em vận dụng các kiến thức đó học vào thực tế cụng việc, nú giỳp em hiểu rừ hơn, sõu sắc hơn về nghiệp vụ chuyên môn.