MỤC LỤC
Chứng từ là phơng tiện chứng minh tính hợp pháp và kết quả của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mọi chứng từ hạch toán kế toán về vật liệu phải đợc tổ chức vận chuyển theo trình tự,thời gian hợp lí và do kế toán trởng quy định.
Cuối tháng kế toán tính ra tổng số nhập, xuất, số tồn kho cho từng danh điểm vật t để đối chiếu với sổ tổng hợp và thẻ kho.
- Tại phòng kế toán: Kế toán không mở sổ chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển chứng từ để hạch toán số lợng và giá trị của từng kho. Công việc dồn vào cuối tháng nên việc đối chiếu giữa kho và phòng kế toán không kịp thời làm hạn chế công tác quản lí và tính giá thành.
Phơng pháp kê khai thờng xuyên( Perpetual inventory method) là phơng pháp theo dừi, phản ỏnh tỡnh hỡnh hiện cú, biến động tăng giảm hàng tồn kho một cỏch thờng xuyên, kiên tục trên các tài khoản và từng loại hàng tồn kho. Căn cứ vào giá gốc ( giá thực tế ) của vật liệu xuất dùng góp vốn và giá trị vốn góp đợc liên doanh chấp nhận.Phần chênh lệch giữa giá trị thực tế và giá trị vốn góp sẽ đợc phản ánh vào TK 412 “ Chênh lệch đánh giá lại tài sản “. Phơng phỏp kiểm kờ định kỡ là phơng phỏp khụng theo dừi một cỏch thờng xuyên và liên tục về tình hình biến động của các loại vật t hàng hoá trên các tài khoản kế toán mà chỉ phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kì và cuối kì của chúng trên cơ sở kiểm kê định kì để xác định lợng tồn kho thực tế.
Các tài khoản này có nội dung và kết cấu giống nh phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Sổ kế toán là phơng tiện vật chất cơ bản để ngời làm công tác kế toán ghi chép phản ánh có hệ thống các thông tin kế toán theo thời gian cũng nh đối tợng. Chứng từ ghi sổ đợc đánh giá số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong sổ đăng kí chứng từ ghi sổ )có chứng từ gốc đính kèm và phải đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ. Đặc trng cơ bản của hình thức này là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán ) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là nhật ký- sổ cái.
Trải qua quá trình xây dựng và trởng thành tới nay, công ty đã không ngừng lớn mạnh cả về quy mô và chất lợng. Mặt khác tăng cờng công tác quản lí, đầu t dây truyền thiết bị để đáp ứng đủ cho các công trình thi công của công ty. Việc tổ chức bộ máy quản lí tùy thuộc vào quy mô loại hình doanh nghiệp đặc điểm và điều kiện sản xuất cụ thể của từng doanh nghiệp Bộ máy của công ty gọn nhẹ khép kín đã.
Định kì kiểm kê để tham mu cho giám đốc những chủng loại vật t cần dùng cho xây dựng.Bên cạnh cán bộ của phòng vật t, thủ kho có trách nhiệm nhập xuất vật liệu theo phiếu nhập xuất đủ thủ tục chứng từ. - Vật liệu phụ: Không cấu thành nên thực thể nhng có tác dụng làm tăng chất lợng của công trình và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất đợc tiến hành bình th- ờng gồm các loại nh phụ gia: dầu mỡ bôi trơn. Nghiệp vụ thu mua nguyên vật liệu do phòng vật t thực hiện khi vật liệu đến chân công trình trên cơ sở “ Hoá đơn GTGT “ ( Biểu14), “ Biên bản nhận hàng “ (Biểu16) có xác nhận của cả hai bên.Định kì theo thoả thuận của hai bên cung cấp và phòng vật t cùng nhau lập “ Biên bản đối chiếu khối lợng “( Biểu15) có xác nhận của cả hai bên.
Viết bằng chữ: Ba mơi bảy triệu bảy trăm ba mơi ba ngàn năm trăm mời bốn đồng chẵn /. Khi có nguyên vật liệu đợc đa về, thủ kho tiến hành kiểm tra khối lợng nguyên vật liệu ghi số lợng thực nhập và lập“ Biên bản đối chiếu khối lợng “cùng với “ Biên bản nhận hàng “.
Căn cứ vào biên bản đối chiếu khối lợng để phản ánh tình hình nhập nguyên vật liệu thực tế đến chân công trình.Đã đảm bảo công tác thu nhận vật liệu đợc chính xác và cung cấp đúng chất lợng. Khối lợng nguyên vật liệu do công ty thiết bị vật t và xây dựng Thành Tâm cung cấp đảm bảo chất lợng,tiêu chuẩn ghi trên hợp đồng. “Phiếu nhập kho “ nhằm xác lập số lợng vật t nhập kho làm căn cứ ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với ngời có liên quan và ghi sổ kế toán.
Nhận đợc hoá đơn kèm theo thông báo của phòng vật t thủ kho tiến hành lập “ Phiếu nhập kho. Nhập kho xong, thủ kho ghi ngày tháng năm nhập kho và cùng ngời giao kí phiếu. Dựa vào khối lợng vật liệu đã nhập kho thực tế ghi trên Phiếu nhập kho hoá.
Căn cứ vào lệnh xuất vật liệu để thủ kho lập “ Phiếu xuất kho “ nhằm theo dõi chặt chẽ số lợng vật liệu xuất kho cho bộ phận thi công để kế toán làm căn cứ để hạch toán giá thành và kiểm tra việc sử dụng vật liệu. “ Phiếu xuất kho “ do thủ lập thành 02 liên Sau khi lập xong phiếu, chỉ huy công trình và những ngời có liên quan kí nhận thì tiến hành xuất kho ngyên vật liệu .Sau khi xuất kho thủ kho ghi số lợng thực xuất của từng loại, ngày tháng năm xuất kho và cùng ngời nhận vật t kí nhận vào phiếu xuất kho. Khi nào công trình hoàn thành bàn giao thì toàn bộ phiếu xuất kho sẽ đợc để lại phòng kế toán.
Nguyên vật liệu trong kho của công ty chủ yếu là xuất dùng cho các công trình. Căn cứ vào tiến độ thi công và nhu cầu cần xuất dùng nguyên vật liệu. Căn cứ vào khối lợng thực xuất ghi trên “ Phiếu xuất kho “ kế toán sẽ lập “ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho “ để làm cơ sở tính giá thành thực tế của vật liệu.
Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập xuất kho vật liệu thì tiến hành dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu theo từng chỉ tiêu số lợng. Định kì, thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập kho, xuất kho lên cho phòng kế toán để thực hiện kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và kế toán kí xác nhận vào thẻ kho. Sau khi ghi sổ chi tiết xong kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết vật liệu, tính ra số nhập xuất tồn kho của từng vật liệu cả về mặt số lợng lẫn giá trị.Số lợng vật liệu tồn kho phản ánh trên sổ chi tiết phải đợc đối chiếu khớp đúng với số lợng vật liệu ghi trên thẻ kho của thủ kho.Sau khi kiểm tra, kế toán kí xác nhận vào thẻ kho.
Định kì,thủ kho giao nộp chứng từ nhập và xuất vật t cho kế toán. Sau khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết cho từng loại vật liệu để theo dừi sự biến động cả về mặt số lợng lẫn giỏ trị. Cuối tháng, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu chi tiết của từng vật liệu vào bảng tổng hợp vật liệu trên cơ sở các phiếu nhập kho và xuất kho.
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng kí các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lí chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối phát sinh. Cuối kì, khoá sổ, tính ra số d của từng tài khoản để làm căn cứ lập bảng cân đối phát sinh và các báo cáo tài chính.
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh của từng tài khoản.
Ngoài ra công ty còn thực hiện lập phiếu giao nhận chứng từ .Tránh đợc tình trạng sai sót khi thủ kho hay một bộ phận nào đó lên nộp chứng từ để có cơ sở pháp lý quy kết trách nhiệm khi chứng từ bị mất nhằm nâng cao đợc trách nhiệm bảo quản chứng từ. Khi chuyển đổi cơ chế quản lí kinh tế nhà nớc cho phép các doanh nghiệp chủ động trong sản xuất kinh doanh theo khuôn khổ của pháp luật nên hạch toán càng có vai trò quan trọng là nguồn cung cấp các sốliệu và có liên quan trực tiếp đến tơng lai của doanh nghiệp. Tập hợp chi phí phát sinh nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm là một trong những nhiệm vụ quan trọng của công ty, đòi hỏi các nhà quản trị phải đa ra các quyết định đúng đắn trong việc sử dụng tài sản vật t Đặc biệt,… do đặc điểm sản xuất kinh doanh, chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỉ trọng lớn, công ty nên đề ra biện pháp tiết kiệm chi phí nh khuyến khích quản lí nguyên vật liệu đồng thời cải tiến công nghệ sản xuất, thi công nhằm tiết kiệm tối đa chi phí.