Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Vina Megastar

Tổ chức công tác hạch toán kế toán 1. Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán tại công ty cổ phần tập đoàn Vina Megastar được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, kế toán trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành không thông qua khâu trung gian nhận lệnh, quyết định được đưa từ trên xuống, các bộ phận chức năng có trách nhiệm thực hiện và triển khai đến đối tượng thực hiện. Kế toán tổng hợp: thực hiện các nghiệp vụ kế toán tổng hợp, kiểm tra các bộ phận nghiệp vụ về tính chính xác trong hạch toán, kiểm tra sổ chi tiết các tài khoản, thực hiện kết chuyển và phân bổ chi phí, kiểm tra đối chiếu số liệu các phần việc chi tiết với số liệu tổng hợp, lập BCKQKD cho toàn Công ty. Kế toán tiền mặt: lập phiếu thu, phiếu chi quỹ tiền mặt, phản ánh thu chi và tồn quỹ tiền mặt, đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, theo dừi cỏc khoản thu chi, tạm ứng cho nhõn viờn và hoàn thu tạm ứng theo quy định.

Kế toỏn thuế: tớnh thuế GTGT của hàng húa mua vào bỏn ra, theo dừi phản ánh sự biến động của thuế của Công ty, tính toán số thuế GTGT phải nộp, lập báo cáo thuế giá trị gia tăng và tập hợp hồ sơ chứng từ liên quan cho bộ hồ sơ hoàn thuế. Kế toỏn bỏn hàng và cỏc khoản phải thu: theo dừi cỏc hợp đồng kinh tế với các khách hàng, làm các báo cáo bán hàng nhập xuất, căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hóa, phiếu thu tiền ghi nhận phản ánh doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng của công ty; lập báo cáo bán hàng chi tiết cho từng mặt hàng và báo cỏo bỏn hàng tổng hợp của toàn cụng ty; theo dừi cỏc khoản phải thu, tỡnh hỡnh thanh toán của các khách hàng, lập sổ chi tiết công nợ, bảng tổng hợp công nợ, bảng kê hóa đơn theo hạn thanh toán. Kế toán mua hàng và các khoản phải trả: Vào các phiếu nhập (nhập mua ngoài, nhập khẩu, nhập mua dịch vụ), theo dừi tổng hợp và chi tiết hàng mua vào theo mặt hàng, nhà cung cấp và hợp đồng, theo dừi cỏc khoản phải trả, tình hình trả tiền và tình trạng phải trả cho các nhà cung cấp.

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, dùng làm căn cứ ghi sổ và xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để sau đó nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Các báo cáo tài chính bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính vào cuối mỗi niên khóa được Hội đồng quản trị xem xét, thông qua quyết toán để trình Đại hội đồng cổ đông.

Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tập đoàn Vina Megastar

Phương thức này áp dụng cho đối tượng mua hàng với số lượng lớn và thực tế nó rất hiệu quả, tiết kiệm được chi phí lưu kho, vận chuyển, bốc dỡ…và tránh được ứ đọng vốn hàng hóa. Đây là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng, tổ chức, đơn vị kinh tế mua về mua về mang tính chất tiêu dùng nội bộ thường với số lượng nhỏ, giá bán ổn định, hình thức thanh toán chủ yếu là tiền mặt. Công ty áp dụng các phương thức thanh toán rất đa dạng, thanh toán bằng tiền mặt hoặc thanh toán qua ngân hàng, ứng trước tiền hàng, thanh toán ngay hoặc sau một thời gian nhất định từ ngày giao hàng.

Công ty là một đơn vị kinh doanh thương mại, vì vậy cũng như bất kỳ một công ty thương mại nào khác, việc hạch toán quá trình tiêu thụ hàng hóa phải bắt đầu từ chứng từ ban đầu. Mặc dù Công ty xuất bán với khối lượng hàng hóa lớn, giá trị cao nhưng chiết khấu thương mại cho khách hàng cũng chỉ được thực hiện thông qua thỏa thuận và ký kết hợp đồng kinh tế, công ty thực hiện giảm giá cho khách hàng trực tiếp thông qua giá bán. Công ty cổ phần tập đoàn Vina Megastar hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và áp dụng phương pháp giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ để xác định giá vốn hàng xuất bán trong kỳ.

