MỤC LỤC
Kế toán lương và BH: Căn cứ vào bảng chấm công đã được phòng tổ chức phê duyệt, kế toán lập bảng thanh toán lương, phân bổ và trích bảo hiểm theo tỷ lệ quy định của Nhà nước, đồng thời chịu trách nhiệm về tình hình thu, nộp BHXH, BHYT cũng như thanh quyết toán theo chế độ đối với từng công ty. Kế toán NVL: Phản ánh đầy đủ và trung thực tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu, kiểm tra việc thực hiện các định mức tiêu hao, phân bổ hợp lý giá trị sử dụng các đối tượng tập hợp chi phí, đồng thời phát hiện kịp thời vật liệu thiếu, thừa, kém phẩm chất để có biện pháp xử lý kịp thời.
Chi phí sử dụng xe, máy thi công tại Công ty cổ phần Bạch Đằng 10 gồm: Chi phí nhiên liệu, động lực phục vụ cho ca, xe máy thi công, tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ của người công nhân trực tiếp điều khiển vận hành máy, thợ phụ đi kèm, bộ máy của đội, khấu hao máy móc do đội quản lý, chi phí sửa chữa máy móc và chi tiết bằng tiền khác sử dụng vào chi phí máy thi công. Cụ thể tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Bạch Đằng 10 như sau( Trong phạm vi chuyên đề nghiên cứu em xin lấy số liệu tháng 10 năm 2005 ở công ty với việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành hạng mục công trình kho chứa ga LPG Đình Vũ - Hải Phòng để mô tả khái quát tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Bạch Đằng 10.
Ban vật tư tiến hành lập hợp đồng mua bán nguyên vật liệu với nhà cung cấp và gửi giấy đề nghị tạm ứng tiền gửi về phòng tài chính kế toán của công ty xin tạm ứng để mua vật tư. Sau khi hoàn thành các thủ tục và được sự xác nhận của ban giám đốc, kế toán trưởng, kế toán tiền mặt viết phiếu chi cho tạm ứng tiền hoặc chuyển thẳng vào ngân hàng để trả trực tiếp cho đơn vị bán hàng.
Sau khi xác nhận số lượng vật tư, ban vật tư tiến hành lập biên bản giao nhận vật tư cho bộ phận sử dụng.
Biên bản giao nhận vật tư Công ty cổ phần Bạch Đằng 10
Hóa đơn GTGT
Do đú, khi cỏc tổ sản xuất cú nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, cán bộ kỹ thuật của xí nghiệp xây dựng sẽ tiến hành viết Lệnh xuất vật tư. Căn cứ vào đú, thủ kho sẽ tiến hành lập “ Phiếu xuất kho” vật liệu, ghi rừ từng loại vật liệu đã dùng cho từng công trình hoặc hạng mục công trình cụ thể mà tổ sản xuất thực lĩnh.
Tại xí nghiệp, đội trưởng cùng với tổ trưởng tổ sản xuất là người trực tiếp theo dừi và chỉ đạo tiến độ thi cụng của cụng trỡnh.
Bảng phân bổ NVL và CCDC
Trích SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Mua xi măng Mua cát Ông Anh thanh toán tạm ứng Xuất kho thép Xuất kho xi măng.
Do vậy, việc hạch toán chi phí nhân công một cách chính xác, đầy đủ có ý nghĩa rất lớn trong việc quản lý lao động, quản lý quỹ lương của Công ty, góp phần vào việc hạ thấp chi phí và giá thành sản phẩm xây lắp. Cuối tháng, khi khối lượng công việc hoàn thành, đội trưởng kỹ thuật công trình cùng tổ trưởng nghiệm thu qua biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành.
Kế toán tiền lương lập Phiếu chi và thanh toán cho chủ nhiệm công trình và khoản thanh toán sẽ được ghi vào sổ chi tiết chi phí tiền lương. - Đối với lao động trong danh sách: Từ bảng phân bổ lương tháng do xí nghiệp nộp lên, Phòng tài chính kế toán của Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ 6% khấu trừ lương và 19% tính vào giá thành của sản phẩm xây lắp.
Giám đốc xí nghiệp hoặc chủ nhiệm dự án tiến hành tổ chức quá trình thi công, cân đối nguồn lực thành các tổ, đội, phân công số cán bộ, công nhân, bảo vệ, thủ kho …cho từng công trình, hạng mục công trình đã được giao sao cho đảm bảo cả về mặt quản lý và mặt kỹ thuật. Cuối tháng, nếu thi công dở dang hoặc chưa nghiệm thu bàn giao thì căn cứ vào khối lượng thực hiện của các tổ nhóm sản xuất, cán bộ kỹ thuật xí nghiệp sẽ tiến hành ghi nhận khối lượng công việc hoàn thành bằng Báo cáo nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, sau đó nộp lên Phòng kỹ thuật.
Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp Công ty cổ phần Bạch Đằng 10
Đối với máy thi công của Công ty, để tạo quyền chủ động cho các đội, xí nghiệp và để nâng cao chất lượng quản lý, Công ty giao máy cho các đội tùy thuộc vào chức năng sản xuất và và khả năng quản lý của đội đó. Căn cứ để hạch toán khoản chi phí này là: Hoá đơn mua hàng, Phiếu xuất kho…Hàng tháng, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc này để ghi vào các sổ chi tiết TK 623, sổ nhật ký chung và sổ cái TK 623.
