Những vấn đề phát sinh trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Luveco và giải pháp khắc phục

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY LUVECO

Một loại nguyên vật liệu cũng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm(Đồ hộp) đó là lọ thuỷ tinh các loại,loại nguyên vật liệu này có đặc điểm là rất dễ vỡ nếu bảo quản không tốt,mà điều kiện kho tàng của công ty còn hạn chế,nguyên vật liệu nhập về thì lớn nên việc bảo quản loại nguyên vật liệu này còn rất nhiều khó khăn. + Giá thực tế nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế gồm giá mua ghi trên hoá đơn người bán + thuế nhập khẩu(nếu có) và chi phí thu mua thực tế( Chio phí vận chuyển,bốc dỡ,chi nhân viên thu mua,chi phí của bộ phận thu mua độc lập,chi phí thuê kho,thuê bãi,tiền phạt lưu kho,lưu bãi..) trừ các khoản giảm giá hàng mua được hưởng. + Nguyên vật liệu mua trong nước: Khi có kế hoạch sản xuất,xưởng trưởng các phân xưởng lập kế hoạch mua vật tư trong định mức khoán gửi lên cho giám đốc phê duyệt,sau đó chuyển qua phòng kinh doanh,căn cứ vào kế hoạch vật tư đã được duyệt phòng kinh doanh khai thác nguồn hàng,lấy mẫu,lấy báo giá làm thủ tục với khách hàng.

PHIẾU PHÂN TÍCH CHẤT LƯỢNG

Tổng số tiền(viết bằng chữ): (Ba mươi tám triệu hai trăm năm mươi ngàn đồng chẵn). Đối với những nguyên liệu là hàng nông sản mua trực tiếp của nông dân không có hoá đơn kế toán viết phiếu nhập sau khi đã có phiếu phân tích chất lượng. Tổng số tiền(viết bằng chữ): (Ba mươi ba triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn).

Cuối tháng kế toán tập hợp tất cả các phiếu nhập kho nguyên vật liệu để lên bảng kê nhập vật liệu. Thủ kho nhập song ghi sổ thực nhập,vào phiếu nhập cùng với người nhập hàng ký nhận vào phiếu nhập,sau đó phân loại chứng từ và ghi thẻ kho. Phòng vật tư sau khi nhập hàng xong chuyển chứng từ gồm: Hoá đơn,phiếu nhập,biên bản kiểm nghiệm chất lượng vật tư cho phòng kế toán,kế toán thanh toán làm thủ tục chuyển tiền và trả khách hàng.

THẺ KHO

Cuối tháng thống kê phân xưởng tập hợp tất cả phiếu nhập,phiếu xuất lên báo cáo nhập - xuất - tồn kho vật tư sau đó chuyển qua phòng kế toán,kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào báo cáo và đối chiếu phiếu nhập,phiếu xuất với kế toán thanh toán cả về nội dung,số lượng,giá trị sau đó vào sổ kế toán vật liệu. Căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu và nhu cầu sản xuất thực tế,ca trưởng sản xuất ghi danh mục nguyên vật liệu chính cần sử dụng,cần lĩnh cụ thể về số lượng quy cách phẩm chất ..tập hợp đưa lên phòng kế toán làm thủ tục lĩnh nguyên vật liệu. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phũng kế toỏn nhằm mục đớch theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập-xuất-tồn kho từng loại, từng thứ nguyên vật liệu cả về số lượng,chủng loại, chất lượng và giá trị.

Trong quá trình ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu, kế toán căn cứ vào phiếu nhập xuất kho để ghi vào thẻ kho như mẫu công ty đã quy định, đồng thời cuối tháng tính giá nguyên vật liệu thực tế xuất kho ghi vào sổ chi tiết tài khoản 152. Căn cứ vào số liệu xuất kho trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho kế toán nguyên vật liệu vào máy vi tính và tính giá thực tế nguyên vật liệu.Cuối tháng căn cứ vào số phiếu xuất kho đã được tập hợp kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu. (*) Trường hợp công ty mua hàng nhưng chưa thanh toán ngay cho người bán mà để nợ sang tháng sau,kế toán công nợ căn cứ vào hoá đơn GTGT hoặc các chứng từ khác để ghi vào sổ chi tiết tài khoản” Phải trả cho người bán”, đồng thời cuối tháng đối chiếu với kế toán nguyên vật liệu và kế toán nguyên vật liệu cũng vào sổ chi tiết nguyên vật liệu.

Do đặc thù của công ty là sản xuất hàng rau quả nên nguyên vật liệu nhập vào cũng chủ yếu là hàng nông sản,nguyên liệu này công ty ký trực tiếp với các hợp tác xã nên thường đến hết vụ công ty mới thanh toán cho khách hàng. Nguyên vật liệu của công ty được quản lý theo kho, ở từng kho căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu( Biểu mẫu số 10) và đặc điểm của từng loại nguyên vật liệu xuất ra mà kế toán hạch toán vào từng tài khoản cho phù hợp. Trong quy trình xuất kho nguyên vật liệu,với bất kỳ nguyên liệu nào trước hết phải căn cứ vào kế hoạch sản xuất của phân xưởng và nhu cầu thực tế của từng tổ sản xuất, kế toán viết phiếu xuất kho được lập cho từng loại nguyên vật liệu hoặc theo ngày cho một số nguyên vật liệu trong định mức.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc như hoá đơn bán hàng của bên bán và biên bản kiểm nghiệm(nếu có) trong trường hợp mua nguyên vật liệu,giấy đề nghị cấp vật tư cho sản xuất(trường hợp xuất nguyên vật liệu cho sản xuất) kế toán lập phiếu nhập kho hoặc phiếu xuất kho.Cuối tháng căn cứ vào các phiếu nhập,phiếu xuất đã được đối chiếu kế toán vào số chi tiết TK 152,sau đó từ sổ chi tiết TK 152 kế toán vào sổ tổng hợp TK 152. Căn cứ vào các phiếu xuất kho và báo cáo kho do thống kê phân xưởng lập kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, sau đó căn cứ vào các phiếu nhập kho và bảng phân bổ nguyên vật liệu kế toán lập bảng kê 3, từ bảng kê 3 kế toán lên nhật ký chứng từ số 7,từ sổ tổng hợp nguyên vật liệu và bảng phân bổ. Việc ghi thẻ kho được thực hiện hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh,trên thẻ kho chỉ theo dừi về mặt số lượng nguyờn vật liệu nhập-xuất-tồn ở một thời điểm nào đú,chứ khụng theo dừi giỏ trị thực tế của nguyờn vật liệu nhập-xuất-tồn.

SỔ CÁI

Số liệu ghi trên sổ cái là căn cứ để lập bảng cân đối tài khoản và cuối cùng trên cơ sở bảng cân đối tài khoản,kế toán lập báo cáo kế toán cho từng kỳ hạch toán. Bên cạnh đó thủ kho cũng căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho mà kế toán lập để vào thẻ kho cho từng thứ, từng loại nguyên vật liệu. Đõy cũng là nguồn số liệu gốc để đối chiếu về mặt số lượng nguyên vật liệu với số liệu kế toán ở một thời điểm nhất định.

Trong công tác kế toán nguyên vật liệu thì khâu kiểm kê là một khâu tối cần thiết không thể bỏ qua được vì có kiểm kê thì mới phát hiện kịp thời những mất mát,thiếu hụt hoặc vật tư còn thừa trong kho. Đồng thời với công tác kiểm kê về số lượng vật tư Công ty còn kiểm tra đánh giá cả về mặt chất lượng vì nhờ đó kịp thời phát hiện những vật tư,nguyên vật liệu bị mất phẩm chất,hư hỏng,ứ đọng và tìm cách giải quyết một cách có hiệu quả nhất,nhanh nhất đối với số vật tư hỏng đó. Nếu trong quá trình kiểm kê phát hiện số lượng vật tư thực tế không trùng với số vật tư trên sổ sách thì kế toán phải tìm ra nguyên nhân.

Nếu kiểm kê thấy số nguyên vật liệu thực tế lớn hơn số nguyên vật liệu trên sổ sách thì kế toán cũng phải xác định nguyên nhân thừa để ghi sổ,nếu chưa xác định được nguyên nhân thì vẫn ghi tăng nguyên vật liệu và đồng thời ghi tăng khoản phải trả phải nộp khác. Nếu xác định ngay khi kiểm kê số nguyên vật liệu thừa là của các đơn vị khác khi nhập kho chưa ghi tăng TK 152 thì không ghi vào bên có TK 338.1 mà ghi vào bên Nợ Tk 002”vật tư hàng hoá nhận giữ hộ,nhận gia công”. Tại công ty Liên doanh TNHH Luveco mỗi năm nguyên vật liệu,vật tư, hàng hoá được tiến hành kiểm kê hai lần vào 30 tháng 6 và 31 tháng 12 hàng năm,sau khi kiểm kờ song kế toỏn lập biờn bản kiểm kờ nờu rừ nguyờn nhõn,số lượng nguyên vật liệu thừa thiếu,những nguyên vật liệu không còn đủ chất lượng cần sử lý.

Biên bản lập thành 02 bản được thủ kho,kế toán nguyên vật liệu, phòng kỹ thuật, kế toán trưởng,giám đốc ký duyệt.

BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU

Khi trả lại nguyên vật liệu cho đơn vị khác ghi vào bên có TK 002.

CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH TNHH

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác