Hoàn thiện quy trình kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ
MỤC LỤC
Nội dung kế toán nguyên vật liệu
- Tại phòng kế toán: Cuối tháng khi nhận được sổ số dư được thủ kho gửi lên, kế toán căn cứ vào số tồn cuối tháng do thủ kho tính, ghi ở sổ số dư và đơn giá hạch toán để tính ra giá trị từ đó ghi vào cột số tiền trên sổ số dư và trên bảng kê tổng hợp nhập, xuất (cột số tiền) và số liệu kế toán tổng hợp. Nguyên vật liệu là tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp cho nên việc mở các tài khoản tổng hợp ghi chép sổ kế toán và xác định trị giá hàng tồn kho, trị giá hàng hoá bán ra hoặc xuất dùng tuỳ thuộc vào doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ
Đối với hoạt động bán hàng: công ty đã đưa ra nhiều hình thức bán hàng như: Bán hàng trực tiếp( phương thức này được công ty áp dụng chủ yếu), bán hàng thông qua trung gian, hoặc khi bán xe cho người nào đó nhân viên sẽ dùng chính người đó quảng cáo, giới thiệu khách hàng cho công ty. - Phương tiện vận tải (ô tô) là TSCĐ chủ yếu, quan trọng trong quá trình thực hiện dịch vụ vận tải, do đú cụng ty cần phải quan tõm theo dừi một cỏch chính xác tình hình sử dụng, nguyên giá, chi phí khấu hao, tiêu hao năng lượng, hiệu suất sử dụng của TSCĐ. + Phũng kế toỏn: Theo dừi giỏm sỏt hoạt động của cụng ty thụng qua việc thực hiện chế độ tổ chức theo đúng văn bản quy định của nhà nước .Thực hiện hoạt động nghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp, quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh, đánh giá hiệu quả và đề xuất các biện pháp nhằm tăng hiệu đồng vốn.
- Kế toán trưởng : có trách nhiệm phối hợp giữa các nội dung của công tác kỹ thuật nhằm đảm bảo sự thống nhất về mặt kế toán lập báo cáo nhanh về các nội dung kế toán cụ thể để trình lãnh đạo khi cần thiết ,cùng lãnh đạo công ty lập kế hoặch sản xuất kinh doanh, tính toán, phân tích phương án kinh doanh để lựa chọn phương án kinh doanh tốt nhất. - Kế toán chi tiết: Thực hiện việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo dừi tài sản, phõn bổ chi phớ, bảo đảm cung cấp kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh, theo dừi đụn đốc thu nợ tiền hàng, cụng nợ, thực hiện các khoản chi phí phục vụ nộp ngân sách, quay vòng vốn nhanh, có hiệu quả. Một trong những nhiệm vụ chính của công ty là bảo hành, sửa chữa các loại ô tô, đặc biệt là nhận ủy thác bảo hành, sửa chữa ô tô cho hãng Suzuki nên các loại nguyên vật liệu, đặc biệt là phụ tùng ô tô rất phong phú và đa dạng về chủng loại, có hơn 500 loại khác nhau.
ĐƠN ĐẶT HÀNG
PHIẾU GIAO HÀNG
PHIẾU NHẬP KHO
Bộ phận quản lý phân xưởng tiến hành thủ tục nhận xe và thống nhất với khách hàng về phương án sửa chữa sau đó lập lệnh sửa chữa. Lệnh sửa chữa được chuyển cho thủ kho để tiến hành xuất phụ tùng theo lệnh. Phụ tùng sẽ được chuyển cho tổ sửa chữa, tổ trưởng tổ sửa chữa sẽ tiến hành ký nhận phụ tùng với thủ kho.
Khi xe sửa chữa hoàn thành cố vấn dịch vụ sẽ làm quyết toán sửa chữa (đính kèm phiếu xuất kho của thủ kho) chuyển cho kế toán xưởng xác nhận, thu tiền và lập hoá đơn cho khách hàng.(Biểu số 2.6-Quyết toán sửa chữa).
LỆNH SỬA CHỮA
PHIẾU XUẤT KHO
QUYẾT TOÁN SỬA CHỮA
Khi có khách hàng đặt mua phụ tùng của công ty, ban quản lý xưởng kiểm tra lại tình hình phụ tùng còn trong kho và nhu cầu sửa chữa sắp tới. Nếu đáp ứng được đơn đặt hàng của khách hàng, bộ phận quản lý phân xưởng sẽ lập lệnh xuất phụ tùng. Lệnh xuất phụ tùng được chuyển cho thủ kho để tiến hành xuất kho phụ tùng theo lệnh.
LỆNH XUẤT PHỤ TÙNG
Đồng thời để xác định chính xác số nguyên vật liệu hiện có, nguyên vật liệu thừa, thiếu ứ đọng, chậm luân chuyển, nguyên vật liệu kém phẩm chất, tìm nguyên nhân và biện pháp xử lý. Trước khi kiểm kê, kế toán vật tư phải tiến hành kiểm tra các hồ sơ, tài liệu của từng loại nguyên vật liệu. + Tiến hành trực tiếp xem xét, kiểm tra từng loại nguyên vật liệu, ghi chép đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu trên phiếu kiểm kê.
+ Căn cứ vào số liệu gốc kèm theo của sổ sách kế toán và số liệu thực tế kiểm kê, lập bảng tổng hợp đối chiếu, xác định số thừa thiếu, lập hồ sơ về thực trạng và xác định nguyên nhân của từng trường hợp thừa thiếu.
BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Một trong nhưng yêu cầu cơ bản của công tác quản lý nguyên vật liệu là phải theo dừi được biến động của từng danh điểm nguyờn vật liệu. Điều đú đòi hỏi doanh nghiệp phải tiến hành kế toán chi tiết nguyên vật liệu. Từng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất, thủ kho ghi số nguyên vật liệu vào thẻ kho.
Thẻ kho được sử dụng làm căn cứ xác định tồn kho dự trữ vật tư và xác định trách nhiệm của thủ kho.
THẺ KHO
Theo định kỳ (1 tháng 1 lần), kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, sau đó xác nhận vào thẻ kho. Kế toán vật tư căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho để nhập số liệu vào phiếu nhập, phiếu xuất kho. Cuối tháng, dựa vào sổ chi tiết của từng loại nguyên vật liệu, kế toán vào bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn vật tư nhằm theo dừi sự biến động của nguyên vật liệu của từng kho.
Đồng thời bảng này còn dùng để đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết (Biểu số 2.12).
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
BÁO CÁO NHẬP XUẤT TỒN VẬT TƯ THÁNG 1/2009
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Theo phương pháp này, nguyên vật liệu sẽ được ghi chép, phản ánh một cách thường xuyên, liên tục và có hệ thống tinh hình nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp dựa trên các chứng từ nhập, xuất kho diễn ra hàng ngày. Tài khoản sử dụng: Sự biến động của nguyên vật liệu trong công ty đều liên quan tới nhiều đối tượng kế toán khác nhau như: Nhà cung cấp, bộ phận sử dụng vật liệu. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Khi kế toán vật tư nhận được chứng từ về nhập kho nguyên vật liệu, kế toán tiến hành nhập số liệu vào phiếu nhập kho trờn mỏy để tiện theo dừi và quản lý.
Cuối tháng, kế toán khóa sổ tính ra tính ra tổng số tiền cùa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của tài khoản trên Sổ Cái.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ CÁI
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ
Đánh giá thực trạng kế toán tại Công ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ
- Về hạch toán: Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp kế toán được áp dụng nhất quỏn trong niờn độ kế toỏn, đỏp ứng nhu cầu theo dừi thường xuyên, liên tục biến động của nguyên vật liệu. Thứ nhất: Quy mô công ty tương đối lớn, khối lượng công việc nhiều, đội ngũ cán bộ và nhân viên kế toán còn thiếu, công ty lại chưa có phần mềm kế toán nên việc hạch toán kế toán cũng còn gặp nhiều khó khăn, tốn nhiều thời gian và sức lực. Thứ hai: Công ty đang tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước, phương pháp này không phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu của công ty là rất đa dạng, có mức biến động lớn.
Vì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành dịch vụ, vì thế để giảm giá thành dịch vụ thì biện pháp quan trọng và có tính khả thi nhất là giảm thiểu chi phí vật liệu nhưng vẫn đảm bảo chất lượng dịch vụ.
Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ
Để làm được điều này công ty cần tiến hành phân tích tình hình đảm bảo nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất, từ việc khai thác các nguồn cung cấp nguyên vật liệu đến việc bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu xem việc thu mua và dự trữ nguyên vật liệu có đảm bảo cho nhu cầu sửa chữa và kinh doanh trong một thời gian định mức đặt ra không. Công ty cũng cần phân tích khoản chi nguyên vật liệu trong giá thành giữa kế hoạch, định mức và thực tế có gì biến động và nguyên nhân biến động đó là do mức tiêu hao nguyên vật liệu tăng hay sử dụng vật liệu thay thế hoặc do công tác thu hồi phế liệu. Từ đó đánh giá việc sử dụng nguyên vật liệu lãng phí hay tiết kiệm, đã hợp lý chưa, tìm ra nguyên nhân và biện pháp khắc phục nhằm đưa hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty đạt cao nhất.
Việc phân tích tình hình đảm bảo nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất kinh doanh nên so sánh thực tế và kế hoạch, còn khi phân tích khoản chi nguyên vật liệu trong giá thành thì nên so sánh thực tế với định mức.