Hóa đơn GTGT
Phiếu xuất kho Công ty cổ phần Bạch Đằng 10
Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh( sửa chữa xe, máy thi công, điện, nước…) được hạch toán trực tiếp vào chi phí sử dụng xe, máy thi công của công trình đó. Do việc mua máy thi công rất tốn kém, hơn nữa các công trình xây dựng lại không tập trung mà nằm rải rác ở nhiều nơi, vì vậy việc di chuyển máy từ nơi này sang nơi khác sẽ đòi hỏi chi phí lớn, không hiệu quả.
Do đó, công ty quyết định chỉ đầu tư vào những máy móc hay sử dụng, gía cả hợp lý, còn khi có nhu cầu sử dụng, các đội, xí nghiệp sẽ đi thuê máy. Trong hợp đồng thuờ mỏy quy định rừ khối lượng cụng việc phải làm, thời gian hoàn thành và số tiền thanh toán.
Thông thường, các đội xí nghiệp thuê trọn gói: cả người điều khiển và chi phớ sử dụng mỏy.
Thời gian hợp đồng Điều 3: Trách nhiệm của mỗi bên
Phương thức thanh toán
Sau đó, đội trưởng thi công tập hợp những chứng từ gốc thuê máy bao gồm Hợp đồng thuê máy và Biên bản thanh lý hợp đồng gửi lên Phòng kế toán đơn vị. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tiến hành ghi sổ chi tiết TK 623, sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp ghi sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 623.
Cuối tháng, kế toán đơn vị tập hợp toàn bộ chứng từ sử dụng máy thi công giao nộp về Phòng tài chính kế toán của công ty. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới TK 623 được ghi sổ nhật ký chung( nhật ký chung ở trên) theo trình tự thời gian và theo định khoản.
Chi phí sản xuất chung là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất diễn ra ở xí nghiệp công trình nhưng không được tính vào chi phí máy, chi phí vật liệu, chi phí nhân công.
Bảng phân bổ lương và BHXH,BHYT Trích: BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BHXH
Bảng phân bổ VL,CCDC Đơn vị: Công ty cổ phần Bạch Đằng 10
Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung Đơn vị: Công ty cổ phần Bạch Đằng 10
Sổ cái TK 627 Đơn vị: Công ty cổ phần Bạch Đằng 10
Các chi phí sản xuất tập hợp ở phần trên cuối cùng được tập hợp vào bên Nợ TK154- Chi phí sản xuất kinh doanh xây lắp dở dang. TK 154 được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình căn cứ vào các chứng từ gốc, Bảng kê xuất vật tư, Bảng phân bổ tiền lương,….
Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh xây lắp dở dang Đơn vị: Công ty cổ phần Bạch Đằng 10
Công trình kho chứa ga LPG Đình Vũ - Hải Phòng hoàn thành vào cuối năm 2005, giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự toán bằng không, do đó giá trị thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cũng bằng không. Cuối năm, căn cứ vào chi phí phát sinh trong năm, căn cứ vào giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ, kế toán lập Thẻ tính giá thành, sau đó tính ra giá thành thực tế của công trình và kết chuyển sang TK 632- Giá vốn hàng bán, được chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình.
Thẻ tính giá thành Đơn vị: Công ty cổ phần Bạch Đằng 10
Tuy nhiờn, trờn thực tế cụng ty lại khụng theo dừi khoản mục chi phớ này một cách chính xác và đầy đủ toàn bộ chi phí vật tư, nhân công, máy thi công…vẫn được tính vào khoảm mục chi phí từ đó đưa vào giá thành công trình xây dựng cơ bản, trong khi theo chế độ kế toán hiện hành thì không phải khoản thiệt hại nào cũng được tính vào giá thành sản phẩm xây lắp mà chỉ được tính vào chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm những khoản thiệt hại ngừng sản xuất theo kế hoạch. Các doanh nghiệp trong nước nói chung và các doanh nghiệp trong ngành xây dựng cơ bản nói riêng càng có nhiều điều kiện để tiếp cận, ứng dụng những thiết bị công nghệ tân tiến, phương pháp kỹ thuật hiện đại, nguyên vật liệu mới đa tính năng…Điều này cũng có nghĩa là các nhà quản trị doanh nghiệp phải biết khả năng khai thác của mình, biết ứng xử linh hoạt, xác định được chi phí bỏ ra, không ngừng nghiên cứu đề ra những giải pháp (như cải tiến phương pháp kỹ thuật, đổi mới trang thiết bị) nhằm hạ giá thành sản phẩm, tối đa hoá lợi nhuận, tăng cường khả năng cạnh tranh và nâng cao vị thế của doanh nghiệp trên thị trường.
Phiếu xuất vật tư theo hạn mức PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO HẠN MỨC
Thứ nhất, Nhà nước nờn cú quy định rừ ràng về việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán cho các doanh nghiệp xây lắp, ban hành các thông tư hướng dẫn một cách cụ thể và công khai để có thể đến với các doanh nghiệp một cách nhanh nhất, tránh gây sự nhầm lẫn và chậm trễ, tạo điều kiện cho công tác hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp xây lắp được cập nhật kịp thời, tránh xẩy ra hiện tượng chế độ đã ban hành được một thời gian mà vẫn còn chưa được áp dụng rộng rãi. Thứ ba, công ty nên quyết định về việc thành lập và sử dụng một số báo cáo tài chớnh và bỏo cỏo quản trị riờng ở cụng ty và cỏc chi nhỏnh, để cú thể theo dừi được liờn tục tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh ở các chi nhánh cũng như tạo được sự thống nhất trong tổ chức hạch toán kế toán ở công ty.