Đặc điểm hoạt động kinh doanh và công tác kế toán tại Công ty Xây dựng Sông Đà I

Hình thức tổ chức sổ kế toán

-Phòng kinh tế- kỹ thuật căn cứ vào khối lượng dự toán các công trình, căn cứ vào tình hình sử dụng vật tư, quy trình quy phạm về thiết kế kỹ thuật và thi công, tình hình tổ chức sản xuất, lực lượng, trang bị kỹ thuật, công nghệ thi công của đơn vị cũng như nhiều yếu tố liên quan khác để kịp thời đưa ra định mức thi công và sử dụng nguyên vật liệu. -Chi phí sản xuất chung: Bao gồm những chi phí phục vụ cho sản xuất nhưng mang tính chất chung cho toàn đội như tiền lương cho nhân viên quản lý đội, các khoản trích BHXH,BHYT,KFCĐ, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý đội, chi phí hội họp tiếp khách, chi phí bằng tiền khác. Tuy nhiên, công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp vẫn dựa trên số liệu báo cáo được tập hợp trực tiếp từ các nhân viên hạch toán tại các đội sản xuất và thi công gửi lên.

Mỗi công trình, hạng mục công trình từ khi khởi công xây dựng cho đến khi hoàn thành bàn giao đều được mở riêng một sổ chi tiết chi phí sản xuất thực tế phát sinh cho công trình, hạng mục công trình đó. Với các chi phí không thể tập hợp trực tiếp vì liên quan đến nhiều dự toán chịu chi phí (chi phí sản xuất chung) thì được tập hợp riêng cho từng nhóm đối tượng có liên quan tới cuối kỳ hạch toán kế toán tiến hành phân bổ theo các tiêu thức hợp lý như: Phân bổ theo định mức tiêu hao vật tư, định mức chi phí nhân công trực tiếp. Do đặc điểm của ngành XDCB và của sản phẩm xây lắp địa điểm phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau, để thuận lợi cho việc xây dựng công trình, tránh việc vận chuyển tốn kém, phần lớn các doanh nghiệp xây dựng nói chung hiện nay đều hợp đồng trọn gói, vật liệu tập kết về đến công trình, hạng mục công trình, với thực tế sử dụng tới đâu mua tới đó -nghĩa là việc nhập, xuất vật liệu, nguyên liệu diễn ra tại chân công trình, hạng mục công trình (tổ chức kho tạm tại chân công trình).

Sau khi ghi sổ NKC kế toán ghi vào sổ cái tài khoản liên quan, đồng thời số liệu này được phản ánh vào sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, sổ chi tiết chi phí sản xuất của công trình đó. Công ty đặc biệt chú trọng vào công tác hạch toán chi phí nhân công vì nó không chỉ ảnh hưởng đến độ chính xác của giá thành sản phẩm xây lắp mà còn ảnh hưởng đến thu nhập của người lao động. Đến cuối thỏng phiếu này cùng với chứng từ liên quan như hoá đơn mua vật tư sử dụng cho máy chạy, bảng chấm công công nhân điều khiển máy, chi phí sửa chữa xe máy,lượng nhiên liệu tiêu hao, số gìơ máy hoạt động được chuyển về phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ và phân bổ cho từng đối tượng liên quan.

-Máy thi công của công ty do công nhân các đội trực tiếp điều khiển do đó lương của công nhân điều khiển máy được tính vào chi phí nhân công trực tiếp, các vật liệu xuất dùng cho máy thi công được tính vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Căn cứ vào bảng kê chi phí khấu hao và trích trước sửa chữa lớn máy thi cụng toàn cụng ty và dựa vào phiếu theo dừi hoạt động của từng mỏy thi cụng kế toán tiến hành phân bổ cho từng công trình. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho (phiếu chi) để ghi sổ NKC. Nếu là công cụ dụng cụ loại phân bổ 1 lần thì ghi:. Trường hợp doanh nghiệp chỉ phân bổ 2 lần thì khi xuất dùng tiến hành phân bổ ngay 50% giá trị thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ đó và khi báo hỏng sẽ tiến hành phân bổ nốt giá trị còn lại của công cụ, dụng cụ hư hỏng vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Khi báo hỏng công cụ, dụng cụ nếu có phế liệu thu hồi hoặc số bồi thường vật chất thì giá trị phế liệu thu hồi và khoản bồi thường vật chất được tính trừ vào số phân bổ của kỳ cuối. a) Trị giá xuất thực tế. *) Đối với máy thi công thuê ngoài.

Tuy nhiên, kế toán công ty không tập hợp chi phí vật liệu và chi phí nhân công điều khiển máy vào sổ tập hợp chi phí máy thi công sổ cái TK 627-M mà chỉ tập hợp phần khấu hao cơ bản và chi phí máy thi công, sổ cái TK 627-M, sửa chữa lớn chi phí máy thuê ngoài. Phần BHXH, BHYT của nhân viên quản lý đội nhân viên trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy được tính theo tỷ lệ 15% trên lương cơ bản phụ cấp (nếu có) còn KFCĐ trích theo tỷ lệ 2% trên tổng lương phải trả và do công ty chịu và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Khi trích kế toán ghi:. Đối với công trình trạm đăng kiểm khi trích BHYT, BHXH, KFCĐ của nhân viên trực tiếp thi công, công nhân điều khiển máy ta có:. *) Chi phí nguyên vật liệu. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn thanh toán để hạch toán. PHIẾU XUẤT KHO Số 13. Xuất cho: Anh Hoà để dùng vào việc sửa chữa máy bơm nước Lĩnh tại kho: Cô Hậu. STT Tên vật tư ĐVT Số lượng. Giá đơn vị. Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng. Sau khi ghi sổ NKC số liệu này được ghi vào sổ cái TK liên quan đồng thời phản ánh vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung. *) Chi phí dịch vụ mua ngoài. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu tổng hợp từ các sổ chi tiết chi phí sản xuất của từng công trình, hạng mục công trình và sổ cái TK 622, kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất.

Từ các sổ chi tiết chi phí xây lắp của từng công trình, hạng mục công trình kế toán tiến hành tổng hợp chi phí xây lắp phát sinh trong qúy theo từng khoản mục chi phí để làm cơ sở lập bảng tổng hợp chi phí xây lắp trong qúy. Cụ thể: ở công trình Nam Định kế toán căn cứ vào dự toán của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ mà phòng kinh tế kỹ thuật gửi sang để tính chi phí thực tế của sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ. Sau khi tính toán, xác định được các số liệu tổng hợp về chi phí xây lắp, chi phí thực tế, khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ thì ngay trên sổ cái TK 154 ta đã có thể xác định được giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ cho các công trình, hạng mục công trình.

Theo phương pháp này, giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao được xác định trên cơ sở tổng cộng chi phí sản xuất phát sinh từ khi khởi công đến khi hoàn thành bàn giao.