Từ đó, phần mềm kế toán tự động tính giá xuất của từng loại hàng hóa và cập nhật chỉ tiêu giá trị vào sổ chi tiết hàng hóa, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 156 và sổ cái tài khoản 632. Công ty tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền nên trong kỳ tình hình hàng hóa xuất kho chỉ được ghi nhận về chỉ tiêu số lượng, đến cuối kỳ sau khi tính ra đơn giá bình quân phần mềm kế toán tự động bổ sung chỉ tiêu giá trị và lên bảng tổng hợp nhập xuất tồn (biểu 1.4). Căn cứ vào phiếu xuất kho biểu 1.1, hóa đơn GTGT được lập để ghi sổ (biểu 1.5) kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán máy theo đường dẫn Kế toán bán hàng và công nợ phải thu\Cập nhật số liệu\Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho.

Tại màn hình nhập liệu hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho (Hình 1.2), kế toán chọn mục “Mới”, sau đó nhập dữ liệu về mã khách, người mua hàng, diễn giải, tài khoản nợ, ngày hạch toán, mã hàng, mã kho, số lượng, giá bán, mã thuế..Kết thúc quá trình nhập liệu chọn mục “Lưu”. Phần mềm kế toán tự động tính ra doanh thu bán hàng và số thuế giá trị gia tăng, sau đó tự động chuyển dữ liệu vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng và vào Nhật ký chung theo biểu 1.9. Khi việc bán hàng diễn ra, đồng thời với việc ghi nhận doanh thu, phần mềm kế toán thực hiện công việc ghi sổ chi tiết phải thu khách hàng, mẫu sổ tương tự sổ cái tài khoản 131.

Khi khách hàng thanh toán tiền, căn cứ vào phương thức thanh toán kế toán lập chứng từ phù hợp, lập phiếu thu số tiền mặt mà khách hàng đã thanh toán hay nhận giấy báo có về số tiền đã được khách hàng thanh toán qua Ngân hàng. Tại màn hình nhập liệu Phiếu thu tiền mặt (Hình 1.3), kế toán chọn mục “Mới”, sau đó nhập các thông tin như mã khách, tên khách, người nộp tiền, lý do nộp, TK nợ, TK có, PS nợ, diễn giải..Kết thúc quá trình nhập liệu chọn mục “Lưu”. Tại Công ty cổ phần tập đoàn Vina Megastar, tài khoản 641 còn để theo dừi chi phớ mua hàng phỏt sinh trong kỳ, bao gồm chi phớ vận chuyển, bốc dỡ, nâng hạ hàng mua, lệ phí kho bãi.

Khi phát sinh chi phí mua hàng hoặc chi phí bán hàng, tùy nội dung chi phí và căn cứ vào các chứng từ hợp lệ kế toán tiến hành tập hợp các khoản chi phí này và cập nhật số liệu vào máy tính. Khi phát sinh nghiệp vụ chi tiền mặt, kế toán lập phiếu chi; nghiệp vụ phân bổ khấu hao tài sản cố định thì căn cứ vào các bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định..Từ đó, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu đến sổ chi tiết tài khoản 641, sổ Nhật ký chung và sổ cái 641 (biểu 1.13). Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, tùy nội dung chi phí và căn cứ vào các chứng từ hợp lệ kế toán tiến hành tập hợp các khoản chi phí này và cập nhật số liệu vào máy tính.

Tại màn hình nhập liệu Phiếu chi tiền mặt (Hình 1.4), kế toán chọn “Mới”, sau đó nhập các thông tin như mã khách, tên khách, người nhận tiền, lý do chi, TK có, TK nợ, PS nợ, diễn giải..Kết thúc quá trình nhập liệu chọn mục “Lưu”.