MỤC LỤC
Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và những cơ sở, điều kiện tổ chức cụng tỏc kế tỳan mà Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hà Từy tổ chức bộ mỏy cụng tỏc theo hỡnh thức tập trung và ỏp dụng phương thức kờ khai thường xuyờn. Từ thu nhập và kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toỏn lập bỏo cỏo tài chớnh, cỏc bộ phận ở trong doanh nghiệp phũng kinh doanh chỉ lập chứng từ phỏt sinh tại đơn vị gửi về phũng kế túan của cụng ty. Do đú phải đảm bảo sự lónh đạo tập trung thống nhất đối với cụng tỏc chuyờn mụn, kiểm tra, xử lý cỏc thụng tin kế toỏn được kịp thời chặt chẽ thuận tiện cho việc phừn cụng lao động và chuyờn mụn.
Ở Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hà Từy ngoài kế toỏn trưởng cũn cỳ 4 nhừn viờn kế toỏn, do vậy mọi người đều đảm nhận phần việc nặng nề đũi hỏi phải cú sự cố gắng và tinh thần trỏch nhiệm cao. + Kế toỏn vật tư, thưởng, BHXH: Cú trỏch nhiệm theo dừi việc nhập, xuất, tồn kho nguyờn vật liệu, hàng húa để từ đú thực hiện ghi chộp hàng ngày tỡnh hỡnh biến động về số lượng giỏ trị và chất lượng từng loại vật tư hàng húa trong kho của cụng ty trờn cơ sở số liệu ở thẻ kho, kế toỏn vào bảng tổng hợp chứng từ nhập, xuất, tồn vật tư hàng húa của cụng ty.
Trong chế độ quản lý, sử dụng và khấu hao tài sản cố định quy định nhiều phương phỏp khấu hao như: theo thời gian, theo khối lượng sản phẩm sản xuất, theo số dư giảm dần..Mỗi phương phỏp khấu hao đều cú ưu điểm riờng khụng giống nhau, vỡ vậy mỗi doanh nghiệp cần phải lựa chọn cho mỡnh một phương phỏp khấu hao sao cho thớch hợp. Việc hạch toỏn chi phớ kinh doanh vận tải phản ỏnh một cỏch đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời mọi chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh vận tải để từ đú việc tớnh giỏ thành sản phẩm vận tải được thực hiện một cỏch chớnh xỏc nhanh chúng và đỏp ứng nhu cầu của cụng tỏc kế toỏn núi riờng và yờu cầu quản lý nỳi chung. Cuối thỏng khúa sổ tỡm ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng trờn sổ đăng ký chứng từ và tổng số phỏt sinh nợ, tổng số phỏt sinh cú của từng tài khoản trờn sổ cỏi, tiếp đú căn cứ vào sổ cỏi lập bảng biểu cừn đối số phỏt sinh của cỏc tài khoản tổng hợp.
Tổng số phỏt sinh nợ và phỏt sinh cú của tất cả cỏc tài khoản tổng hợp trờn bảng cừn đối số phỏt sinh phải khớp nhau và phải khớp với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng số dư nợ và tổng số dư cỳ của cỏc tài khoản trờn bảng cừn đối số phỏt sinh này phải khớp nhau và số dư của từng tài khoản ( dư nợ, dư cú) trờn bảng cừn đối phải khớp với số dư của tài khoản tương ứng trờn bảng tổng hợp chi tiết. Một số chứng từ Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hà Từy đang ỏp dụng là phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, húa đơn giỏ trị gia tăng, bảng chấm cụng, bảng thanh túan lương, phiếu thanh toỏn nghỉ bảo hiểm xó hội.
- Sổ chi tiết: Sổ chi tiết thanh toỏn, sổ chi tiết bỏn hàng, sổ chi tiết nguyờn vật liệu,hàng húa, sổ chi tiết tài sản cố định, sổ chi tiờt tạm ứng. + Bảng cừn đối sổ phỏt sinh + Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh + Bỏo cỏo kết quả kinh doanh + Bỏo cỏo luừn chuyển tiền tệ + Bảng cừn đối kế toỏn. Giỏ trị thực tế của hàng Giỏ trị thực tế của hàng Tớnh đơn giỏ bỡnh quừn hỳa tồn kho đầu kỳ + hỳa nhập kho trong kỳ gia quyền cuối kỳ của =.
- ở phũng kế toỏn: Mở sổ hoạc thẻ chi tiết hàng húa cho từng thứ hàng húa (danh điểm hàng húa ) cho đỳng với thẻ kho của từng kho để theo dừi về mặt số lượng và giỏ trị. Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhập chứng từ nhập, xuất kế túan phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giỏ, thành tiền( hoàn chỉnh chứng từ), phừn loại chứng từ sao đú ghi vào sổ chi tiết hàng húa.
Mặt khỏc, kế toỏn cũn phải tổng hợp số liệu, đối chiếu với số liệu kế toỏn tổng hợp hàng húa. * Sơ đồ kế toỏn chi tiết hàng hỳa ở Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hà Từy. Do cụng ty hạch toỏn chi tiết hàng húa theo phương phỏp ghi thẻ song song nờn trỡnh tự hạch toỏn chi tiết được thể hiện qua sơ đồ sau.
Để hạch toỏn chi tiết hàng húa theo phương phỏp ghi thẻ song song thỡ ở cụng ty kế túan sử dụng thẻ kho, sổ chi tiết vật tư sản phẩm, hàng húa và bảng tổng hợp nhập – tồn kho (dựng cho tài khoản 156). Thẻ kho : vừa là sổ kế toỏn vừa là chứng từ kế toỏn được dựng để theo dừi số lượng nhập – xuất - tồn kho hàng húa và xỏc định trỏch nhiệm của thẻ kho do phũng kế toỏn lập cỏc chỉ tiờu ngày lập thẻ, số tờn, nhón hiệu, đơn vị tớnh và mó. Để hạch toỏn chi tiết hàng húa ở phũng kế toỏn cụng ty sử dụng sổ chi tiết vật tư sản phẩm hàng húa.
Sổ này được dựng để ghi chộp tỡnh hỡnh nhập xuất tồn kho của từng loại sản phẩm vật tư hàng húa theo cả 2 chỉ tiờu số lượng và giỏ trị. Cuối thỏng phải cộng số này để đối chiếu với thủ kho về số lương và là căn cứ để lập bảng tổng hợp N – X – T kho (dựng cho tài khoản 156).
Căn cứ vào chứng từ kế toỏn nhập xuất dầu diezel để lập cỏc chứng từ ghi sổ.
Số dư cuối thỏng, số dư đầu thỏng, tổng phỏt sinh tăng, tổng phỏt sinh giảm trờn sổ cỏi TK 156 phải khớp với cột tiền trờn bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng húa(biểu2.3).
Để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ liờn quan đến quỏ tỡnh tiờu thụ hàng húa kế toỏn sử dụng nhiều loại chứng từ khỏc nhau. Cỏc chứng từ được sử dụng phải tựy thuộc vào đặc điểm hoạt động kinh doanh của từng doanh nghiệp, Cỏc chứng từ cú thể được sử dụng như phiếu xuất kho, húa đơn giỏ trị gia tăng, húa đơn kiờm phiếu xuất kho, giấy bỏo của ngừn hàng, hợp đồng mua bỏn hàng hỳa, cụng văn cho hưởng chiết khấu hay giảm giỏ hàng bỏn. Việc sử dụng húa đơn bỏn hàng là tựy thuộc vào tỡnh hỡnh kinh doanh của cỏc doanh nghiệp.
Để phự hợp với quy trỡnh kinh doanh hàng húa của mỡnh Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hà Từy đang ỏp dụng cỏc chứng từ kế toỏn liờn quan đến việc tiờu thụ hàng húa là phiếu xuất kho, húa đơn GTGT. Húa đơn bỏn hàng cú kốm thuế GTGT là chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, dựng để theo dừi số lượng, chất lượng, và giỏ trị của hàng húa xuất bỏn. Húa đơn bỏn hàng cú thuế GTGT cũng là căn cứ để kế toỏn lập.
Cụ thể mẫu một húa đơn GTGT được lập ở cụng ty trong thỏng 06/2005 như sau( húa đơn GTGT dựng để bỏn một hoặc nhiều loại hàng húa khỏc nhau. Nú là căn cứ để ghi sổ doanh thu về cỏc sổ kế toỏn tổng hợp cú liờn quan).
Cuối thỏng tổng hợp số liệu trờn sổ chi tiết đối tượng thanh toỏn (Biểu 2.22) để lập sổ cỏi TK131. Trong suốt quỏ trỡnh thức tập tại cụng ty em đó nghiờn cứu và tỡm hiểu thấy Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hà Từy là một cụng ty cỳ đặc điểm riờng khỏc với cụng ty kinh doanh khỏc là khụng phỏt sinh khoản nào làm giảm trừ doanh thu bỏn hàng. Kết quả tiờu thụ hàng hỳa ở Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hà Từy - Sổ chi tiết.
Tại Cụng ty Cổ phần ễ tụ Vận tải Hà Từy việc tập hợp và phừn bổ chi phớ bỏn hàng cho khối lượng hàng húa tiờu thụ do kế toỏn bỏn hàng đảm nhận. Khi cú nghiệp vụ phỏt sinh, kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc(nếu là chi phớ tiền lương và bảo hiểm xó hội của bộ phận bỏn hàng thỡ chứng từ gốc là bảng chấm cụng, bảng lương, nếu là chi phớ khấu hao TSCĐ thỡ chứng từ gốc là bảng tớnh khấu hao, nếu là cỏc chi phớ khỏc thỡ chứng từ gốc là húa đơn của nhà cung cấp). Kế toỏn căn cứ vào cỏc khoản chi cho bộ phận quản lý như: bảng lương chớnh, lương phụ.