Tổ chức và hoạt động của bộ phận kế toán tại Công ty Cổ phần đại lý Ford Hà Nội

Khái niệm: Nguyên vật liệu là đối tợng lao động một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất (t liệu sản xuất, đối tợng sản xuất và sức lao

+ Nguyên vật liệu phụ: Có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất làm tăng chất lợng của sản phẩm, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, làm tăng màu sắc của sản phẩm nh: sơn, nớc hoá chất. - Phụ tùng thay thế: Dùng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị trong công ty và của khách.

Phơng pháp kế toán

Tính giá vật liệu

Do vậy để thuận lợi cho kế toán trong việc tính giá vật liệu đợc chính xác công ty áp dụng phơng pháp giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ. Sau đó đã có đơn giá thực tế xuất kho của từng loại vật liệu kế toán áp dụng vào phiếu xuất kho cho từng đối tợng sử dụng từ đó tính ra giá thực tế vật liệu xuất dùng.

Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT

Hàng ngày phân xởng lên kế hoạch lĩnh vật t đợc sét duyệt của phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh sau đó căn cứ vào kế hoạch lĩnh vật t kế toán sẽ viết phiếu xuất kho cho ngời lĩnh vật t xuống lĩnh thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và thực lĩnh ghi số lợng vật t thực lĩnh vào thẻ kho. Vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty chủ yếu mua tại nhà máy Ford Việt Nam và ToYoTa quan hệ thanh toán với các nhà cung cấp do đó kế toán tổng nhập vật liệu luôn gắn với kế toán thanh toán, với ngời cung cấp vật liệu công cụ dụng cụ.

Nhập vật liệu trực tiếp bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Nhập vật liệu mua ngoài cha trả tiền ngời bán

Để tổng hợp đợc giá trị của vật liệu xuất dùng trong kỳ trớc hết các chứng từ và phiếu xuất kho vật liệu, bằng phơng pháp xác định giá vật liệu thực tế xuất dùng đã trình bày ở phần trên, kế toán tính giá thực tế vật liệu xuất dùng cho từng loại vật liệu. Công ty áp dụng theo một quy chế nào để năng suất trả lơng mà chỉ do Công ty muốn có phơng án kích thích ngời lao động làm việc có hiệu quả hơn nên chúng tôi tự nghĩ ra cách trả lơng năng suất cho cán bộ công nhân viên trong Công ty dựa trên các bảng chấm công làm tăng năng suất, làm ngoài giờ căn cứ theo doanh thu năng suất theo cách tính.

Tính bảo hiểm xã hội và các khoản trích khác theo lơng

Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá cùng các chi phí khác mà doanh nghiệp đã chi ra để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ. Đợc tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ liên quan đến sửa chữa sản phẩm làm cơ sở cho việc tính giá.

Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ trực tiếp

Hàng năm căn cứ vào tổng quỹ lơng, căn cứ vào số lao động công ty tính tiền lơng theo thời gian theo biên chế Nhà nớc đồng thời xây dựng các bảng chấm công và các bảng doanh thu kế hoạch và thực tế để làm căn cứ tính lơng cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Tiền lơng năng suất trả cho ngời lao động đợc tính từ phần doanh thu vợt KH để trả cho công nhân viên theo công ty quy định (1% doanh thu ứng với 1%. quỹ lơng: số lao động) ngoài ra công ty tính lơng ngoài giờ cho công nhân viên là cứ một giờ làm việc ứng với 5.000đ.

Kế toán chi phí sản xuất chung

Công ty căn cứ vào quy định của ngành và tình hình thực tế (thực trạng máy móc) xác định sửa chữa ở mức độ nào thì tiến hành sửa chữa công việc này sẽ do phòng kỹ thuật lập, họ có nhiệm vụ khảo sát mức độ cần thiết sửa chữa và lên phơng án rồi giao toàn bộ công việc sả chữa cho các xí nghiệp sửa chữa trực thuộc công ty. Vì vậy phụ tùng luôn là vân đề đợc công ty quan tâm hàng đầu, kho phụ tùng đợc đặt ngay trong trung tâm thiết kế theo tiêu chuẩn của Ford, các phụ tùng phải chính hãng, tất cả các phụ tùng đều đợc mã hoá theo tiêu chuẩn Ford thuận tiện trong việc quản lý, theo dõi.

Thuế giá trị gia tăng

Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, chứng từ phát sinh của từng nghiệp vụ, kế toán viên chỉ việc nhập số liệu vào máy tính, sau đó máy sẽ tự động tách các khoản trớc thuế và thuế GTGT chi tiết ra thành từng các tài khoản riêng giúp cho doanh nghiệp biết đợc cụ thể số thuế phải nộp trong kỳ hoặc số thuế đợc khấu trừ trong kỳ sau. Do đặc điểm ngành hàng mà công ty kinh doanh là loại phụ tùng của chính hãng, phụ tùng luôn là vấn đề đợc công ty quan tâm hàng đầu nên trớc khi hàng đợc nhập vào kho hoặc xuất kho để bán đã đợc khâu kiểm tra chất l- ợng sản phẩm của công ty xem xét, đánh giá rất nghiêm ngặt, bàn giao chi tiết cả về chất, lợng và số lợng.

Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ

Kế toán ghi vào cột phát sinh nợ và khi khách hàng thanh toán hoặc đáp ứng trớc tiền hàng, kế toán ghi vào cột phát sinh có theo từng hợp đồng. Thông thờng, theo nh hợp đồng đã ký kết thoả thuận với bên bán hàng và Công ty Ford Việt Nam, hàng hoá sẽ đợc vận chuyển và giao nhận ngay tại kho của Công ty.

Thủ tục xuất kho

- Một liên chuuyển cho thủ kho để làm căn cứ xuất hàng và ghi vào thẻ kho để trừ hàng xuất bán. Sè 532 Họ tên ngời nhận hàng: Chị Liên - Đơn vị: Phòng phụ tùng Lý do xuất kho: Xuất bán cho công ty TAC.

Kế toán chi tiết

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập - xuất kho hợp lệ, thủ kho sẽ ghi số hiệu của chứng từ vào cột chứng từ, số lợng vào cột nhập ( hoặc xuất ) cuối ngày căn cứ vào số tồn đầu cuối ngày trớc, tổng nhập - xuất trong ngày, thủ kho tính ra số tồn kho cuối ngày và ghi vào thẻ kho. + ở phòng kế toán thống kê: Cán bộ chuyên trách căn cứ vào chứng từ nhập kho và xuất kho, thủ kho gửi lên sẽ nhập toàn bộ các số liệu vào máy tính theo cả chỉ tiêu số lợng và giá trị.

Kế toán tổng hợp

Cuối tháng chuyển cho kế toán trởng để ghi sổ cái TK 632 số cái TK 156, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc mở từng quý và đợc mở vào ngày đầu tiên của quý. Để việc hạch toán xác định kết quả kinh doanh trong kỳ đợc chính xác kế toán phải tính ra đợc doanh thu thuần giá vốn hàng bán và tập hợp đợc toàn bộ các chi phí phát sinh trong kỳ.

Chi phí nhân viên bán hàng

Đối tợng xác định kết quả bán hàng là toàn bộ hoạt động bán hàng và có thể chi tiết theo từng đối tợng từng mặt hàng tuỳ theo yêu cầu quản lý. - Chi phí bằng tiền khác: Chi phí vận chuyển xe, hàng hoá, chi phí thuê xe chở hàng, chi tiếp khách, chi quảng cáo, chi tiếp thị.

Chi phÝ khÊu hao TSC§

Căn cứ vào đơn giá bình quân tính đợc, kế toán ghi vào phiếu xuất vật t và tính ra giá trị thực tế vật liệu xuất dùng.

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí bằng tiền khác

Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại Công ty đều đợc tập hợp vào bên Nợ TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp.

Chi phí nhân viên quản lý

Hiện nay công ty thực hiện trích BHXH theo tỷ lệ 15% lơng cấp bậc của cán bộ công nhân viên tính vào chi phí sản xuất phẩm kinh doanh. Cụ thể có số liệu về trích bảo hiểm xã hội của doanh nghiệp trong tháng 01 năm 2002 nh sau.

Chi phÝ khÊu hao TSC§

Chi phí bằng tiền khác

Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Công tác kế toán xác định kết quả ở công ty đợc tiến hành vào ngày cuối cùng của quý hoặc những ngày đầu của quý sau và đợc xác định theo công thức. Trong doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các khoản tiền đang chuyển (kể cả nội tệ, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý).