Thủ tục phân tích kiểm toán các khoản mục doanh thu và giá vốn hàng bán: kinh nghiệm thực hiện tại Công ty TNHH dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Hàng năm sau khi mùa kiểm toán kết thúc, thường là từ tháng 5 tới tháng 9, thì công ty luôn tổ chức các khóa đào tạo để bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên, cập nhật các chính sách vắn bản pháp quy mới của nhà nước, và việc đào tạo này sẽ được giao cho phòng hành chính tổng hợp thực hiện. Phòng Kiểm toán số 1, 2, 3, 5: cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, sản xuất vật chất; tư vấn hỗ trợ cho khách hàng về tài chính, kế toán…Mỗi phòng nghiệp vụ được cơ cấu gồm 30 nhân viên, trong đó có một trưởng phòng và hai phó phòng. Mỗi phòng nghiệp vụ được coi như một công ty con, tức là sẽ chủ động trong việc tìm kiếm khách hàng mới, duy trì khách hàng cũ, sắp xếp lịch kiểm toán, bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán..Chính vì vậy, cho nên mặc dù khách hàng của công ty là rất đa dạng trong nhiều loại hình khác nhau nhưng không có sự phõn chia rừ ràng cho từng phũng nghiệp vụ cỏc mảng khỏch hàng cụ thể.

Tổ chức công tác kiểm toán tại công ty .1 Khảo sát và đánh giá khách hàng

Ngày nay các đơn vị thường sử dụng các phần mềm kế toán, do đó các KTV cần phải lấy được các thông tin cần thiết như sổ nhật ký chung, bảng cân đối phát sinh các tài khoản, sổ tổng hợp đối ứng các tài khoản, sổ chi tiết các tài khoản..sau đó dựa trên các dữ liệu thu thập được, KTV sẽ tiến hành thu thập thêm các bằng chứng hưữ ích có liên quan, đồng thời thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết trước khi đưa ra kết luận cuối cùng. Thực hiện các thủ tục phân tích: xem xét tính độc lập và tin cậy của các dữ liệu thông tin tài chính, nghiệp vụ bằng cách sử dụng các hệ số, tỷ suất tài chính, ước tính các giá trị ước tính và giá trị ghi sổ, phát hiện và tìm ra các nguyên nhân chênh lệch. Kết luận kiểm toán đóng vai trò chính trong mục đích của cuộc kiểm toán, do đó trước khi đưa ra báo cáo kiểm toán cần phải thực hiện nhiều công việc có liên quan như soát xét hồ sơ, tổng kết kết quả các công việc đã thực hiện được và xem xét các vấn đề phát sinh sau cuộc kiểm toán, lập tài liệu soát xét ba cấp, gửi văn bản dự thảo cho khách hàng, họp đánh giá và thông qua bản dự thảo và phát hành báo cáo kiểm toán chính thức.

Tổ chức nhân sự cho cuộc kiểm toán

Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết : tuỳ từng phần hành và khoản mục mà chọn mẫu kiểm tra hay kiểm tra toàn bộ, sử dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tra chi tiết để thực hiện kiểm tra đối với khoản mục đã chọn. Trong một nhóm thì có thể có nhiều KTV, nhưng chỉ có một kiểm toán viên đóng vai trò chịu toàn bộ trách nhiệm cho cuộc kiểm toán và đó là trưởng nhóm kiểm toán (điều đặc biệt là level của kiểm toán viên trưởng nhóm có thể không cao bằng level của một kiểm toán viên khác trong nhóm nhưng chỉ đóng vai trò là trợ lý của KTV trưởng nhóm). Việc phân nhóm kiểm toán là do các trưởng phòng nghiệp vụ sắp xếp nhưng sau khi có sự phân công chính thức thì danh sách của nhóm kiểm toán và lịch trình của nhóm kiểm toán sẽ được gửi lên các cấp có thẩm quyền để phê duyệt.

Tổ chức lưu trữ hồ sơ

Bất cứ một thành viên nào trong nhóm kiểm toán mà không đáp ứng được về yêu cầu công việc thì trưởng nhóm có thể gửi yêu cầu về phòng để xin đổi trợ lý. Trong đó hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ được dán dán gáy file màu đỏ, trong đó chứa đựng các tài liệu chung nhất về khách hàng trong nhiều năm kiểm toán nhu: giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, điều lệ của công ty, các giấy bổ nhiệm, các thông tin chung về hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán, cơ cấu tổ chức, loại hình hoạt động, ngành nghề kinh doanh..dựa trên những thông tin này KTV sẽ có một thông tin và sự hiểu biết đầy đủ về khách hàng trước khi bước vào cuộc kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ lưu giữ những bằng chứng kiểm toán của cuộc kiểm toán được tiến hành hàng năm tại khách hàng và kết luận kiểm toán cho năm kiểm toán, dựa vào hồ sơ kiểm toán năm này các kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm toán năm sau sẽ nhận diện được các vấn đề còn tồn tại tại khách hàng trong năm trước, từ đó sẽ nhận diện được các vấn đề trọng yếu hay các rủi ro có thể xảy ra cho cuộc kiểm toán và từ đó sẽ có các thủ tục kiểm toán phù hợp.

Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán

Sau khi nhóm kiểm toán đã được phê duyệt, thì những cá nhân trong nhóm kiểm toán sẽ được yêu cầu tìm hiểu các thông tin về khách hàng như những thông tin chung hay những thông tin từ các cuộc kiểm toán trước về hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát, loại hình hoạt động kinh doanh của khách hàng..Tiếp theo đó các giấy tờ làm việc của KTV sẽ được nhóm trưởng kiểm tra và soát xét nhằm đảm bảo các kỹ thuật thu thập là đúng quy định và thông tin thu được là đầy đủ phù hợp với các chuẩn mực kế toán và kiểm toán. Trong giai đoạn này nhóm trưởng giám sát rất chặt chẽ tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán KTV đã áp dụng, cách ghi chép giấy làm việc của KTV cũng như việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp. Ngoài ra, nhóm trưởng cũng có thể hỗ trợ các KTV trong việc đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với KTV khác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới quyết định chính xác.

THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN