MỤC LỤC
Tuy nhiên, mặc dù đợc thiết kế hoàn hảo đến đâu, hệ thống kiểm soát nội bộ vẫn không thể đảm bảo hoàn toàn đạt đợc các mục tiêu quản lý, đó là do những hạn chế vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ. Do đó, cả với cơ chế kiểm soát nội bộ đợc thiết kế hiệu quả nhất kiểm toán viên vẫn phải thu thập bằng chứng kiểm toán ngoài việc khảo sát các quá trình kiểm soát với hầu hết các mục tiêu kiểm toán của từng tài khoản trọng yếu trên Báo cáo tài chính.
” Và điều này cũng đợc quy định trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ: “Kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán và xây dựng cách tiếp cận kiểm toán hiệu quả”. Nh vậy, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị cuộc kiểm toán, giúp cho kiểm toán viên xác lập mức độ tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ, giảm tối đa thử nghiệm cơ bản cần phải tiến hành mà vẫn đảm bảo chất lợng cuộc kiểm toán.
Cách thức mô tả kiểm soát nội qua Lu đồ thờng đợc đánh giá cao hơn do theo dừi một Lu đồ thờng dễ hơn việc đọc một Bảng tờng thuật, tuy nhiờn việc mô tả qua Lu đồ thờng mất nhiều thời gian và có khi không cho phép xác định. Hai là: cho dù kiểm toán viên tin rằng rủi ro kiểm soát là thấp nhng các bằng chứng thu đợc cha đủ để chứng minh thì kiểm toán viên phải đánh giá rủi ro kiểm soát là trung bình hoặc cao, rủi ro kiểm soát chỉ thấp khi có thêm bằng chứng chứng minh.
Nếu các thủ tục kiểm soát không để lại dấu vết trong tài liệu, kiểm toán viên tiến hành quan sát các hoạt động liên quan đến kiểm soát nội bộ hoặc phỏng vấn nhân viên đơn vị về các thủ tục kiểm soát của những ngời thực thi công việc kiểm soát nội bộ. - Dựa vào bằng chứng của các cuộc kiểm toán năm trớc: Nếu bằng chứng thu đợc trong lần kiểm toỏn của năm trớc chỉ rừ rằng một quỏ trỡnh kiểm soát chủ yếu đã hoạt động hiệu quả và kiểm toán viên xác định rằng nó vẫn nh cũ thì phạm vi của cuộc khảo sát kiểm soát này sẽ đợc thu hẹp lại đến mức độ nào đó trong năm hiện tại.
- Không khảo sát toàn bộ kỳ đang đợc kiểm toán: để nâng cao hiệu quả. Mối quan hệ giữa việc đánh giá rủi ro kiểm soát và việc xác định.
Với phơng châm hoạt động: “Thành công của khách hàng chính là sự thành công của chúng tôi ” cùng đội ngũ nhân viên vững vàng về nghiệp vụ, sự hỗ trợ của mạng lới BDO qua công tác huấn luyện nghiệp vụ cũng nh cung cấp mọi nguồn lực, Chi nhánh Công ty AFC Sài Gòn đã tạo đợc một uy tín vững chắc trên thị trờng kiểm toán và t vấn tài chính kế toán ở Việt Nam.
* Lập kế hoạch thuế, t vấn về các vấn đề có liên quan đến các loại thuế thu nhập (doanh nghiệp, cá nhân) các chính sách u đãi về thuế, các loại phí và lệ phí, các loại thuế gián thu. Ngoài các lớp huấn luyện thờng xuyên nói trên, Công ty cũng mở các lớp huấn luyện đặc biệt đáp ứng nhu cầu tuân thủ các chính sách kế toán tài chính, thuế mới ban hành.
Phó Giám đốc Công ty kiêm Giám đốc Chi nhánh chịu trách nhiệm trớc Giám Đốc của Công ty về hoạt động kinh doanh của Chi nhánh, là ngời đại diện cho Chi nhánh, chịu trách nhiệm trực tiếp về chất lợng cuộc kiểm toán do Chi nhánh tiến hành. Giám đốc chi nhánh là ngời trực tiếp đánh giá rủi ro của cuộc kiểm toán và quyết định ký kết hợp đồng kiểm toán đồng thời cũng là ng- ời thực hiện soát xét cuối cùng đối với mọi hồ sơ kiểm toán và cũng là ngời đại diện Chi nhánh ký phát hành báo cáo kiểm toán và th quản lý.
Đối với khách hàng mới, để có đợc sự hiểu biết về môi trờng kiểm soát, kiểm toán viên sẽ tiến hành những buổi gặp gỡ trực tiếp với Ban Giám đốc công ty khách hàng, qua đó Ban Giám đốc khách hàng sẽ cung cấp cho kiểm toán viên những tài liệu nh: Các văn bản quy định cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của các cán bộ lãnh đạo chủ chốt trong công ty, các nội quy, quy định đợc áp dụng trong Công ty, các kế hoạch dự toán đợc lập, các văn bản quy định tổ chức công tác kế toán. Tuy nhiên, nếu kiểm toán viên cho rằng hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng không đáng tin cậy thì thử nghiệm kiểm soát đợc thực hiện ở mức tối thiểu hoặc ở mức cơ bản, ngợc lại, nếu hệ thống kiểm soát nội bộ đợc xem là đáng tin cậy thì thử nghiệm kiểm soát đợc thực hiện ở mức cơ bản.
Một số thông tin thu đợc qua quan sát và kiểm tra tài liệu cho thấy việc quản lý tài chính của Công ty thiếu chặt chẽ đó là tiền mặt đợc sử dụng cho các khoản chi tiêu nhỏ phục vụ cho chi phí hoạt động hàng ngày, cho tạm ứng cá nhân và chi lơng đều không đợc Giỏm đốc phờ duyệt, khụng ghi rừ ngày chi, mục đớch chi Theo nhận định… của Kiểm toán viên thì môi trờng kiểm soát của Công ty là không đáng tin cậy. - Panning & purchase manager Hoàng Bình A - Purchuse Admin Assistant Nguyễn Thị B - Purchase Exccutive NguyÔn Thanh C Kiểm soát hoạt động mua hàng: Trợ lý mua hàng căn cứ vào số lợng tồn kho tháng trớc do thủ kho cung cấp và số lợng tiêu thụ sản phẩm của tháng gần nhất do phòng kinh doanh cung cấp lập Stock level report. Bộ phận bán hàng khi giao phiếu xuất kho (phiếu xuất kho từ KH đã ký quay lại) cho bộ phận kế toán không có sổ giao nhận chứng từ, vì vậy khi bộ phận kế toán phát hiện có những phiếu xuất cha quay lại (dựa trên sự liên tục của những phiếu xuất đã quay trở lại) thì bộ phận bán hàng mới phát hiện là cha giao lại kế toán.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính thực hiện bởi chi nhánh công ty kiểm toán và t vấn tài chính. Nếu kiểm toán viên đa ta ý kiểm tin tởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ nhng thực tế hệ thống này hoạt động không có hiệu quả.
Công ty AFC thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ báo cáo tài chính nh so sánh năm nay so với năm trớc, phân tích tỷ suất và phân tích xu hớng thông qua đó Kiểm toán viên sẽ xác định những biến động bất thờng và dự đoán những chỉ tiêu hàm chứa rủi ro. Việc ghi lại quá trình đánh giá trên giấy tờ làm việc, giấy tờ làm việc, th quản lý, biên bản làm việc giúp cho ngời đọc Hồ sơ kiểm toán trên giấy tờ làm việc hiểu về tiến trình đánh giá, giúp khách hàng khắc phục những điểm hạn chế trong HTKSNB, giúp các kiểm toán viên thuận khi tổng hợp các giai đoạn kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán.
Hoặc Kiểm toán viên có thể đặt ra câu hỏi chung khái quát sự tồn tại và tính hữu hiệu của HTKSNB nh xem doanh nghiệp có xây dựng quy chế không, quy chế có hoạt động không Việc xây dựng câu hỏi cụ thể phù hợp với đặc điểm của các doanh… nghiệp là việc làm cần thiết để KTV có thể đánh giá về HTKSNB một cách hiệu quả nhất. Thực tế cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ có ý nghĩa rất quan trọng đối với doanh nghiệp, các nhà quản lý khi ra các quyết định nên cân nhắc các ý kiến của hệ thống kiểm soát nội bộ, còn đối với các kiểm toán viên bên ngoài cũng cần phải đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp để có cơ.
Thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ và mô tả chi tiết hệ thống kiểm soát nội bộ trên các giấy làm việc. Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch cho từng khoản môc.