MỤC LỤC
Công ty cổ phần vật t tổng hợp Hà Tây kinh doanh trong lĩnh vực vật t tổng hợp trong nớc và xuất nhập khẩu trực tiếp nên là đối tợng nộp thuế GTGT và công ty đã nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế. Theo chuẩn mực và quy định của chế độ kế toán hiện hành thì có hai phơng pháp hạch toán hàng tồn kho là phơng pháp kê khai thờng xuyên và phơng pháp kiểm kê khai định kỳ. Do công ty cổ phần vật t tổng hợp Hà Tây kinh doanh trong lĩnh vực vật t hàng hoá nên công ty đã hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên thì hàng tồn kho đợc ghi chép phản ánh thờng xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn các loại hàng hoá, căn cứ trên các tài khoản kế toán và sổ kế toán. Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế vật t hàng hoá tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu vật t hàng hoá tồn kho trên sổ kế toán. Do đặc điểm kinh doanh với quy mô khá rộng, với trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ kế toán và các phơng tiện kỹ thuật tính toán đảm bảo nên công ty Cổ phần VTTH Hà Tây đã.
Các loại sổ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần VTTH Hà Tây Hiện nay các doanh nghiệp đang sử dụng các loại sổ kế toán là: Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ chứng từ ghi sổ, sổ nhật ký chung, sổ nhật ký sổ cái, Sổ nhật ký chứng từ, sổ cái bảng kê, và các sổ kế toán chi tiết nh: Sổ chi tiết tài khoản 641, 642, sổ chi tiết các tài khoản…. Ngoài ra để phục vụ yêu cầu quản lý chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh, công ty còn lập thêm các báo cáo chi tiết nh báo cáo tình hình thanh toán công nợ, tình hình vật t hàng hoá.
Tạm ứng là khoản tiền hoặc vật t do doanh nghiệp giao cho ngời nhận tạm ứng để thực hiện một số công việc đã đợc phê duyệt. Nguyên tắc tạm ứng và thanh toán tạm ứng đợc áp dụng tại công ty cổ phần VTTH Hà Tây. - Ngời nhận tạm ứng phải là cán bộ CNV hoặc lao động của công ty.
- Đối với ngời nhận tạm ứng thờng xuyên (nhân viên cung ứng vật t, hành chính quản trị) phải đợc tổng giám đốc chỉ định bằng văn bản. - Ngời tạm ứng chỉ đợc sử dụng số tiền theo đúng mục đích, quy định. Khi chi tiêu xong, ngời tạm ứng phải lập giấy thanh toán tạm ứng kèm theo chứng từ hợp lệ.
- Chỉ đợc tạm ứng tiếp khi đã thanh toán xong số tạm ứng kỳ trớc. - Ngời nhận tạm ứng không đợc chuyển giao tiền tạm ứng cho ngời khác thanh toán.
- Căn cứ để lập phiếu chi tạm ứng là các giấy đề nghị tạm ứng.
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ hợp lý, hợp lệ phát sinh kế toán vào các sổ chi tiết TK141 theo từng đối tợng và các NKCT có liên quan.
Sổ chi tiết tạm ứng: Theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, có 4 hình thức ghi sổ kế toán đó là: Nhật ký chung, Nhật ký sổ cái, Chứng từ ghi sổ và Nhật ký chứng từ. Các Công ty nói chung ghi sổ kế toán theo hình thức nào thì sử dụng sổ kế toán chi tiết phù hợp với hình thức đó và phù hợp với. Do công ty CPVTTH Hà Tây áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ nên để phản ánh tình hình tăng giảm các khoản tạm ứng theo từng đối t- ợng, kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết tạm ứng.
Sổ chi tiết tạm ứng đợc mở theo dừi cho từng đối tợng tạm ứng và từng lần tạm ứng từ sau khi phỏt sinh. Sau đây, em xin đợc trình bày các sổ chi tiết liên quan đến các đối t- ợng đã nêu ở các nghiệp vụ phát sinh trên của Công ty CPVTTH HàTây trong tháng 2/2006. Do Công ty Cổ phần VTTH Hà Tây ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ nên không phải lập bảng này.
Các công ty nói chung ghi sổ kế toán theo hình thức nào thì sử dụng sổ kế toán tổng hợp cho phù hợp với hình thức đó.
Cầm cố, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn là khoản cầm cố ký cợc, ký quỹ có thời hạn thu hồi không quá một năm. - Ký quỹ là số tiền hoặc tài sản công ty CPVTTH Hà Tây phải ký gửi. - Tiền vật t tài sản mang đi ký cợc, ký quỹ vẫn là tài sản thuộc quyền sở hữu của công ty nhng không có quyền sử dụng trong suốt thời gian ký c- ợc, ký quỹ.
- Khi hết thời gian cầm cố, doanh nghiệp đợc nhận lại tài sản cầm cố. Nếu công ty không trả đợc nợ tiền vay thì tài sản thế chấp sẽ bị phát mại. - Tiền ký cợc phải cao hơn hoặc bằng giá trị tài sản thuê tiền ký cợc, ký quỹ có thể là vàng bạc hay đá quý hay chứng từ có giá.
Kế toán phải theo dõi chi tiết từng khoản cầm cố ký cợc, ký quỹ cho từng đối tợng và phải theo dừi thời gian mang đi và cú kế hoạch thu hồi cỏc khoản cầm cố ký cợc, ký quỹ. Tổ chức công tác kế toán cầm cố ký cợc, ký quỹ ngắn hạn tại.
Do công ty CPVTTH Hà Tây áp dụng hình thức kế toán là Nhật ký chứng từ nên để phản ánh tình hình tăng giảm các khoản cầm cố ký cợc quỹ ngắn hạn theo từng đối tợng, kế toán sử dụng các sổ kế toán chi tiết TK 144. Do công ty Cổ phần VTTH Hà Tây áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ nên để phản ánh tình hình tăng giảm các khoản cầm cố ký cợc ký quỹ ngắn hạn, kế toán sử dụng các sổ kế toán tổng hợp, đó là: Nhật ký chứng. Công Ty CP VTTH Hà Tây là đơn vị có bề dầy kinh nghiệm kinh doanh trong lĩnh vực vật t hàng hoá, đáp ứng nhu cầu vật t trong địa bàn tỉnh Hà Tây và các vùng lân cận khu vực phía Bắc.
Nhất là trong giai đoạn đất n- ớc ta đang tiến hành Công Nghiệp Hoá - Hiện Đại Hoá , thì nhu cầu vật t lại càng bức thiết.Nắm bắt đợc xu thế đó, ban lãnh đạo , cùng toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty quyết tâm phấn đấu mở rộng khả năng cung ứng vật t hàng hoá, không ngừng nâng cao uy tín của công ty, nhằm tạo dựng cho công ty có một chỗ đứng vững chắc trong nền kinh tế thị trờng. Là một công ty kinh doanh trong lĩnh vực thơng mại, với ngành nghề cung cấp vật t hàng hoá; lại có hệ thống nhiều cửa hàng.Nên công ty đã chọn hình thức ghi sổ kế toán là Nhật Ký Chứng Từ. Bộ máy kế toán của công với tay nghề vững chắc, đợc đào tạo bài bản , luôn nắm bắt những chế độ kế toán mới nhất của nhà nớc để áp dụng trong công ty.Cụ thể là luôn vận dụng đúng hệ thống tài khoản kế toán mà công ty.
Trong quá trình viết chuyên đề, em đã nhận đợc sự giúp đỡ chỉ bảo nhiệt tình của các thầy cô trong tổ bộ môn kế toán và các anh chi trong phòng kế toán của công ty.Em mong nhận đợc nhiều hơn nữa những lời nhận xét đóng góp ý kiến quý báu của các thầy cô và các bạn, các anh chi trong phòng kế toán của công ty để chuyên đề này của em đợc hoàn thiện hơn. Là một học sinh đợc học tập và rèn luyện dới mái trờng THKT Hà Tây, nơi mà các nội quy về ý thức và kỷ luật luôn đợc đảm bảo một cách nghiêm túc; khi đợc thực tập tại Công Ty CPVTTH Hà Tây, em luôn tự nhủ mình phải luôn chấp hành đúng nội quy quy chế của công ty. Ngoài ra, em tự nhận thấy mình có trách nhiệm trong việc bảo vệ những thông tin kinh kế trong nội bộ của công ty, luôn trung thực , nghiêm túc trong công việc.Xứng đáng là ngời học sinh trờng THKT Hà Tây.
Qua khoảng thời gian thực tập, em đã bớc đầu nắm bắt thực tế những công việc của ngời kế toán, trình tự kế toán: từ khâu thu thập ghi nhận xử lý chứng từ ban đầu, đến khâu tập hợp chứng từ vào sổ kế toán.Ngoài ra, trong khoảng.